陳 倩

國網(wǎng)湖北省電力公司孝感供電公司

淺談供電企業(yè)如何加強(qiáng)會計核算管理

陳 倩

國網(wǎng)湖北省電力公司孝感供電公司

會計核算管理工作是財務(wù)工作的基本環(huán)節(jié),也是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)。為全面貫徹國家電網(wǎng)公司財務(wù)集約化管理“六統(tǒng)一、五集中”要求,以建設(shè)“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代公司的目標(biāo),切實(shí)落實(shí)公司“三抓一創(chuàng)”工作思路,深化財務(wù)集約化應(yīng)用,進(jìn)一步規(guī)范會計集中核算,提高會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量,各級供電公司近年來始終推行“鞏固基礎(chǔ)、著眼長遠(yuǎn)”的財務(wù)管理理念,以“規(guī)范會計核算”為突擊點(diǎn),通過優(yōu)化崗位設(shè)置、固化業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)人員管理和完善監(jiān)督機(jī)制等手段,著力提升供電公司會計核算業(yè)務(wù)的規(guī)范性操作,并借此推進(jìn)供電公司會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量的全面提升。

財務(wù)管理 會計核算 財務(wù)稽核

按照國家電網(wǎng)公司統(tǒng)一部署,為了公司內(nèi)構(gòu)建集中、統(tǒng)一、精益、高效的組織體系的目標(biāo),各級供電公司財務(wù)戰(zhàn)線的廣大工作者認(rèn)真貫徹落實(shí)公司黨組決策部署,積極應(yīng)對外部環(huán)境復(fù)雜多變的不利因素,堅(jiān)持依法從嚴(yán)治企,重標(biāo)準(zhǔn)、重基礎(chǔ)、重應(yīng)用,推進(jìn)財務(wù)集約化深化應(yīng)用,切實(shí)加強(qiáng)經(jīng)營管理,經(jīng)營效益創(chuàng)歷史新高,財務(wù)狀況持續(xù)穩(wěn)健,發(fā)展能力顯著增強(qiáng),經(jīng)營管控規(guī)范有序。按照財務(wù)集約化管理的統(tǒng)一要求,進(jìn)一步加強(qiáng)會計集中核算、實(shí)現(xiàn)前端業(yè)務(wù)協(xié)同管理尤為重要。國家電網(wǎng)公司針對公司內(nèi)部報銷管理規(guī)范與前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作流程,將會計基礎(chǔ)理論與實(shí)際業(yè)務(wù)相結(jié)合,研究制定標(biāo)準(zhǔn)與做法,健全管理制度與規(guī)范,出臺了《國家電網(wǎng)公司會計核算辦法》等一系列文件,以規(guī)范供電公司各項(xiàng)業(yè)務(wù),著實(shí)提高財務(wù)管理基礎(chǔ)水平。

一、存在的問題及現(xiàn)狀

目前,各級供電公司均存在一定程度的崗位設(shè)置交叉重疊、崗位職責(zé)不明確的現(xiàn)象。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)類別設(shè)計面廣,流程不清晰。部分人員素質(zhì)薄弱,業(yè)務(wù)水平能力有待提高。監(jiān)督機(jī)制不健全,考核體系不完善。

二、加強(qiáng)會計核算管理的意義

會計核算的內(nèi)容是指特定主體的資金運(yùn)動,包括資金的投入、資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)、資金的退出三個階段。會計核算往往滲透到生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動的全過程,包括對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的事前預(yù)測、事中控制和事后核算。會計核算管理是對會計核算活動管理機(jī)制按不同的時期、不同的地域特征的概括和總結(jié)。會計核算是財務(wù)管理的基礎(chǔ),是整個經(jīng)濟(jì)活動的根本,因此加強(qiáng)會計核算管理不僅可以為管理層提供真實(shí)、完整、及時的會計信息,為公司的決策提供支持,而且更重要的是使企業(yè)圍繞既定目標(biāo)有效地整合資金、技術(shù)、物資、人力、市場等各種資源,以取得最大的經(jīng)濟(jì)效益,確保企業(yè)核心競爭能力的提升,爭創(chuàng)國家電網(wǎng)公司同業(yè)對標(biāo)管理工作標(biāo)桿單位。

三、加強(qiáng)會計核算管理的具體做法

1、優(yōu)化崗位設(shè)置,明確崗位職責(zé)

（1）調(diào)整財務(wù)機(jī)構(gòu)及會計主體架構(gòu)。根據(jù)國家電網(wǎng)公司“縱向壓縮關(guān)機(jī)基層,橫向歸并會計主體”的要求,各級供電公司在市公司層面,保留一個會計機(jī)構(gòu),在市公司下屬單位部門設(shè)置報賬員,統(tǒng)一進(jìn)行會計核算。

（2）明確各相關(guān)部門、財務(wù)資產(chǎn)部和基層報賬員工作職責(zé)。相關(guān)歸口管理部門負(fù)責(zé)制定業(yè)務(wù)管理辦法和編制年度業(yè)務(wù)計劃,審核匯總后向財務(wù)資產(chǎn)部提交年度預(yù)算申請,并對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核;財務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)制定報銷管理辦法,負(fù)責(zé)組織歸口管理部門編制年度預(yù)算及監(jiān)督執(zhí)行,負(fù)責(zé)復(fù)核經(jīng)辦部門提交的報銷申請及時辦理報銷手續(xù),負(fù)責(zé)各單位成本預(yù)算的執(zhí)行與分析;負(fù)責(zé)各單位月度現(xiàn)金流量預(yù)算的控制,做好財務(wù)信息化系統(tǒng)應(yīng)用和管理、財務(wù)信息發(fā)布工作,保障財務(wù)信息安全,配合完成管理對標(biāo)、評價、分析、稽核、考核、報表編制等工作;城區(qū)報賬員主要負(fù)責(zé)本單位成本預(yù)算的執(zhí)行與分析,月度現(xiàn)金流量預(yù)算的申報與控制,負(fù)責(zé)本單位生產(chǎn)經(jīng)營及相關(guān)費(fèi)用等結(jié)算資料的收集、初審、整理、傳遞等工作,對其真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé),協(xié)助財務(wù)資產(chǎn)部落實(shí)本單位成本管理責(zé)任。

（3）強(qiáng)化財務(wù)稽核,提高會計核算管理水平,減少內(nèi)外部檢查風(fēng)險。財務(wù)資產(chǎn)部設(shè)立專項(xiàng)財務(wù)稽核專責(zé)主要負(fù)責(zé)公司的財務(wù)稽核、財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)、財務(wù)風(fēng)險防范等工作。協(xié)助各項(xiàng)內(nèi)、外部審計、檢查的接待、協(xié)調(diào)工作,組織形成公司的回復(fù)意見,并督促整改,提出管理建議。另外,定期組織會計核算人員進(jìn)行回頭看的工作,將已發(fā)生的業(yè)務(wù)重新審查,完善不足,減少內(nèi)外部檢查風(fēng)險。

2、固化業(yè)務(wù)流程,規(guī)范報銷管理

（1）統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程,明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)報銷審批流程。一是統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程為業(yè)務(wù)經(jīng)辦人發(fā)起相關(guān)流程（員工報銷系統(tǒng)、管控電子支付、ERP服務(wù)或物資采購流程、紙質(zhì)報銷單據(jù)等）,經(jīng)過部門負(fù)責(zé)人審查后至歸口部門審核/登記臺賬,由公司領(lǐng)導(dǎo)審批后到財務(wù)資產(chǎn)部審核報賬;二是制定各項(xiàng)業(yè)務(wù)如檢修運(yùn)維業(yè)務(wù)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、車輛使用費(fèi)、外部勞務(wù)費(fèi)、職教經(jīng)費(fèi)、工程相關(guān)費(fèi)用及其他費(fèi)用等具體報銷審批流程的具體審批要求,通知各單位按照規(guī)范的要求進(jìn)行會計核算,提高會計核算水平。

（2）規(guī)范原始憑證附件,保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法有效。根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),統(tǒng)一明確原始憑證附件要求,包括取得的原始票據(jù)、合同、購買實(shí)物取得的原始憑證、使用ERP等系統(tǒng)輸出的各項(xiàng)原始憑證（如采購訂單、出入庫單）等,保證同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)附件相同規(guī)范合法有效,提高公司依法從嚴(yán)治企水平。

（3）制定實(shí)操手冊,提高員工報銷效率。各級供電公司市公司本部結(jié)合公司的實(shí)際情況,可制定員工報銷實(shí)操手冊、大修指引,并收集常見問題進(jìn)行解答,提升員工報銷的效率。該手冊可從公司重點(diǎn)費(fèi)用著手,將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的定義、報銷標(biāo)準(zhǔn),附件要求說明,夯實(shí)事前會計核算基礎(chǔ)工作。

3、加強(qiáng)人員管理,提升業(yè)務(wù)水平

各級供電公司應(yīng)不斷加強(qiáng)財務(wù)人員的培訓(xùn),及時更新財務(wù)知識。如積極參加各級單位組織的各種培訓(xùn),把公司下達(dá)的規(guī)章制度和文件匯編成冊。組織財務(wù)資產(chǎn)部專責(zé)和基層財務(wù)人員采取互相授課的方式深入學(xué)習(xí)會計核算、討論公司的規(guī)章制度、工作規(guī)范;針對實(shí)踐出現(xiàn)的會計核算方面的問題,相互交流,由公司本部相關(guān)專責(zé)給予解答。對于無法解答的問題,再請示討論后給予回復(fù)。

4、完善監(jiān)督機(jī)制,建立考評體系

（1）推行“財務(wù)內(nèi)部責(zé)任人”制度,建立報賬員月度例會制。一是各級供電公司本部可指定一名專責(zé)兼任城區(qū)單位內(nèi)部財務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)督導(dǎo)該單位落實(shí)年度財務(wù)重點(diǎn)工作,協(xié)助該單位細(xì)化預(yù)算指標(biāo)、完善業(yè)務(wù)流程;參與并協(xié)助該單位進(jìn)行內(nèi)控等管理制度的制定工作,督導(dǎo)該單位執(zhí)行和落實(shí)省市公司各項(xiàng)財務(wù)規(guī)章制度;指導(dǎo)該單位完成財務(wù)資產(chǎn)部下達(dá)的各項(xiàng)財務(wù)考核指標(biāo),解決財務(wù)與業(yè)務(wù)脫節(jié)的問題;二是堅(jiān)持報賬員月度例會制定。通過每月一次的固定學(xué)習(xí)交流,及時聽取基層單位的反饋意見,解決日常報賬業(yè)務(wù)中存在的問題,上下貫通,將財務(wù)管理向后續(xù)末端環(huán)節(jié)延伸,實(shí)現(xiàn)了財務(wù)各個環(huán)節(jié)的全過程管理,保證財務(wù)管理規(guī)范有序。

（2）開展財務(wù)稽核工作,防范風(fēng)險事件,加強(qiáng)會計核算工作。各級供電公司應(yīng)定期開展專項(xiàng)稽核工作,撰寫公司稽核工作總結(jié)對被稽核單位提出考核意見和建議,對公司的財務(wù)管理和會計核算工作提出建設(shè)性意見和建議等。同時,公司定期開展在線日?；?、現(xiàn)場或非現(xiàn)場財務(wù)稽核工作,持續(xù)完善風(fēng)險管理與內(nèi)控評價體系。結(jié)合內(nèi)外部檢查反映的問題,全面梳理完善財務(wù)風(fēng)險信息庫和案例庫。通過分析資產(chǎn)經(jīng)營成果,找出財務(wù)工作關(guān)鍵控制點(diǎn),評估財務(wù)風(fēng)險,實(shí)時開展財務(wù)稽核工作,及時矯正管理偏差,有效促進(jìn)財務(wù)管理水平和會計核算管理的有效提升。落實(shí)重大財務(wù)事項(xiàng)報告機(jī)制。針對重大財務(wù)風(fēng)險,建立財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案。財務(wù)規(guī)范和工作要求,進(jìn)一步推進(jìn)價值管理與業(yè)務(wù)管理融合。

2、進(jìn)一步提高依法經(jīng)營能力。全面辨識和評估公司經(jīng)營管理風(fēng)險點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn),細(xì)化內(nèi)部控制規(guī)范,完善內(nèi)部控制制度體系,推進(jìn)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)、人才隊(duì)伍和信息系統(tǒng)建設(shè),嚴(yán)格遵循《重大財務(wù)事項(xiàng)報告制度》,切實(shí)防范經(jīng)營風(fēng)險。

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[3]劉靜.淺析供電企業(yè)會計信息化管理的完善[J].現(xiàn)代商業(yè).2012 (17).

[4]張亞梅.淺談企業(yè)會計核算存在的問題及完善[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息. 2013(18).

[5]程鯤鵬、韋靜.淺議縣供電企業(yè)會計核算中存在的問題及對策[J].農(nóng)村電工2007(01).

四、今后努力的方向

1、進(jìn)一步夯實(shí)會計核算基礎(chǔ)。今后持續(xù)進(jìn)行數(shù)據(jù)質(zhì)量治理,提高信息質(zhì)量。規(guī)范前端業(yè)務(wù)原始憑證管理,針對業(yè)務(wù)活動提出詳細(xì)的