陳家慧

廣州供電局有限公司 廣東 廣州 510430

電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題及優(yōu)化措施

陳家慧

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財(cái)務(wù)預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理活動中最重要的管理方法,對企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。在實(shí)際發(fā)展過程中,電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理仍存在較多問題,如何解決其中存在的問題是電力企業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。文章主要針對電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題及優(yōu)化措施進(jìn)行了探討。

電力企業(yè) 財(cái)務(wù)預(yù)算 管理

1 、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的重要作用

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理過程中的核心內(nèi)容,對企業(yè)的戰(zhàn)略決策和發(fā)展方向具有直接而深刻的影響。首先,現(xiàn)代企業(yè)管理的重要工作之一就財(cái)務(wù)管理,而資金管理又是財(cái)務(wù)管理的中心。資金及其流轉(zhuǎn)是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容,因此,通過分析現(xiàn)金流量相關(guān)信息,可以對企業(yè)的收益質(zhì)量、財(cái)務(wù)彈性、變現(xiàn)以及償債能力等進(jìn)行評估和預(yù)測。其次,企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以為企業(yè)決策提供參考。將企業(yè)的現(xiàn)有資源聯(lián)系未來的發(fā)展目標(biāo),在這一財(cái)務(wù)預(yù)算體系中,對知識和信息進(jìn)行了重新的分類和總結(jié),并把這些知識和信息傳遞給擁有企業(yè)決策權(quán)的管理人,以此對決策的制定進(jìn)行協(xié)助。再者,企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算具有控制作用。預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)日常經(jīng)營活動開展的中心,控制貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的整個(gè)過程。一旦確定了預(yù)算目標(biāo),企業(yè)、部門和員工就有了行動目標(biāo),以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn),在執(zhí)行的過程中要實(shí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)控制。

2 、電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題

2.1 管理不全面。目前電力企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理已經(jīng)有了進(jìn)步,基本建立了較為正式的全面預(yù)算管理辦法。但是在實(shí)際管理過程當(dāng)中,企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理其實(shí)沒有真正做到“全面”的。（1）大部分電力企業(yè)都是只重視財(cái)務(wù)預(yù)算的編制,而對于財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)控以及調(diào)整等方面都重視不足。（2）在實(shí)際執(zhí)行中,財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重點(diǎn)放在了銷售預(yù)算和期間費(fèi)用預(yù)算的管理上,而對于生產(chǎn)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算和采購預(yù)算的管理有待加強(qiáng)。（3）財(cái)務(wù)預(yù)算缺少長期目標(biāo),過多的注重即期預(yù)算目標(biāo),所編制的預(yù)算缺乏前瞻性,導(dǎo)致各期編制的預(yù)算缺乏連續(xù)性和銜接性,使電力企業(yè)制定的短期預(yù)算指標(biāo)與長期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng),最終導(dǎo)致預(yù)算管理難以取得預(yù)期的效果。

2.2 預(yù)算編制科學(xué)水平不高。財(cái)務(wù)預(yù)算編制是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的起點(diǎn),也是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。電力企業(yè)采用什么方法編制財(cái)務(wù)預(yù)算,對預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著至關(guān)重要的影響,從而直接影響到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的效果。應(yīng)根據(jù)不同的情況采用不同的預(yù)算編制方法,而目前電力企業(yè)的預(yù)算編制缺乏實(shí)際的調(diào)研,以一種比較粗放的預(yù)算管理,預(yù)算編制方法不靈活,在市場的綜合應(yīng)對水平程度不高,預(yù)算周期也相對比較短。

2.3 缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。由于缺乏對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督,時(shí)常發(fā)生費(fèi)用預(yù)算超支的情況,嚴(yán)重?fù)p害了預(yù)算的嚴(yán)肅性。在財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程中,電力企業(yè)各個(gè)部門之間缺少協(xié)調(diào),許多人甚至誤以為預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的工作,沒有樹立主人翁思想。在預(yù)算寬裕的情況下,有的部門可能突擊花錢,失去預(yù)算的控制作用。由于有效約束機(jī)制的缺乏,財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的假象常常出現(xiàn),企業(yè)的盈利潛能不能被更好發(fā)揮,財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的不公平現(xiàn)象就會出現(xiàn),許多人的積極性遭到挫傷,同樣會導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算失控。

2.4 缺乏有效的考核制度。從當(dāng)前電力企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理情況來看,財(cái)務(wù)預(yù)算考核制度并不完善。一方面,考核制度并沒有覆蓋財(cái)務(wù)預(yù)算管理的全過程、全領(lǐng)域,從而導(dǎo)致員工對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視程度不夠,沒有形成剛性預(yù)算的概念。而且,在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的過程中,既沒有意識到利潤目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ),也沒有意識到收入預(yù)算與成本預(yù)算的重要性。特別是成本支出與績效脫鉤,不利于員工樹立成本意識,不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。另一方面,關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的考核制度落實(shí)不到位,特別是在績效考核中摻入了主觀因素,使預(yù)算執(zhí)行有關(guān)的考核基本處于空置狀態(tài)。

3 、電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理優(yōu)化措施

3.1 強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識。首先電力企業(yè)管理層人員需要充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)預(yù)算管理在提高經(jīng)濟(jì)效益、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控、增強(qiáng)市場競爭力的重大作用,從而時(shí)時(shí)刻刻對財(cái)務(wù)預(yù)算管理保持高度的關(guān)注。此外,財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的開展需要全體員工共同參與。同時(shí)在執(zhí)行過程中,要把電力企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略融會貫通于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過程中,最終形成全員參與和全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理局面,進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

3.2 構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算編制體系。預(yù)算編制是整個(gè)預(yù)算管理的開始,起到了一種事前控制的作用,最終預(yù)算是否能夠得到實(shí)施,是否能夠取得實(shí)效,都是從預(yù)算編制開始的。電力企業(yè)的預(yù)算編制要以全員參與為要求,改進(jìn)預(yù)算編制程序。從預(yù)算管理中目標(biāo)管理的要求來看,只有將全員對預(yù)算的有關(guān)意見吸收進(jìn)來,才能保證預(yù)算編制成為大家共同的期望,并成為大家自覺執(zhí)行的內(nèi)容。為提高員工的參與度,可以采取“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的方式,將以前單獨(dú)由財(cái)務(wù)部完成的編制工作,擴(kuò)大到所有預(yù)算歸口部門和預(yù)算責(zé)任單位,使員工預(yù)算編制的過程中即開始了解預(yù)算內(nèi)容。

3.3 建立完善的預(yù)算監(jiān)督體制。建立完善的企業(yè)監(jiān)督體制,對基本支出和項(xiàng)目支出進(jìn)行嚴(yán)格的界定。為了加強(qiáng)預(yù)算資金分配的公正性、公平性、透明性、需對支出定額相關(guān)核定方法進(jìn)行合理調(diào)整。在分類、排序以及審核項(xiàng)目支出的同時(shí),對財(cái)務(wù)預(yù)算編制的計(jì)劃性和前瞻性也要進(jìn)行加強(qiáng),以緊密結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)算安排和部門發(fā)展規(guī)劃。各管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)對部門相關(guān)預(yù)算進(jìn)行編制并執(zhí)行,并審批預(yù)算內(nèi)相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng),以及監(jiān)控、反饋財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況;分析財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差,在此基礎(chǔ)上對日常管理進(jìn)行控制。

3.4 健全財(cái)務(wù)預(yù)算考核機(jī)制。預(yù)算考核體系是預(yù)算管理的有機(jī)組成部分,它體現(xiàn)了預(yù)算管理的約束與激勵,可以更好地促進(jìn)預(yù)算考核的落實(shí),使責(zé)權(quán)利更加分明。電力企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)管理制度下,建立預(yù)算考核體系,要從指標(biāo)設(shè)置、分值確定以及具體的獎懲安排等方面做好工作。這一考核制度,是指預(yù)算管理的考核,可以由電力企業(yè)的預(yù)算管理工作組對預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié),包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整等進(jìn)行考核。通過逐月、逐季、逐年地對各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行逐一檢查,以評分的刪減最終得出考核分,將其與年終績效相結(jié)合,起到督促員工與部門的作用。在這一項(xiàng)工作中,建立科學(xué)的考核指標(biāo),設(shè)置合理的分值,是最關(guān)鍵之處?？梢越梃b業(yè)內(nèi)外比較成功的經(jīng)驗(yàn),將考核指標(biāo)分為預(yù)算編制類指標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行行為類指標(biāo)、預(yù)算調(diào)整類指標(biāo)、預(yù)算分析類指標(biāo)、預(yù)算監(jiān)控類指標(biāo)。

結(jié)語

在電力體制改革的大背景下,電力企業(yè)也要依據(jù)國家戰(zhàn)略發(fā)展要求,逐漸打破電網(wǎng)壟斷的局面,全面推進(jìn)電網(wǎng)改革。在這樣環(huán)境下,電力企業(yè)一定要充分提高思想認(rèn)識、積極探索管理機(jī)制,切實(shí)的提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平,實(shí)現(xiàn)效益提升,增強(qiáng)競爭力。

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