劉 誠

濟(jì)南鐵路房產(chǎn)建設(shè)集團(tuán) 山東 濟(jì)南 250001

提高審計工作質(zhì)量 踐行“免疫系統(tǒng)”功能

劉 誠

濟(jì)南鐵路房產(chǎn)建設(shè)集團(tuán) 山東 濟(jì)南 250001

提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量,踐行審計“免疫系統(tǒng)”功能的途徑主要有三個方面:全面開展審計工作,充分發(fā)揮免疫功能;創(chuàng)新完善內(nèi)部審計機(jī)制,推動審計事業(yè)可持續(xù)發(fā)展;強(qiáng)化審計隊伍建設(shè),提高審計工作水平。

內(nèi)部審計 質(zhì)量 免疫系統(tǒng) 途徑 方式

審計“免疫系統(tǒng)”理論深刻揭示了審計的本質(zhì),賦予了審計新的內(nèi)涵。它借鑒了醫(yī)學(xué)免疫系統(tǒng)概念,形象生動地寓意了審計的主要功能,即:預(yù)防、揭示和防御。那么,在企業(yè)內(nèi)部審計中,如何提高審計工作質(zhì)量,踐行“免疫系統(tǒng)”功能呢？

筆者認(rèn)為,提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量,踐行企業(yè)審計“免疫系統(tǒng)”功能的途徑主要有三個方面。

一、全面開展審計工作,充分發(fā)揮免疫功能

（一）大力推進(jìn)績效審計,為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)

績效審計對企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性起到了監(jiān)督評價的作用。在內(nèi)部審計中,要學(xué)習(xí)借鑒國內(nèi)外績效審計工作的先進(jìn)理念和成功做法,創(chuàng)新績效審計的方法和手段,逐步建立完善評價的指標(biāo)體系。通過選好項目,突出重點(diǎn),明確目標(biāo),完善方案,用好成果等切實措施,將績效審計深入推進(jìn)。對領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、群眾關(guān)心、社會影響大、投資金額多的項目績效情況,重點(diǎn)加強(qiáng)審計監(jiān)督,促進(jìn)提高資金使用效益。

（二）強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,促進(jìn)干部隊伍建設(shè)

陽光是最佳的防腐劑。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的開展強(qiáng)化了對權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督,促進(jìn)了權(quán)利在“陽光”下運(yùn)行。在內(nèi)部審計中,要以加強(qiáng)對所屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理和監(jiān)督,規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)人員切實履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任為目標(biāo),正確、客觀、公正地評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任,重點(diǎn)突出經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)情況、資產(chǎn)保值增值情況、經(jīng)營效益、廉潔從政、資金使用績效等評價內(nèi)容;要進(jìn)一步深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計由單一的業(yè)務(wù)評價向綜合性的政績評價轉(zhuǎn)變、由單一的財務(wù)監(jiān)督向用權(quán)履責(zé)監(jiān)督轉(zhuǎn)變、由單一的結(jié)果運(yùn)用向整章建制轉(zhuǎn)變;要積極推進(jìn)和完善審計結(jié)果公告制度, 擴(kuò)大公眾對審計結(jié)果的知情權(quán),將審計監(jiān)督與社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機(jī)結(jié)合,形成監(jiān)督的強(qiáng)大合力,從而發(fā)揮內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在干部管理方面的監(jiān)督職責(zé),促進(jìn)干部隊伍的建設(shè)。

（三）加強(qiáng)財務(wù)收支和資金管理安全審計,防范資金風(fēng)險

目前,財務(wù)收支審計在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中仍然占有相當(dāng)比重,在發(fā)揮監(jiān)督評價等免疫功能方面發(fā)揮著重要作用。作為內(nèi)部審計部門平時應(yīng)積極收集信息,了解企業(yè)財務(wù)管理的基本狀況,找準(zhǔn)方向和重點(diǎn)實施財務(wù)收支審計,促進(jìn)企業(yè)改善財務(wù)管理,規(guī)范財務(wù)行為。內(nèi)部審計部門在實施財務(wù)收支審計時,不僅要對被審計單位財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性及財務(wù)會計基礎(chǔ)工作等方面作出監(jiān)督評價,還應(yīng)將資金管理和安全作為重要內(nèi)容納入其中。要通過各種渠道和方式,檢查被審單位資金使用管理的情況,收集各相關(guān)部門、機(jī)構(gòu)的各種審計、檢查中的資金使用管理信息,從中查找存在的問題,為資金安全管理提供建議,防范資金風(fēng)險,確保資金安全。

（四）突出工程跟蹤審計,規(guī)范投資管理

開展跟蹤審計是發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”預(yù)防功能的一條重要途徑。對重大投資項目開展審計時,要提前介入,全程跟蹤,要對建設(shè)項目投資立項、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程造價、財務(wù)管理及后評價等全過程進(jìn)行審查和評價,及早發(fā)揮審計預(yù)警,預(yù)防和糾正作用,以預(yù)防促效益。特別是對一些影響面廣、涉及部門多、資金投入大的“實事”工程項目,要加強(qiáng)對工程建設(shè)全過程的監(jiān)督,及時掌握和了解工程的實施和進(jìn)展情況,針對存在的不足提出改進(jìn)意見,保證工程能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)。對重點(diǎn)工程決算審計結(jié)果執(zhí)行情況要開展審計調(diào)查,檢查審計意見是否得到整改,審計建議是否得到落實。

二、創(chuàng)新完善內(nèi)部審計機(jī)制,推動審計事業(yè)可持續(xù)發(fā)展

“沒有規(guī)矩,不成方圓” 。只有不斷創(chuàng)新完善內(nèi)部審計機(jī)制,才能促進(jìn)“免疫系統(tǒng)”健康、和諧、可持續(xù)發(fā)展。

一是創(chuàng)新審計管理模式,探索建立風(fēng)險導(dǎo)向型和績效導(dǎo)向型審計管理模式,通過審計監(jiān)督從總體上反映帶有普遍性、傾向性的問題和弊端,健全內(nèi)部控制機(jī)制,完善制度,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效益。二是創(chuàng)新人力資源管理機(jī)制,建立以專業(yè)能力為核心的審計人員人才管理庫和以兼職審計人員為主的后備人才儲備庫,為審計工作提供人才保證。三是創(chuàng)新改進(jìn)審計方式方法、加快審計信息化建設(shè)。要逐步建立審計項目檔案庫,完善審計成果的信息評價體系,加快審計信息化建設(shè),實現(xiàn)信息資源共享;要充分利用計算機(jī)環(huán)境下的審計技術(shù)方法,提高審計工作效率。四是創(chuàng)新審計整改機(jī)制?！皩彾桓?還不如不審”。為了保證審計發(fā)現(xiàn)的問題能得到切實整改,審計提出的建議能得到有效采納,要克服重處理處罰、輕審計意見建議落實問題,在查出問題的基礎(chǔ)上,強(qiáng)化回訪及跟蹤督查制度。對不整改、不徹底整改、屢查屢犯、屢教不改的單位,要及時采取措施,加大審計處理力度,對癥下藥,徹底清除病癥,發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的功能。五是建立審計工作報告制度。報告審計工作是發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”作用的重要方式。通過審計工作報告制度,及時匯報審計工作,并聽取單位領(lǐng)導(dǎo)和上級單位審計機(jī)構(gòu)對審計工作的指示、指導(dǎo)意見或建議,不斷改進(jìn)審計方法,提高審計工作質(zhì)量。

三、強(qiáng)化審計隊伍建設(shè),提高審計工作水平

俗話說:“打鐵還需自身硬”。審計人員作為構(gòu)成審計“免疫系統(tǒng)”的“細(xì)胞”,其能力的高低直接影響著“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮。因此,要以切實提高審計人員依法審計能力、學(xué)習(xí)創(chuàng)新能力、溝通協(xié)調(diào)能力、自我約束能力為核心,強(qiáng)化政治業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn),著力培養(yǎng)一專多能的復(fù)合型人才;要以轉(zhuǎn)變作風(fēng)為突破,深化文明審計、依法審計,努力打造一支政治過硬、業(yè)務(wù)精湛、作風(fēng)優(yōu)良、清正廉潔的高素質(zhì)審計隊伍,從而提高審計工作質(zhì)量,保證審計“免疫系統(tǒng)”作用的更好、更快、更強(qiáng)發(fā)揮。

總之,審計“免疫系統(tǒng)”理論為內(nèi)部審計工作的科學(xué)發(fā)展提供了理論指導(dǎo)。只要遵循審計的內(nèi)部規(guī)律、樹立科學(xué)的審計理念,堅持在學(xué)習(xí)中實踐、在實踐中學(xué)習(xí),就能充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”作用,提高審計工作質(zhì)量,推動各項事業(yè)的健康發(fā)展。

[1]《內(nèi)部審計理論與實物務(wù)》,中國內(nèi)部審計協(xié)會編,中國石化出版社,2004年版.

[2]《中國審計》.2008年有關(guān)免疫系統(tǒng)的論文.

[3]陳漢文,2009:審計理論[M].機(jī)械工業(yè)出版社.

[4]袁小勇、陳群,2007:審計學(xué)[M].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社.