顧小晶

[摘 要]預(yù)算執(zhí)行不單單包含預(yù)測，更重要的是包含了決定中職學(xué)校達(dá)到某目的的績效變量，故而要在中職學(xué)校內(nèi)部搭建一個有效的組織預(yù)算管理體系，方可與中職學(xué)校戰(zhàn)略實現(xiàn)形成統(tǒng)一思路，促進(jìn)學(xué)校綜合發(fā)展效益提升。

[關(guān)鍵詞]中職學(xué)校；預(yù)算執(zhí)行力；途徑

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.06.082

近年來，中職學(xué)校預(yù)算管理逐步占據(jù)中職學(xué)校實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的高比例，無論是單位戰(zhàn)略規(guī)劃還是協(xié)調(diào)各部門、控制日常活動抑或業(yè)績考核方面，都有支撐作用，但由于理論和實務(wù)存在理解偏差，導(dǎo)致在具體運營中中職學(xué)校預(yù)算管理并未充分架構(gòu)好整個中職學(xué)校組織。在我國國情和經(jīng)濟的宏觀調(diào)控下，中職學(xué)校預(yù)算管理機制未能得到廣泛普及和深入運用，故而各中職學(xué)校組織需要對此有更明確地把控。作為預(yù)算執(zhí)行力的核心所在，承載中職學(xué)校效益發(fā)展。

1 中職學(xué)校財務(wù)預(yù)算執(zhí)行存在問題分析

1.1 預(yù)算編制科學(xué)性有待提升

某些學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及學(xué)校的一些職能部門對于預(yù)算這塊不了解也不關(guān)心，預(yù)算這塊主要靠編制預(yù)算的財務(wù)人員的主觀來判斷數(shù)據(jù)，如此數(shù)據(jù)在一定程度上缺乏真實性。例如：有些做預(yù)算的財務(wù)人員靠去年的實際數(shù)值再加上今年預(yù)算增值來確定預(yù)算數(shù)值。這樣的數(shù)值與真實值就會發(fā)生巨大差異，預(yù)算就失去了它存在的有效性。同時在預(yù)算的操作過程中各部門的預(yù)算申請肆意調(diào)整，出現(xiàn)了嚴(yán)重追加現(xiàn)象，這些情況導(dǎo)致預(yù)算達(dá)不到所要制定的目的。最后將預(yù)算值與決算一對照，預(yù)算值的數(shù)據(jù)就出現(xiàn)了不真實的問題。

1.2 編報收支平衡性有待優(yōu)化

中職學(xué)校在按照有關(guān)上級編制的要求下而將數(shù)據(jù)做到收支平衡。在一個多元化的模式下對中職學(xué)校的收入進(jìn)行預(yù)算，一部分收入并沒有納入學(xué)校的預(yù)算中，這樣就導(dǎo)致了學(xué)校在年終的時候預(yù)算數(shù)值與實際的數(shù)值產(chǎn)生差異。

1.3 預(yù)算控制力度有待增強

每年的9月左右是財政局要求本級單位（含相關(guān)中職學(xué)校）編制下一年度部門預(yù)算的時間。中職學(xué)校部門預(yù)算中，財政局對于人員經(jīng)費支出，按國定政策規(guī)定核定，并與績效工資掛鉤，所以預(yù)算數(shù)值與實際數(shù)值基本相符。但對于公用經(jīng)費支出，雖有定額，但無法控制預(yù)算資金真正用途，如果中職學(xué)校內(nèi)部沒有良好的預(yù)算管理制度，他們可以隨意改動預(yù)算資金的支出。這樣使預(yù)算資金的隨意性和籌劃性不能統(tǒng)一，資金使用便無章可循。此外一些不可預(yù)見性的突發(fā)事件頻頻在中職學(xué)校中出現(xiàn)，各地中職學(xué)校盲目擴建，維修改造，增加學(xué)科，擴招生源等，這無疑再次增加學(xué)校年度預(yù)算的不可靠性，因此學(xué)校支出時只能勉強向年度預(yù)算靠攏，而不能與年度預(yù)算相符。

1.4 預(yù)算文化建設(shè)有待改進(jìn)

由于我國職業(yè)教育體系改革是自改革開放以后才全面發(fā)展開來，這就在很大程度延滯了我國中職學(xué)校與國際職業(yè)教育體系的接軌，因此作為對中職學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)起重要作用的中職學(xué)校預(yù)算管理模式也起步較晚，這在很大程度上使得先進(jìn)的預(yù)算文化與相對滯后的職業(yè)學(xué)校管理文化難以實現(xiàn)有機融合。因此，在中職學(xué)校之內(nèi)對預(yù)算管理的重要性依然相對缺乏，只是從財務(wù)管理的角度孤立地看待預(yù)算管理，沒有從戰(zhàn)略管理的高度來認(rèn)識預(yù)算管理，沒有從系統(tǒng)論的角度發(fā)現(xiàn)其在教師資源、業(yè)務(wù)、信息的整合效用，缺乏將預(yù)算管理作為確定目標(biāo)、優(yōu)化流程、改進(jìn)質(zhì)量的管理工具的現(xiàn)代管理意識。

2 中職學(xué)校預(yù)算執(zhí)行力提升途徑

2.1 優(yōu)化預(yù)算管理體系，明確預(yù)算目標(biāo)

一個完善的預(yù)算管理機制與中職學(xué)校各部門的編制預(yù)算必須融為一體，在各個中職學(xué)?；顒舆M(jìn)行時，能夠有全面、全員、全過程的預(yù)算管理。整體而言，預(yù)算管理機制要向系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學(xué)化發(fā)展，可以分為以下方面。

2.1.1 系統(tǒng)化搭建預(yù)算組織體系

系統(tǒng)化搭建預(yù)算組織體系迫在眉睫，較之國外成功職業(yè)學(xué)校的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，我國已經(jīng)落后太多。它聯(lián)合學(xué)生進(jìn)入口、辦學(xué)成本控制、中職學(xué)校內(nèi)部財務(wù)等各個環(huán)節(jié)，故而我們設(shè)計組織是可以從三方面結(jié)合制定，即為預(yù)算管理決議層、預(yù)算組織制定層、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控層。預(yù)算管理決議層是出臺中職學(xué)校發(fā)展方向的最高級別，必須有明確方針，下屬才能準(zhǔn)確執(zhí)行。預(yù)算組織制定層是具體落實在預(yù)算的編制、審定、協(xié)調(diào)、調(diào)整、反饋方面的團體和個人。預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控層是從目標(biāo)方針下達(dá)開始，需要通過決議層、組織層確定后，在執(zhí)行過程中，對所有環(huán)節(jié)控制考核和效果分析。

2.1.2 合理化制定預(yù)算目標(biāo)

職業(yè)教育快速發(fā)展導(dǎo)致各中職學(xué)校在發(fā)展中難以準(zhǔn)確定位，沒有做充分生源及發(fā)展現(xiàn)狀調(diào)研的中職學(xué)校是不能立足社會的。故而，預(yù)算目標(biāo)絕對需要對市場生源及發(fā)展現(xiàn)狀行情進(jìn)行調(diào)研評估，對國家教育政策進(jìn)行跟進(jìn)，細(xì)分化預(yù)算目標(biāo)，根據(jù)不同中職學(xué)校發(fā)展時期制定短期、長期利益目標(biāo)。值得一提的是，中職學(xué)校各內(nèi)設(shè)部門的業(yè)務(wù)性質(zhì)千差萬別，切忌盲目跟風(fēng)，需要考慮中職學(xué)校內(nèi)部實際發(fā)展?fàn)顟B(tài)來編制預(yù)算，畢竟按照預(yù)算編制內(nèi)容、編制時間、控制功能、控制目標(biāo)的分類不盡相同。

2.2 強化執(zhí)行監(jiān)測，精確預(yù)算結(jié)果

2.2.1 有效化監(jiān)測預(yù)算執(zhí)行

有效化監(jiān)測預(yù)算執(zhí)行絕對是有必要存在的，因為人的情感因素，往往會出現(xiàn)一些細(xì)微問題，而若不加以管理則可能釀成無法預(yù)估的結(jié)果。有效的監(jiān)測是對日常預(yù)算執(zhí)行的順暢保證，所謂三人成虎，在數(shù)據(jù)方面必須做到精準(zhǔn)傳遞，才能推動中職學(xué)校正常發(fā)展。一旦發(fā)現(xiàn)問題，監(jiān)測層要匯報上層，并采取應(yīng)對措施。預(yù)算的最終目的還是為中職學(xué)校經(jīng)濟效益最大化而服務(wù)的，故而多任何超出預(yù)算外的支出項目，要認(rèn)真分析原因及去向，并做好記錄匯報且合理調(diào)整。

2.2.2 精確化考評預(yù)算結(jié)果

中職學(xué)校預(yù)算管理體系不是一個松散的結(jié)構(gòu)，除了有效監(jiān)測、執(zhí)行、決議層以外，還要有一些硬性的考核指標(biāo)來鑒定。畢竟精確化的考評對所有執(zhí)行教職工一視同仁，考核的不僅是預(yù)算編制的進(jìn)程和有效度，也是對決議層下達(dá)目標(biāo)走向正確與否的間接體現(xiàn)。激勵和約束，都是為促進(jìn)中職學(xué)校辦學(xué)效益最大化的核心所在。

2.2.3 全面化整合預(yù)算信息

全面化整合預(yù)算信息已經(jīng)成為當(dāng)下要務(wù)，人才一直是各中職學(xué)校各行業(yè)必爭的要塞，挖掘外界人才和培養(yǎng)內(nèi)部人才雙管齊下才是信息化建設(shè)的最佳平臺。當(dāng)然，隨著網(wǎng)絡(luò)的入侵，人工預(yù)算和軟件預(yù)算可以完美結(jié)合，一起節(jié)省中職學(xué)校預(yù)算信息在各部門各層次之間傳遞的時間，整體提高執(zhí)行力。

2.3 明晰預(yù)算管理，增強主體認(rèn)識

2.3.1 正確認(rèn)識預(yù)算管理

預(yù)算管理機制不是一紙文書那么簡單，它包括固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算五種編制方法。預(yù)算管理不僅是一種管理制度，更是一種管理理念，故而我們要正確認(rèn)識預(yù)算管理，明白中職學(xué)校戰(zhàn)略、全面預(yù)算、經(jīng)營績效是不可分割的整體，進(jìn)而明確自身職責(zé)，發(fā)揮個人的長處，從內(nèi)心認(rèn)同中職學(xué)校文化才能共同進(jìn)步。

2.3.2 提高預(yù)算管理意識

系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化、價值化四點是預(yù)算管理意識的體現(xiàn)，每個教職工要明白預(yù)算管理是有量化的，它有具體數(shù)字的體現(xiàn)，我們不可主觀臆斷，要注意縱向和橫向溝通，將所有問題用數(shù)字體現(xiàn)，這是最表觀的辦法。當(dāng)然，實事求是是基本原則，對預(yù)算目標(biāo)不能高估或低估，批準(zhǔn)時要嚴(yán)格把控，整體要以中職學(xué)校為中心，中職學(xué)校也要因地制宜地制定人性化的管理機制，雙方緊密結(jié)合方能讓中職學(xué)校實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2.4 營造良好氛圍，打造新型文化

全面預(yù)算管理的組織包括預(yù)算管理委員會、財務(wù)預(yù)算管理部門、預(yù)算基層單位三部分，如何讓三者上下同心并有效執(zhí)行是中職學(xué)校要考慮的?？梢哉f，良好的中職學(xué)校文化帶動預(yù)算管理執(zhí)行，需要避免預(yù)算目標(biāo)代替中職學(xué)校目標(biāo)這種觀念的產(chǎn)生，無論對于可控項目還是不可控項目，一切預(yù)算都以服務(wù)中職學(xué)校目標(biāo)為主體。人本文化向來是保證中職學(xué)校運營的良好渠道，日常培訓(xùn)中中職學(xué)校要培養(yǎng)預(yù)算相關(guān)人員的三觀，也要堅持以人為本，盡量讓所有教職工認(rèn)同中職學(xué)校文化并愿意忠誠為中職學(xué)校服務(wù)，將預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行到底。

3 結(jié) 論

預(yù)算管理是中職學(xué)校內(nèi)部控制、目標(biāo)控制、制度控制的強有力平臺，對中職學(xué)校發(fā)揮承上啟下的重要作用。目前，全面預(yù)算管理應(yīng)用與我國中職學(xué)校的成功案例還比較少，主要是因為中國起步較晚，其他方面欠缺也日益凸顯，故而要真正落實全面預(yù)算管理，還需要從長遠(yuǎn)規(guī)劃，對執(zhí)行力的把控要有度，中職學(xué)校要出臺完整的預(yù)算管理方案，并且能與中職學(xué)校文化形成整體，使得策略計劃、目標(biāo)設(shè)定、經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、預(yù)算說明書都有對應(yīng)細(xì)則，讓中職學(xué)校效益達(dá)到最優(yōu)。

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