摘 要：在一個(gè)國家的金融體系中，銀行業(yè)是其主要組成部分。而具體到我國，商業(yè)銀行在金融體系中也屬于重要組成部分。當(dāng)前，我國金融機(jī)構(gòu)改革不斷深化，再加上外資金融機(jī)構(gòu)的沖擊，我國的商業(yè)銀行也面臨著越來越激烈的市場競爭。面對著激烈的金融市場競爭，有效財(cái)務(wù)管理的開展，有助于促進(jìn)商業(yè)銀行最佳經(jīng)濟(jì)效益的創(chuàng)造，也可以為發(fā)展壯大商業(yè)銀行奠定更為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，以提高商業(yè)銀行的競爭力。就我國商業(yè)銀行目前在財(cái)務(wù)管理方面存在的一些問題，本文作了分析并提出了一些對策。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)管理；效率對策

一、加強(qiáng)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的意義

除了國有政策性銀行，商業(yè)銀行在國家金融體系的運(yùn)轉(zhuǎn)中起著重要作用?？v觀當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)局勢，正逐步向“四化”發(fā)展，這“四化”即市場化、全球化、金融化以及虛擬化。可以說，“四化“的這種大勢加快了金融在各方面的改革、創(chuàng)新與競爭，同時(shí)，也促進(jìn)商業(yè)銀行必得在發(fā)展模式上有所轉(zhuǎn)變。就這個(gè)角度來考慮，中國經(jīng)濟(jì)與國際經(jīng)濟(jì)的接軌以及逐步實(shí)現(xiàn)的一體化，對我國國有商業(yè)銀行來說，既是嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，也是難得的機(jī)遇。目前，觀察我國的商業(yè)銀行的現(xiàn)狀，我國商業(yè)銀行在體制等各方面都尚有待完善。縱觀西方發(fā)達(dá)國家銀行發(fā)展的歷史經(jīng)驗(yàn)，不難看出，在銀行尤其是商業(yè)銀行的發(fā)展中，對銀行的財(cái)務(wù)管理體系開展科學(xué)的管理，可以使銀行的資源得到優(yōu)化配置，進(jìn)而提高銀行效益，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。因此，為了促進(jìn)商業(yè)銀行在各方面的完善，需要全面改革商業(yè)銀行的現(xiàn)有狀況，促使其盡快與國際接軌。這種改革也是商業(yè)銀行改革的必然趨勢。在商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)管理中，財(cái)務(wù)管理的好壞不止會影響商業(yè)銀行自身的管理，還會直接關(guān)系到我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也關(guān)系到我國社會的穩(wěn)定。

二、關(guān)于商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理

關(guān)于商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理，有狹義和廣義兩種理解。下面，筆者將分別就狹義和廣義兩方面試談一下商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理。首先，狹義理解，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理包括相對比較少的內(nèi)容。而從廣義上理解，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容那就廣泛的多了，就遠(yuǎn)不止上述這些內(nèi)容了。比如在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理中，為了發(fā)展自身業(yè)務(wù)，銀行有時(shí)會需要根據(jù)其經(jīng)營環(huán)境，包括內(nèi)部和外部，對自身的資金來源以及資金運(yùn)用等，會進(jìn)行的有效的組織、計(jì)劃、核算、監(jiān)控以及分析、考核等，類似這些相關(guān)工作都屬于財(cái)務(wù)管理。通過這一系列管理活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)銀行的經(jīng)營管理目標(biāo)。其內(nèi)容廣泛，就上述意義來理解，在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理中，資本、成本和風(fēng)險(xiǎn)管理，預(yù)算管理以及業(yè)績評價(jià)、資產(chǎn)負(fù)債管理等都在商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理范圍之內(nèi)。

三、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理存在的問題

事實(shí)證明，我國近年來所出臺的一些加強(qiáng)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的相關(guān)法規(guī)政策是有效的。同時(shí)，商業(yè)銀行各級干部也開展了大量工作，結(jié)合這些力量，商業(yè)銀行取得了明顯的社會效益。但是，在肯定其有效性的同時(shí)也不得不看到，其中也存在一些不容忽視的問題，需要關(guān)注和研究。

目前，我國商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理所存在的問題主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

1.財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度尚需完善。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度分為兩大類，即內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計(jì)控制。顧名思義，無論前者還是后者，都屬于一種內(nèi)部管理控制制度。這兩個(gè)類別的區(qū)分，主要源于其對銀行的財(cái)務(wù)管理會計(jì)業(yè)務(wù)的影響是否直接。內(nèi)部管理控制制度本是很有效的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，但是對經(jīng)營管理中的會計(jì)業(yè)務(wù)、會計(jì)紀(jì)錄等一些業(yè)務(wù)包括會計(jì)報(bào)表的可靠性卻并沒有產(chǎn)生直接的影響。銀行內(nèi)部人事管理以及業(yè)務(wù)管理等都屬于這個(gè)類別。與管理控制制度不同，內(nèi)部會計(jì)控制對會計(jì)業(yè)務(wù)、會計(jì)紀(jì)錄以及會計(jì)報(bào)表的可靠性有著直接影響。目前，我國商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)管理方面普遍存在的信息失真問題，很大程度上來源于銀行財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制體系不夠完善。眾所周知，在內(nèi)部控制體系中，需要有健全的規(guī)章制度以及完善的操作流程。只有重視并做好這些工作，才能有效地避免信息失真問題的出現(xiàn)并防范風(fēng)險(xiǎn)。但是目前的實(shí)際情況卻是，很多商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度流于形式，尚需完善。

2.銀行財(cái)務(wù)監(jiān)控預(yù)防體系不夠健全。我國商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理，普遍缺乏應(yīng)有的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系以及具體措施，加之其內(nèi)部控制制度不夠健全，外部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督也不夠有力。在不公平競爭的大環(huán)境中，有些社會審計(jì)機(jī)構(gòu)對會計(jì)監(jiān)督的標(biāo)準(zhǔn)有所降低。在這種情況下，銀行更深層次的管理問題就發(fā)生了。在具體實(shí)施監(jiān)控中的事后控制有些偏沉。這種偏沉的控制缺乏全程整體性，這樣的財(cái)務(wù)監(jiān)控也常常使得監(jiān)控者游離于財(cái)務(wù)監(jiān)控之外。而力量的被分走，使得整個(gè)銀行的“合力效應(yīng)”也被削弱。這種情況下，銀行的整體優(yōu)勢以及綜合功能也都得不到有效發(fā)揮.

3.商業(yè)銀行的投資決策缺乏可行性研究。在我國商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理中，其基本管理模式還屬于粗放經(jīng)營。這種經(jīng)營模式缺少對經(jīng)營過程的必要分析、判斷，在這種情況下，就會導(dǎo)致部門、機(jī)構(gòu)的成本列支不斷加大，造成了嚴(yán)重的損失浪費(fèi)。另外，受傳統(tǒng)模式的影響，我國商業(yè)銀行在進(jìn)行投資決策時(shí)往往并沒有進(jìn)行專業(yè)的可行性研究。這種盲目給商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理帶來很大的困難。另外，受政績觀的驅(qū)動(dòng)，一些地方政府甚至?xí)苯咏槿肫髽I(yè)的某些投資活動(dòng)。更為奇特的是，為了使項(xiàng)目“順利開展”，有時(shí)還會給銀行施加壓力，迫使其違規(guī)貸款。這種人為痕跡太過濃烈的操作也給銀行的財(cái)務(wù)管理造成了困難。而一旦投資失敗，這樣的違規(guī)操作就不止給企業(yè)、銀行，也會給國家和他人造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

四、淺談商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的對策

1.正確理解商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的職能。正確理解商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的職能，有助于在商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理中有的放矢。理解其職能，首先需要理解財(cái)務(wù)的本質(zhì)。財(cái)務(wù)管理說白了就是在了解財(cái)務(wù)的本質(zhì)的基礎(chǔ)上，開展對企業(yè)資金及其運(yùn)動(dòng)規(guī)律的研究，然后實(shí)施管理職能。為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理或企業(yè)管理的目標(biāo)，需要在財(cái)務(wù)管理中處理好各種關(guān)系，協(xié)調(diào)好各方利益。就企業(yè)整體的經(jīng)營運(yùn)作過程來看，財(cái)務(wù)即企業(yè)在客觀上存在的資金以及資金的運(yùn)動(dòng)。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理也就是指根據(jù)資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律，管理資金以及資金的運(yùn)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)資金的價(jià)值。做好商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理，需要認(rèn)清財(cái)務(wù)管理的這個(gè)本質(zhì)及財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，以便在管理中更好地開展實(shí)施相應(yīng)策略。

2.在商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理中貫徹優(yōu)化原則。在財(cái)務(wù)管理的各個(gè)原則中，有一個(gè)重要原則，即優(yōu)化原則。財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化原則指在財(cái)務(wù)管理過程中，需要進(jìn)行不斷分析、比較以及選擇，以實(shí)現(xiàn)最優(yōu)結(jié)果。

在商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理中需要貫徹這個(gè)重要原則，實(shí)施時(shí)不妨從如下幾個(gè)方面開展：

第一，進(jìn)行多方案的最優(yōu)選擇。在商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理中，常常會設(shè)置不止一個(gè)方案，而從多個(gè)方案中選一個(gè)或幾個(gè)方案的情況會經(jīng)常遇到。面對這種情況時(shí)就要利用優(yōu)化原則了。根據(jù)優(yōu)化原則，在選擇方案時(shí)，要排除次優(yōu)方案，選擇最優(yōu)方案。

第二，確定最優(yōu)總量。在進(jìn)行最優(yōu)總量的確定時(shí)，首先要考慮各種因素，然后在其基本確定的情況下，進(jìn)行最優(yōu)總量的確定。例如，在理想的利潤實(shí)現(xiàn)中，總額與存款、貸款總額與費(fèi)用總額、不良貸款的控制額等，在確定時(shí)都需要遵循優(yōu)化原則。

第三，確定最優(yōu)比例關(guān)系。在確定了最優(yōu)總量后，并沒有完全結(jié)束，還需要確定各因素之間的最佳比例關(guān)系。這種關(guān)系包括資本結(jié)構(gòu)、利潤分配比例等，在確定這些時(shí)，優(yōu)化原則都需要用到。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督檢查。為了實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督，要利用現(xiàn)代化科技手段。在督查商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)收支情況時(shí)，不妨先逐筆篩選整理，再合理判斷費(fèi)用開支。在篩查中，如果發(fā)現(xiàn)由于業(yè)務(wù)競爭性費(fèi)用支出不規(guī)范而造成的會計(jì)信息失真的問題，要切實(shí)跟蹤資金流向進(jìn)。對于在督查中發(fā)現(xiàn)的一些重點(diǎn)疑難問題，要采取內(nèi)查外調(diào)的方式，切實(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)性的核實(shí)。

總之，在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理中，財(cái)務(wù)管理是不能被忽視的一個(gè)重要組成部分。面對當(dāng)今外資金融機(jī)構(gòu)的沖擊與競爭，我國銀行業(yè)尤其是商業(yè)銀行必須在財(cái)務(wù)管理方面加快向國際化商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌的步伐，不但重視還要在實(shí)踐中加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，以更好地做好商業(yè)銀行的經(jīng)營管理工作。

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作者簡介：李君（1973.09- ），湖南衡陽人，本科，會計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理