馬美芳

在互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展下，大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)來(lái)臨，大數(shù)據(jù)的背景為企業(yè)財(cái)務(wù)的管理帶來(lái)了挑戰(zhàn)和變革。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著極為重要的作用，財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，關(guān)系著企業(yè)的命脈，所以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須與時(shí)俱進(jìn)，跟隨時(shí)代的發(fā)展步伐，及時(shí)調(diào)整管理模式，來(lái)應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)下的挑戰(zhàn)與變革，在這次變革的浪潮中破浪而出。

1.問(wèn)題的提出

1.1企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論面臨大數(shù)據(jù)的挑戰(zhàn)。本文中的公司財(cái)務(wù)是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，“財(cái)務(wù)管理”一詞一般應(yīng)用在非專業(yè)金融機(jī)構(gòu)，是企業(yè)通過(guò)正確的運(yùn)用財(cái)務(wù)管理理論和相關(guān)的金融工具將企業(yè)的財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理的統(tǒng)籌、組織和配置，到達(dá)財(cái)務(wù)資源科學(xué)化、合理化、最大化的利用率。大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等經(jīng)濟(jì)環(huán)境為當(dāng)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提出了新的挑戰(zhàn)。比如，股東的價(jià)值如何通過(guò)有效的途徑進(jìn)行提升？財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)如何進(jìn)行預(yù)防和計(jì)量？財(cái)務(wù)管理理論與財(cái)務(wù)管理實(shí)踐如何形成統(tǒng)一？財(cái)務(wù)理論是否符合當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，是否需要重新構(gòu)建新的理論？本文將站在當(dāng)代財(cái)務(wù)管理理論與財(cái)務(wù)管理實(shí)踐力求統(tǒng)一的立場(chǎng)上，指出當(dāng)代企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理中的落后性和局限性，防止出現(xiàn)阻礙財(cái)務(wù)實(shí)踐創(chuàng)新和發(fā)展的現(xiàn)象[1]。

1.2中國(guó)企業(yè)基于大數(shù)據(jù)實(shí)施財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)創(chuàng)新。目前，我國(guó)已經(jīng)有一些企業(yè)開(kāi)始對(duì)大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行創(chuàng)新。以中石油為代表，在財(cái)務(wù)管理中推動(dòng)了“大司庫(kù)”的項(xiàng)目?！按笏編?kù)”是指通過(guò)對(duì)現(xiàn)金管理管理的統(tǒng)一、集中的結(jié)算、多渠道的融資以及全面的風(fēng)險(xiǎn)管理等方式，對(duì)企業(yè)的金融資源和業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌管理，使金融風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制，從而使企業(yè)的價(jià)值得到提升。大司庫(kù)信息系統(tǒng)通過(guò)與內(nèi)外部系統(tǒng)的對(duì)接，能夠?qū)崿F(xiàn)信息共享。此外，內(nèi)部系統(tǒng)和模塊的無(wú)縫對(duì)接，使得大司庫(kù)系統(tǒng)成為一個(gè)有機(jī)的整體，有利于企業(yè)的管理。以現(xiàn)金管理為例，利用大司庫(kù)對(duì)企業(yè)總部和各分公司進(jìn)行從上到下逐層管理，并從橫向、縱向兩個(gè)方面進(jìn)行整合，可以將復(fù)雜的管理程序簡(jiǎn)單化，使各管理端口能夠有效的對(duì)接[2]。從現(xiàn)代比較成功的財(cái)務(wù)管理模式來(lái)看，可以得到一些啟示，首先，財(cái)務(wù)管理理論的發(fā)展要依賴于財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的創(chuàng)新，沒(méi)有實(shí)踐的依據(jù)，理論不但不能夠?yàn)閷?shí)踐提供有效的指導(dǎo)，反而會(huì)導(dǎo)致理論實(shí)踐分離，限制財(cái)務(wù)管理的發(fā)展；其次，在當(dāng)代的財(cái)務(wù)管理中，資金管理、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)控制等概念的界限越來(lái)越模糊，如果過(guò)度的強(qiáng)調(diào)這些管理中的概念邊界將不利于現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐。

大數(shù)據(jù)時(shí)代為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了很大的影響，這對(duì)財(cái)務(wù)管理是一次比較嚴(yán)峻的考驗(yàn)，同時(shí)也是一個(gè)改革和創(chuàng)新的機(jī)會(huì)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論和企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐是為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的關(guān)鍵，所以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須要正視大數(shù)據(jù)時(shí)代所帶來(lái)的挑戰(zhàn)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行合理的整改和創(chuàng)新，這也是本文寫(xiě)作的主要目的。

2.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性

2.1加強(qiáng)預(yù)算管理。預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，目前，我國(guó)多數(shù)企業(yè)的預(yù)算管理都處于起步階段，在預(yù)算的編制時(shí)，缺乏有效的理論依據(jù)，數(shù)據(jù)處理的速度較慢，而且有效率低，使預(yù)算數(shù)據(jù)的數(shù)字失去實(shí)際意義。在預(yù)算數(shù)據(jù)分析中缺乏有效的操作技術(shù)，分析結(jié)果無(wú)法滿足企業(yè)的管理需要，對(duì)企業(yè)的決策幫助不大。企業(yè)的信息化技術(shù)應(yīng)用水平有限，預(yù)算對(duì)企業(yè)的資源優(yōu)化作用無(wú)法突顯。通過(guò)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，能夠有效的改善預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，提高預(yù)算數(shù)據(jù)收集、處理以及分析能力，使預(yù)算的數(shù)據(jù)更具真實(shí)性、有效性，從而為企業(yè)的決策提供可靠的依據(jù)。

2.2提高數(shù)據(jù)處理效率。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理中，管理的程序復(fù)雜，而且數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確率較低，使數(shù)據(jù)缺乏有效性，增大管理成本。而且這種缺乏真實(shí)性的信息難以為企業(yè)的發(fā)展提供有效的依據(jù)。財(cái)務(wù)管理的程序復(fù)雜，無(wú)形中會(huì)增加財(cái)務(wù)部門的工作量，一旦某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)使處理時(shí)間增加，這種惡性循環(huán)，降低了員工的工作積極性，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作難以有效開(kāi)展。大數(shù)據(jù)的發(fā)展，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提供了極大的便利，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)先進(jìn)、快捷的處理方式，提高了數(shù)據(jù)處理的效率，為員工減輕壓力。

3.大數(shù)據(jù)背景下財(cái)務(wù)管理的挑戰(zhàn)與變革要點(diǎn)

3.1公司價(jià)值內(nèi)涵與驅(qū)動(dòng)因素的變化。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是為企業(yè)價(jià)值最大化而服務(wù)的，但是財(cái)務(wù)管理中，一些財(cái)務(wù)學(xué)者將公司的價(jià)值與公司的市值混淆，這導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理中的決策以企業(yè)的市值為標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)在的財(cái)務(wù)管理認(rèn)為，對(duì)于企業(yè)的直接利益受益人來(lái)說(shuō)，企業(yè)的實(shí)質(zhì)價(jià)值是由企業(yè)利潤(rùn)、現(xiàn)金以及凈資產(chǎn)等因素來(lái)決定。但是，縱觀中外資本市場(chǎng)的股價(jià)情況，與現(xiàn)行的財(cái)務(wù)理論偏離越來(lái)越嚴(yán)重。因此，大數(shù)據(jù)背景下，投資者對(duì)公司價(jià)值的判斷不能夠僅憑企業(yè)的利潤(rùn)、現(xiàn)金、營(yíng)業(yè)收入等信息來(lái)推斷，更要加入企業(yè)的商業(yè)模式、核心競(jìng)爭(zhēng)力以及創(chuàng)新能力評(píng)估。這些能力的評(píng)估需要包括對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)投入和資源來(lái)判定，更需要加入企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)點(diǎn)擊率、用戶群等網(wǎng)絡(luò)信息資源。根據(jù)實(shí)踐和預(yù)測(cè)，大數(shù)據(jù)的挖掘和利用可以創(chuàng)造出巨大的價(jià)值，大數(shù)據(jù)將成為企業(yè)發(fā)展的潛在動(dòng)力。在將來(lái)的企業(yè)發(fā)展中，搜集數(shù)據(jù)、運(yùn)用數(shù)據(jù)的能力將成為企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

3.2財(cái)務(wù)決策信息去邊界化。在大數(shù)據(jù)的背景下，企業(yè)獲取信息的速度更快、成本更低，而且可以根據(jù)自己的需要進(jìn)行有針對(duì)性的篩選信息。特別是對(duì)于存在較多子公司和分公司的大型企業(yè)，由于長(zhǎng)時(shí)間的獨(dú)立運(yùn)行，導(dǎo)致形成信息孤島，而大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，成功的打破了這一現(xiàn)狀，使整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)管理形成一體化[3]。數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部能夠互通互融、有效整合是企業(yè)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理的有效途徑，對(duì)企業(yè)價(jià)值的挖掘有重要的作用，同時(shí)數(shù)據(jù)的集中管理也是實(shí)行大數(shù)據(jù)管理的基礎(chǔ)。從而可以看出，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)信息邊界化的消除是財(cái)務(wù)管理改革的必然。

3.3投資決策標(biāo)準(zhǔn)變革。目前的財(cái)務(wù)管理理論認(rèn)為，投資決策的準(zhǔn)確性取決于是否能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)高投資回報(bào)或者對(duì)股東的資產(chǎn)利益有利，同時(shí)，貨幣的時(shí)間價(jià)值也是考慮的主要因素，因此，財(cái)政學(xué)上多數(shù)應(yīng)用投資項(xiàng)目評(píng)估法。但是在大數(shù)據(jù)的背景下，這種評(píng)估方式的弊端逐漸突顯出來(lái)，首先，現(xiàn)金流的變化估測(cè)上容易出現(xiàn)失誤，這將導(dǎo)致投資項(xiàng)目的決策產(chǎn)生偏差。其次，這種評(píng)估方式并不適用于現(xiàn)金流少和未來(lái)現(xiàn)金流不確定的投資項(xiàng)目。大數(shù)據(jù)的利用恰好可以消除傳統(tǒng)評(píng)估中的兩個(gè)弊端。首先，大數(shù)據(jù)的高速性和真實(shí)性為現(xiàn)金流多的投資項(xiàng)目在評(píng)估的準(zhǔn)確性上提供了有力的保障。其次，對(duì)于現(xiàn)金流較少或者未來(lái)現(xiàn)金流不確定的投資項(xiàng)目，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用不僅可以以現(xiàn)金流做依據(jù)，更可以從企業(yè)資源和發(fā)展前景等多方面進(jìn)行評(píng)估。

3.4公司治理創(chuàng)新。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，知識(shí)和創(chuàng)新能力是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，人力資源和信息成為了企業(yè)發(fā)展的軟實(shí)力。企業(yè)員工參與到企業(yè)的決策中會(huì)導(dǎo)致企業(yè)決策組織發(fā)生變化。由于外部環(huán)境的變化和知識(shí)分布分散等原因，使分散式?jīng)Q策成為了大數(shù)據(jù)時(shí)代的主要決策方式。企業(yè)需要打破管理中的層級(jí)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)員工間的交流，有效的完成資源和信息的共享，鼓勵(lì)員工自主學(xué)習(xí)和創(chuàng)新。

3.5企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論重構(gòu)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、識(shí)別和防控是有效管理的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源有很多，傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防控中，存在很多的漏洞，在防控內(nèi)容和技術(shù)方面也存在著一定的缺陷。在大數(shù)據(jù)背景下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論需要重構(gòu)。首先，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念應(yīng)該從多方面、多元化和多層次進(jìn)行總結(jié)和歸納；其次，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的對(duì)策進(jìn)行重構(gòu)，根據(jù)外部的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，來(lái)平衡投資風(fēng)險(xiǎn)。與流動(dòng)投資風(fēng)險(xiǎn)相比，企業(yè)錯(cuò)估投資回報(bào)更可怕。

3.6融資方式調(diào)整。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理使企業(yè)內(nèi)部的融資、投資、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)隔離開(kāi)，無(wú)法從全局掌握企業(yè)財(cái)務(wù)管理，互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)使企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)得到整合，特別是在大數(shù)據(jù)的背景下，金融行業(yè)中的互聯(lián)網(wǎng)金融提高了中小企業(yè)的資源匹配的效率。

結(jié)語(yǔ)：

綜上所述，大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨著巨大的挑戰(zhàn)，使財(cái)務(wù)管理變革成為必然。企業(yè)的價(jià)值內(nèi)涵和驅(qū)動(dòng)力需要轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)決策信息邊界化的去除需要提上日程，投資的決策標(biāo)準(zhǔn)需要合理的改革。公司治理打破層次化，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論重構(gòu)成為必然，同時(shí)，融資方式必須做出調(diào)整。（作者單位：愛(ài)康網(wǎng)健康科技（北京）有限公司）