梁曉軍

[摘 要]經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展帶動(dòng)了國(guó)有企業(yè)的快速發(fā)展，然而伴隨著國(guó)有企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加劇，因此，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的完善與開(kāi)展就愈發(fā)顯得重要。文章立足于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的現(xiàn)狀，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題進(jìn)行了深入的分析，進(jìn)而提出了解決問(wèn)題的對(duì)策措施。

[關(guān)鍵詞]國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)人員

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.40.144

國(guó)有企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)可以有效防控企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)危機(jī)，有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)正常運(yùn)行并為國(guó)家與社會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而推動(dòng)整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展。但國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在發(fā)展實(shí)踐中，由于種種原因存在不少問(wèn)題需要我們?cè)趯?shí)踐中不斷地研究與探索。

1 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1.1 獨(dú)立性薄弱

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)雖然在實(shí)踐中得到了一定的發(fā)展，但當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性相對(duì)較為薄弱。大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)均是某些機(jī)構(gòu)的附屬品，大多時(shí)間還要協(xié)同其他部門(mén)進(jìn)行內(nèi)部工作，因此審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中的顧慮較多，往往無(wú)法公平公正的進(jìn)行審計(jì)，極易產(chǎn)生徇私舞弊現(xiàn)象，不但不利于真實(shí)反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，同時(shí)還影響了企業(yè)的發(fā)展，喪失了審計(jì)的原本作用。

1.2 企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視度不夠

國(guó)有企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。目前，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作主要依托于社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行，而且運(yùn)營(yíng)策略的擬定標(biāo)準(zhǔn)也來(lái)自于對(duì)該審計(jì)結(jié)果的判定。因此企業(yè)管理層對(duì)自身內(nèi)部審計(jì)的重視程度相對(duì)較低，即使偶爾也進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，但也因?qū)徲?jì)機(jī)制無(wú)法及時(shí)跟進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果無(wú)法體現(xiàn)實(shí)際價(jià)值，最終致使內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)一步被忽視，喪失了其存在價(jià)值。

1.3 內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展難

內(nèi)部審計(jì)工作，其主要的內(nèi)容是對(duì)各部門(mén)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展審計(jì)工作是保證國(guó)家利益與國(guó)家財(cái)產(chǎn)的重要手段。然而，內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展并不是一帆風(fēng)順的，其獨(dú)立性的喪失及審計(jì)工作的不被重視，導(dǎo)致了在審計(jì)工作開(kāi)展中受到了眾多的忽視與排斥。因?yàn)樵诒ＷC國(guó)家利益的同時(shí)，勢(shì)必會(huì)與某些既得利益者的個(gè)人利益相互沖突，而這種沖突沒(méi)有引起企業(yè)管理者足夠的重視，加上又受到整體大環(huán)境的影響，容易 造成審計(jì)工作不實(shí)，使得審計(jì)工作無(wú)法正常開(kāi)展。

1.4 內(nèi)部審計(jì)視野狹窄

當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)的審計(jì)工作重點(diǎn)側(cè)重于財(cái)務(wù)審計(jì)方面，這就造成內(nèi)部審計(jì)視野比較狹窄。嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，審計(jì)工作應(yīng)該以總結(jié)工作、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理為主要審計(jì)內(nèi)容，對(duì)企業(yè)全年的工作情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，對(duì)企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行發(fā)掘，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行審核與指導(dǎo)。而在當(dāng)前，由于視野狹窄，不少國(guó)有企業(yè)只側(cè)重于財(cái)務(wù)審計(jì)而忽略了全面審計(jì)，往往對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果帶來(lái)不利影響，不利于審計(jì)工作職能的充分發(fā)揮，更達(dá)不到推動(dòng)企業(yè)整體發(fā)展的目的。

1.5 審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)偏低

由于企業(yè)管理者沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用，而只是放大了其消極影響，因此，在已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，在對(duì)審計(jì)人員的配備上也沒(méi)有得到足夠的重視，具體表現(xiàn)為：一是讓會(huì)計(jì)或出納兼職審計(jì)，二是讓沒(méi)有審計(jì)專業(yè)知識(shí)的人員進(jìn)行審計(jì)，三是讓一些“老”“弱”“病”或者實(shí)在沒(méi)有崗位安排的人來(lái)頂崗審計(jì)等。這些人大都沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)的技能訓(xùn)練，也不具備審計(jì)的專業(yè)素質(zhì)，因此很難勝任審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用更是無(wú)從談起。

1.6 審計(jì)技術(shù)落后，不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展要求

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，越來(lái)越多的西方國(guó)家開(kāi)始在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中運(yùn)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法，對(duì)企業(yè)普遍存在的、具有共性的問(wèn)題，尤其是在企業(yè)面臨財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠運(yùn)用審計(jì)界新開(kāi)發(fā)的多種審計(jì)抽樣方法和選樣技術(shù)方法，建立各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，最終達(dá)到降低自身工作風(fēng)險(xiǎn)的目的。但我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作長(zhǎng)期以來(lái)技術(shù)落后，主要以手工查賬為主，審計(jì)的結(jié)果往往取決于審計(jì)人員個(gè)人的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷，很少運(yùn)用國(guó)外先進(jìn)的統(tǒng)計(jì)抽樣和輔助審計(jì)軟件，致使審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)常以定性的結(jié)論作為最終結(jié)果，而無(wú)法用定量的方法進(jìn)行衡量。這已經(jīng)嚴(yán)重制約了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，也不能適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的需求。

2 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策措施

2.1 確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作而言有著至關(guān)重要的作用。只有將內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立出來(lái)，才能確保內(nèi)部審計(jì)的客觀性與公平性，并且有助于真實(shí)反映國(guó)有企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的真實(shí)狀況。因此，已有很多的大型國(guó)有企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始注重內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性創(chuàng)建，比如，人壽保險(xiǎn)就在其內(nèi)部創(chuàng)建了獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)來(lái)確保企業(yè)內(nèi)部的良性發(fā)展，并能夠最終保證審計(jì)結(jié)果能夠客觀反映企業(yè)現(xiàn)狀，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

2.2 提高企業(yè)管理者對(duì)推行內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

要推行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，就要提高企業(yè)管理者對(duì)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，要使企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)到，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)不僅僅是為了應(yīng)付上級(jí)的檢查而采取的一種權(quán)宜之計(jì)，而是能夠?qū)崒?shí)在在地為企業(yè)的發(fā)展提供幫助的可行措施，只有這樣，企業(yè)管理者才會(huì)自覺(jué)地推行內(nèi)部審計(jì)，進(jìn)而更好地發(fā)揮審計(jì)的功能。比如，我國(guó)幾家大的商業(yè)銀行，都能夠積極主動(dòng)地開(kāi)展與落實(shí)內(nèi)部審計(jì)，降低和杜絕了企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 在企業(yè)積極開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展的過(guò)程中，首先要確保審計(jì)的核心地位，并且致力于審計(jì)方式方法的創(chuàng)新，同時(shí)確保審計(jì)的效果。對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行合理化的教育與培訓(xùn)，強(qiáng)化員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的政策扶持與權(quán)力支撐，保證審計(jì)人員客觀、專業(yè)、真實(shí)地反映與審核當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)狀，將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果以科學(xué)合理的形式進(jìn)行展示，這樣，就可以保證審計(jì)的質(zhì)量進(jìn)而確保審計(jì)工作能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展服務(wù)。

2.4 拓寬內(nèi)部審計(jì)的視野

在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，不局限于財(cái)務(wù)審計(jì)，而是拓展審計(jì)視野，確保審計(jì)在企業(yè)整體發(fā)展中的作用。對(duì)此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)不僅僅局限于一個(gè)部門(mén)審計(jì)，一種職能審計(jì)，而是拓展到整體企業(yè)審計(jì)，發(fā)展方向?qū)徲?jì)，潛在風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，最終達(dá)到企業(yè)內(nèi)部綜合審計(jì)的結(jié)果。不但保證審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性與實(shí)用性，同時(shí)發(fā)揮審計(jì)工作的指導(dǎo)作用。

2.5 提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)要通過(guò)多種途徑不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，建設(shè)一支專業(yè)精、素質(zhì)硬、本領(lǐng)強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍，提高審計(jì)工作水平，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用?？梢圆扇∫韵峦緩教岣邔徲?jì)人員的素質(zhì)：一是根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，制定企業(yè)內(nèi)審人員管理方案，多途徑、多措施激勵(lì)、調(diào)動(dòng)他們工作的積極性。二是在審計(jì)人員的任用上，要選擇那些責(zé)任心強(qiáng)、敢于擔(dān)當(dāng)、專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)、年富力強(qiáng)、正直、公正的人擔(dān)任審計(jì)員，保證審計(jì)的專業(yè)性和公正性。三是不斷提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)，要通過(guò)舉辦培訓(xùn)班和外出參加培訓(xùn)等多種途徑提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能，更好地為企業(yè)服務(wù)。四是明確審計(jì)人員的工作職責(zé)，審計(jì)部門(mén)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，客觀上就要求審計(jì)人員不僅要有過(guò)硬的專業(yè)素質(zhì)，還必須具有過(guò)硬的政治素質(zhì)，嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律。

2.6 運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)手段和審計(jì)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)

要借鑒西方國(guó)家先進(jìn)的審計(jì)手段和審計(jì)技術(shù)，將目前以手工操作為主的審計(jì)手段逐步向利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)的方向轉(zhuǎn)變，不斷提高審計(jì)手段和審計(jì)效率，真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)能為企業(yè)的決策、發(fā)展服務(wù)的目標(biāo)。

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