王曉妍

摘 要：內(nèi)控管理關系到醫(yī)院長遠穩(wěn)定發(fā)展，同時也對構建和諧醫(yī)患關系產(chǎn)生重要推動作用。為此，加強對內(nèi)控管理的認識及研究力度，制定具有針對性的內(nèi)控管理制度，提高內(nèi)控管理人員的綜合素質、個人能力，逐步實現(xiàn)醫(yī)院財務管理的科學化、制度化，促進醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。與此同時，內(nèi)控管理不僅要求對醫(yī)院各項財務活動進行合理預算，也要充分考慮到醫(yī)院內(nèi)部責任及各個利益因素之間的對等關系。鑒于此，本文對現(xiàn)階段醫(yī)院內(nèi)控管理中存在的問題及對策進行了分析探討。

關鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)控管理；財務管理

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的概念

醫(yī)院的內(nèi)部控制是醫(yī)院為保證經(jīng)營業(yè)務活動的有效進行和防范風險，保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全和完整性，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤舞弊，保證會計資料的真實，合法，完整。促進醫(yī)院實現(xiàn)管理目標而制定實施的政策和程序。從內(nèi)部控制的概念中可以清楚的看出內(nèi)部控制是一個面向醫(yī)院全方位、全醫(yī)院的過程，它的主要目標有五個：1.醫(yī)院的經(jīng)營活動有效進行和防范風險的發(fā)生；2.保護醫(yī)院財產(chǎn)的完整和安全；3.防止醫(yī)院各方面的漏洞，消除隱患，及時發(fā)現(xiàn)并阻止錯誤和舞弊的發(fā)生；4.保證財務報告和管理信息的真實可靠；5.遵循國家的有關法律法規(guī)最終使醫(yī)院的計劃目標得以實現(xiàn)。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.沒有對醫(yī)院運營風險進行全面的評估

隨著醫(yī)改的不斷深入，醫(yī)院不僅面臨來自國家、同類醫(yī)療機構等外部環(huán)境的壓力，還面臨著內(nèi)部的財務風險、醫(yī)療風險等。但由于長期以來的管理習慣，醫(yī)院對這些風險的并未有效的防范，往往出現(xiàn)問題才解決，缺乏事前控制。具體工作中，對于醫(yī)保政策解讀不準確，造成結算金額的損失；基礎設施建設和購置大型醫(yī)療設備時，缺少進行可行性分析；“三重一大”往往留于形式，無預算控制；采購招標過程不規(guī)范；資產(chǎn)物資盤點手續(xù)未能及時進行等等。面對這些風險僅僅靠問題發(fā)生后，才想辦法補救，是無法有效的預防和應對的。

2.缺少專業(yè)內(nèi)控管理人才

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制的不斷改革和完善，醫(yī)院財務管理方向更加明確，但也對醫(yī)院相關財務管理人員自身專業(yè)技能及綜合素養(yǎng)提出了新的要求。內(nèi)控管理往往涉及多種學科知識，如財務管理學、經(jīng)營管理學及人力資源管理學等，但是很多醫(yī)院內(nèi)控崗位人員綜合素質良莠不齊，給內(nèi)控管理工作質量、效率帶來一定影響。

3.缺乏內(nèi)控監(jiān)督管理體制

內(nèi)部審計部門不僅是醫(yī)院開展內(nèi)部監(jiān)督、評審的核心機構，也能夠對公立醫(yī)院內(nèi)控制度的完善產(chǎn)生重要推動作用?，F(xiàn)階段，很多醫(yī)院未設置內(nèi)部審計部門，而是將審計工作交由財務部門集中管理。這種做法導致審計部門成為財務部門的附屬機構，因此無法對醫(yī)院內(nèi)控執(zhí)行效果做出科學、客觀、準確的評價。

三、完善醫(yī)院內(nèi)控管理的有效策略

1.深化預算管理，建立完善的內(nèi)控管理制度

目前，我國多數(shù)公立醫(yī)院均實行全額管理，并在實際工作中執(zhí)行“差額補助”、“超支不補”、“結余留用”等預算管理方法。為此，要加強財務預算管理，建立預算編排、執(zhí)行制度。與此同時，分解預算管理目標，突出工作職責，使科室、部門能夠真正落實內(nèi)控制度。規(guī)章制度是財務工作順利實施的基礎性保證，為此應根據(jù)實際情況制定具有針對性的財務內(nèi)控管理制度，進而使內(nèi)控管理具有參考標準，并發(fā)揮約束、規(guī)范效果。明確內(nèi)控管理崗位職責，并在此基礎上定期開展財務核算活動，例如定期實施資產(chǎn)清查盤點工作，同時加大對財務會計的監(jiān)督力度，保證賬實相符。加強部門間的溝通，保證內(nèi)控管理信息渠道流通，杜絕虛假財會信息。

2.構建健全的內(nèi)控管理評價監(jiān)督機制

建立內(nèi)控管理評價監(jiān)督機制是完善醫(yī)院財務制度的根本途徑，在一定程度上還能夠及時發(fā)現(xiàn)財務管理工作中的漏洞和問題，便于進行糾正和調(diào)整。通過實時性的監(jiān)督財務內(nèi)控制度的實施狀況，能夠進一步了解制度效應的發(fā)揮，追查相關負責人的職責，制定有效的內(nèi)控管理方案。在評價監(jiān)督機制中要明確的列出財務審批的具體內(nèi)容、時間，杜絕越權現(xiàn)象的發(fā)生，可以使社會公眾和輿論也參與到監(jiān)督過程中，實現(xiàn)評價監(jiān)督主體的多元化，將最后的審批結果提交給上級財務管理人員，為醫(yī)院財務管理決策的制定提供可靠的依據(jù)，提高醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性。

3.進行全方位的風險測評

在日益激烈經(jīng)濟競爭的情況下，醫(yī)院管理層應該提高風險意識，加強風險管理，努力提高風險管理水平。這對于保證醫(yī)院平穩(wěn)發(fā)展，提升醫(yī)院的持久競爭力是有力的保障。在醫(yī)院進行重大決策和購置大型醫(yī)療設備時應該由院領導班子集體討論決定，與操作科室、設備科、財務科、審計科、經(jīng)濟管理科以及紀檢科等有關科室進行科學論證組織計劃實施的步驟，而后進行集體商議決策，多部門共同協(xié)作是醫(yī)院的經(jīng)營策略得到落實和實現(xiàn)利益的最大化，避免盲目投資。還應該根據(jù)醫(yī)院的具體情況將經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制流程嵌入到醫(yī)院信息系統(tǒng)中去，做到歸口管理，是內(nèi)部控制減少人為因素的影響使內(nèi)部控制更科學、更準確。

4.梳理業(yè)務流程，明確關鍵環(huán)節(jié)

要制定行之有效的內(nèi)部控制制度，首要環(huán)節(jié)就是要對醫(yī)院的全部業(yè)務流程進行梳理，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)的分析業(yè)務風險，確定風險控制點，制定相應的預案，明確責任人，在風險發(fā)生時能第一時間找到責任人解決問題。另外對內(nèi)部各科室職能進行細化，實行授權審批、預算控制、不相容崗位分離、歸口管理等措施，明確各科室職責。合理論證，小心設計，借助應用軟件以實現(xiàn)對公立醫(yī)院業(yè)務活動實時掌控，并盡可能降低人為因素的影響，從而提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力，確保風險得以有效控制。

5.加強風險控制

對全員進行風險教育，明確醫(yī)院的內(nèi)外部環(huán)境，加強風險意識，使職工參與到風險的管理中來，及時發(fā)現(xiàn)，及時匯報，及時控制。對于醫(yī)院的內(nèi)外部風險評估，可以通過信息化技術手段，進行合理評估，并定期的對評估結果做出適當修正，以保證對風險作出全面客觀評估。根據(jù)實際情況確定風險評估的周期，至少每年進行一次，外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理事項等發(fā)生重大變化的，應及時對經(jīng)濟活動風險進行重估。

6.樹立正確的內(nèi)控意識，加強管理

隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的實施，醫(yī)院應從根本上轉變管理理念，把內(nèi)控制度建設納入到日常管理中，使其常態(tài)化，充分利用這一管理手段，為實現(xiàn)醫(yī)院的長期發(fā)展戰(zhàn)略服務。實施過程應有單位負責人帶頭，明確分工，各機構相互配合，劃分責任義務，對于員工加強教育，必要時采取獎懲措施，樹立內(nèi)控制度權威。

結束語

建立完善的內(nèi)控制度并不單純的表現(xiàn)在當風險發(fā)生時及時解決，內(nèi)控制度的有效實施，在于使控制過程前移，避免風險的發(fā)生。不僅要在問題發(fā)生時及時解決、修正，更要避免此類事件的再度發(fā)生。通過參照內(nèi)控制度劃分崗位職責，使內(nèi)控管理與日常工作相結合，不在獨立與外，從而提高各部門的工作效能。內(nèi)控管理是掌控主線，圍繞制度建設串聯(lián)各個業(yè)務模塊，通過流程再造將獨立的業(yè)務部門進行串聯(lián)，協(xié)同合作。內(nèi)控制度建設不僅是引進新的管理手段，更是公立醫(yī)院改革中的管理方法革新，通過它的建立，一定可以使公立醫(yī)院的管理面貌煥然一新。（作者單位：海南醫(yī)學院附屬醫(yī)院）

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