楊連菊
云南省紅河州石屏縣新城鄉(xiāng)國(guó)土和村鎮(zhèn)規(guī)劃建設(shè)服務(wù)中心
財(cái)政稅收工作體制存在的問題及對(duì)策
楊連菊
云南省紅河州石屏縣新城鄉(xiāng)國(guó)土和村鎮(zhèn)規(guī)劃建設(shè)服務(wù)中心
財(cái)政稅收工作是我國(guó)政府的重要工作之一,財(cái)政稅收工作能否順利進(jìn)行,關(guān)系著國(guó)家政治的穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、人民水平的提高等一系列重大的問題。因此,必須要順利推進(jìn)稅收財(cái)政工作。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變,我國(guó)政府也不斷對(duì)財(cái)政稅收工作進(jìn)行改革。本文總結(jié)了我國(guó)財(cái)政稅收體制改革的成效,分析了財(cái)政稅收體制存在的問題,并對(duì)深化財(cái)政稅收體制提出了對(duì)策建議。
財(cái)政稅收 問題 對(duì)策
財(cái)政以國(guó)家為主體,為了實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的需要,參與社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配以及由此而形成的國(guó)家與各有關(guān)方面之間的分配關(guān)系。財(cái)政包括財(cái)政收入和財(cái)政支出兩個(gè)部分。稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能,按照法定標(biāo)準(zhǔn),無(wú)償取得財(cái)政收入的一種手段,是國(guó)家憑借政治權(quán)利參與國(guó)民收入分配和再分配而形成的一種特定分配關(guān)系。國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人民福利以及社會(huì)保障所需要的資金都來(lái)源于財(cái)政稅收,因此財(cái)政稅收工作是國(guó)家和政府工作的頭等大事,也是其他各項(xiàng)工作順利開展的保證。改革開放后,我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展,我國(guó)政府隨之也進(jìn)行了一系列財(cái)政稅收改革。1994年的財(cái)政稅收改革,從根本上確立了中央與地方之間的財(cái)政關(guān)系,有效促進(jìn)了地方當(dāng)局稅收工作的積極性,解決了收入問題,為接下來(lái)徹底落實(shí)改革開放政策奠定了堅(jiān)實(shí)的財(cái)政基礎(chǔ)。分稅制改革以來(lái),我國(guó)的財(cái)政稅收工作取得了一系列成果。
1.1 建立了較為完善的財(cái)政收支制度
在建國(guó)之初,由于實(shí)行的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制,加之我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后以及財(cái)政稅收體制不完善,財(cái)政收入十分有限,從而導(dǎo)致中央和地方的財(cái)政捉襟見肘,很多政策無(wú)法實(shí)施,人民的福利無(wú)法得到保障。我國(guó)實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制后,分稅制得以實(shí)施。分稅制財(cái)政管理體制,簡(jiǎn)稱分稅制,是指將國(guó)家的全部稅種在中央和地方政府之間進(jìn)行劃分,借以確定中央財(cái)政和地方財(cái)政的收入范圍的一種財(cái)政管理體制。其實(shí)質(zhì)是根據(jù)中央政府和地方政府的事權(quán)確定其相應(yīng)的財(cái)權(quán),通過稅種的劃分形成中央與地方的收入體系。它是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍推行的一種財(cái)政管理體制模式。分稅制改革使得中央和地方政府有了穩(wěn)定的財(cái)政收入,并且隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng),政府財(cái)政收入不斷增加。財(cái)政收入的問題解決后,另一個(gè)需要改革的問題就是財(cái)政支出問題。為了解決財(cái)政隨意支出的問題,我國(guó)政府建立了政府集中采購(gòu)制度與國(guó)庫(kù)集中支付制度。上述制度的建立明確了財(cái)政支出的途徑和流程,規(guī)范了財(cái)稅支出具體工作。政府集中采購(gòu)制度將采購(gòu)權(quán)利進(jìn)行了整合,通過建立采購(gòu)部門完成采購(gòu)工作,提高了采購(gòu)效率。專業(yè)化的采購(gòu)團(tuán)隊(duì)不斷增加政府采購(gòu)議價(jià)能力與商品質(zhì)量辨別水平,提高商品質(zhì)量的同時(shí)也降低了采購(gòu)的成本。由此,我國(guó)財(cái)政收入和支出體制的優(yōu)化使得我國(guó)財(cái)政稅收工作順利推進(jìn)。
1.2 建立了較為完善的財(cái)政預(yù)算制度
預(yù)算作為內(nèi)部控制的事先控制環(huán)節(jié),既能加強(qiáng)對(duì)支出資金的監(jiān)督管理,又能提高資金使用的效率。通過對(duì)比財(cái)政收入支出預(yù)決算,為財(cái)政工作績(jī)效考評(píng)提供了依據(jù)。財(cái)政預(yù)算對(duì)財(cái)政收支起到引導(dǎo)的作用,如果沒有財(cái)政預(yù)算,財(cái)政收支就有很大的隨意性。之前政府沒有建立財(cái)政預(yù)算制度,資金的使用情況混亂、使用效果低下。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善以及建立服務(wù)性政府的需要,我國(guó)政府建立并不斷完善財(cái)政預(yù)算制度。我國(guó)政府針對(duì)預(yù)算工作的特點(diǎn),提出了建立收支兩條線、單一賬戶制度的具體管理辦法,提高了預(yù)算對(duì)財(cái)政收支的引導(dǎo)作用,使得資金的收入和支出更加透明有序,也使得資金的利用效率大大提高。
1.3 建立了較為完善的流轉(zhuǎn)稅體系
我國(guó)最早的稅源較為單一,主要的稅源為所得稅和增值稅。這種稅收體系即不利于增加政府財(cái)政收入,有給企業(yè)帶來(lái)較重的負(fù)擔(dān)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善,我國(guó)逐步建立了以所得說、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅為主,城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育附加費(fèi)等為輔的新流轉(zhuǎn)稅體系。新流轉(zhuǎn)稅體系豐富了稅源,促進(jìn)了稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)。
2.1 稅種不全,劃分不嚴(yán)謹(jǐn)
(1)雖然目前我國(guó)財(cái)政稅收中的稅種相比改革之前有了很大增加,但是稅種種類仍然不全面。當(dāng)前的稅種體系過分注重流轉(zhuǎn)稅在稅收收入中的作用,忽視了財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、所得稅等的管理。由于流轉(zhuǎn)稅主要收歸中央,從而導(dǎo)致地方政府在涉及流轉(zhuǎn)稅方面的管理工作中缺乏積極性。而在一些地方政府管理的稅種,卻由于地方缺乏統(tǒng)籌管理以及長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃,導(dǎo)致居民對(duì)稅收抵觸情緒大,增加了稅收的難度。
(2)在實(shí)行分稅制改革后,雖然將中央和地方負(fù)責(zé)管理的稅種進(jìn)行了劃分,但是這種“一刀切”的劃分方法導(dǎo)致了中央與地方財(cái)政之間出現(xiàn)利益沖突,對(duì)于不歸自身負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)稅收工作則“事不關(guān)己、高高掛起”,從而不利于財(cái)政稅收工作的整體發(fā)展。
2.2 財(cái)政預(yù)算工作落實(shí)不到位
財(cái)政預(yù)算對(duì)財(cái)政稅收工作的順利開展起著非常重要的作用,我國(guó)政府也制定相應(yīng)政策加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算的實(shí)施。但是由于財(cái)政預(yù)算工作涉及面廣、財(cái)政預(yù)算編制復(fù)雜以及部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)政預(yù)算工作不重視等原因,導(dǎo)致我國(guó)政府財(cái)政預(yù)算工作落實(shí)不到位。單位在編制預(yù)算時(shí),對(duì)實(shí)際支出并未準(zhǔn)確把握,個(gè)別單位甚至存在應(yīng)付工作瞎編亂造的現(xiàn)象,預(yù)算編制缺乏根據(jù),導(dǎo)致決算與預(yù)算之間相差千里。由于預(yù)算工作落實(shí)不到位,降低了財(cái)政資金的使用效果。
2.3 地方政府財(cái)政稅收收入職能與支出不匹配
財(cái)政的收入與支出應(yīng)當(dāng)保持平衡,這樣才能保證地方政府的各項(xiàng)工作順利開展。目前我國(guó)地方政府的財(cái)稅收入對(duì)于一般性的財(cái)政事務(wù)還能應(yīng)付,但是面對(duì)較為復(fù)雜、需要大量資金的突發(fā)事務(wù)時(shí),則由于財(cái)政稅收收入不足,而中央的轉(zhuǎn)移支付又難以滿足資金缺口,地方政府就只能通過其他方式如出賣土地等彌補(bǔ)資金的不足。此外,由于我國(guó)東西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差距較大,地方政府橫向之間的稅收數(shù)量以及財(cái)稅補(bǔ)貼也存在著巨大的差異,導(dǎo)致地方政府在財(cái)政收入方面存在明顯的差異,但是他們?cè)谪?cái)政支出上又承擔(dān)相同的責(zé)任,從而使得一些經(jīng)濟(jì)落后的地方政府出現(xiàn)嚴(yán)重的收支失衡。
財(cái)政稅收對(duì)于我國(guó)各項(xiàng)工作的順利開展都有著非常重要的作用,而財(cái)政稅收體制是否完善對(duì)于保證財(cái)政稅收工作的順利開展又有著決定性的作用,因此我國(guó)政府要不斷深化財(cái)政稅收體制改革。
3.1 完善稅收制度
科學(xué)完善的財(cái)政稅收制度能夠確保財(cái)稅工作的有序進(jìn)行,所以必須加大對(duì)稅收制度的研究,制定出符合實(shí)際又具有前瞻性的財(cái)政稅收管理體制。為了深化財(cái)政稅收體制改革,我國(guó)政府可以采取兩個(gè)方面的措施。
(1)制定科學(xué)合理的財(cái)稅政策,協(xié)調(diào)政策相關(guān)利益者的權(quán)利與義務(wù)。政府財(cái)政稅收的主要來(lái)源是個(gè)人和企業(yè),尤其以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中繳納的各項(xiàng)稅收為主。政府在制定稅收政策時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)利益,不能只關(guān)注稅收金額。財(cái)政相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)極力避免因稅收政策制定失誤而導(dǎo)致的企業(yè)生產(chǎn)積極性下降,保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展。
(2)根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況適度調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)。目前正在全國(guó)緊鑼密鼓開展的營(yíng)改增就是稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整的一個(gè)典范,其確立的根本在于通過對(duì)稅收方式的改變調(diào)整經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)布局,同時(shí)降低賦稅,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康的發(fā)展。稅收政策和稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整是完善稅收制度的重要方面,必須加以重視。
3.2 完善財(cái)政稅收支付制度
財(cái)政稅收收支工作是財(cái)稅工作的主要方面,完善的支付制度能促進(jìn)資金使用效率,提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度。地方政府行使公共職能離不開資金的支持,地方稅收因其經(jīng)濟(jì)水平不同導(dǎo)致稅收數(shù)量有較大的差異,中央政府應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌財(cái)政資金,做好轉(zhuǎn)移支付工作,確保地方政府資金來(lái)源。國(guó)家在進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付時(shí)應(yīng)當(dāng)建立完善的評(píng)價(jià)機(jī)制,以制度化的規(guī)定確保轉(zhuǎn)移支付的合理性、科學(xué)性,并加強(qiáng)后續(xù)資金使用績(jī)效評(píng)價(jià),作為以后轉(zhuǎn)移支付比例的參照標(biāo)準(zhǔn)。
3.3 統(tǒng)籌中央與地方財(cái)政權(quán)利與責(zé)任
目前稅收工作開展情況表明,中央在總體稅收收入中的比重較高,地方雖然具有一些稅種的獨(dú)立選擇權(quán),但是由于稅收基數(shù)小,其財(cái)政收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于中央財(cái)政收入。地方支出責(zé)任與其財(cái)稅收入不匹配,除了靠圈地、構(gòu)筑地方債務(wù)平臺(tái)外,無(wú)力解決資金問題。地方政府資金不足嚴(yán)重影響了政策的制定和實(shí)施,債務(wù)平臺(tái)也增加了地方政府金融風(fēng)險(xiǎn)。中央應(yīng)當(dāng)在地方立稅權(quán)上進(jìn)一步放手,允許地方根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況征收相應(yīng)稅收,以豐富資金來(lái)源。除此之外,中央還應(yīng)當(dāng)提高地方政府在稅收收入中的比例,保證地方財(cái)政收入的穩(wěn)定性。
財(cái)政稅收工作是一項(xiàng)關(guān)系國(guó)計(jì)民生的工作,而財(cái)政稅收工作能否順利推進(jìn)關(guān)鍵取決于財(cái)政稅收體制。雖然我國(guó)財(cái)政稅收體制在不斷改革和完善,但是仍然存在一些問題。我國(guó)政府應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)政稅收體制中存在的問題并采取行之有效的措施,從而不斷推動(dòng)我國(guó)財(cái)政稅收工作的發(fā)展。
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