楊玲玲

身份證號(hào):232303197708190826

論借助內(nèi)部控制體系降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

楊玲玲

身份證號(hào):232303197708190826

隨著經(jīng)濟(jì)全球化,企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也更加嚴(yán)峻?；诖?筆者重點(diǎn)論述了借助內(nèi)部控制來(lái)降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施,旨在通過(guò)完善企業(yè)內(nèi)部控制,提高企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力,以促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制概念及關(guān)系

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不夠合理、融資方法不當(dāng)?shù)葘?dǎo)致企業(yè)的償債能力下降或者導(dǎo)致投資者的預(yù)期收益下降。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有廣義和狹義之分。廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要認(rèn)為其為一種不確定性,既可以為活動(dòng)主體帶來(lái)?yè)p失和危害,也可以給活動(dòng)主體帶來(lái)機(jī)遇和收益;狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則認(rèn)為它就是指損失的不確定性,不確定某種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)何時(shí)何地出現(xiàn)并產(chǎn)生何種影響。不管是廣義的還是狹義的定義,我們必須認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,不以人的意志為轉(zhuǎn)移,企業(yè)管理者無(wú)法徹底消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),但是卻可以采取一定的措施盡量規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),使風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低。

（二）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制,是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,合理的保證會(huì)計(jì)信息資料的準(zhǔn)確可靠、經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行、以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、程序與措施的總稱(chēng)。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段,主要以一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為總體,通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。

（三）內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)主要表現(xiàn)為資金流動(dòng)緩慢且動(dòng)力不足,資本結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定,債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重,利潤(rùn)率下降等,這些問(wèn)題也都反映了內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范密切相關(guān),二者是一個(gè)事物的兩個(gè)方面,前者是手段,后者是目的,企業(yè)內(nèi)部控制體系越是完善,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越低。離開(kāi)了內(nèi)部控制,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范則無(wú)從談起。只有兩者結(jié)合起來(lái),企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制體系,降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)多級(jí)法人組成的聯(lián)合體,其整體性和成員的相對(duì)獨(dú)立性,決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的特殊性?；趦?nèi)部控制理論所建立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系能很好地解決集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)問(wèn)題,能有效控制與防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并且是優(yōu)于其他控制措施的較根本、較全面、較科學(xué)的措施。

（一）建立良好的內(nèi)部環(huán)境

1、完善企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革制度。實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、政企分開(kāi)的企業(yè)制度;明確企業(yè)內(nèi)兩種控制主體,即股東和管理者都有控制目標(biāo);實(shí)行不相容職務(wù)分離,不允許管理人員兼職;明確董事會(huì)在企業(yè)中的中心地位;明確董事會(huì)的權(quán)責(zé)和內(nèi)部分工,設(shè)立有董事負(fù)責(zé)的專(zhuān)業(yè)委員會(huì)。制定相應(yīng)的程序使這些機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制活動(dòng)中發(fā)揮監(jiān)督、引導(dǎo)作用。

2、優(yōu)化董事會(huì)的決策結(jié)構(gòu)。聘請(qǐng)熟悉企業(yè)的專(zhuān)家擔(dān)當(dāng)董事,這有利于約束經(jīng)營(yíng)者的不良行為;實(shí)行重大經(jīng)營(yíng)決策的集體審批制度,禁止管理者一人決策,并建立決策責(zé)任追究制度;重要崗位的職員要定期調(diào)換,防止職員以權(quán)謀私;建立內(nèi)部控制授權(quán)制度,對(duì)必要授權(quán)的事項(xiàng)做出詳細(xì)的規(guī)定,使管理者不能越權(quán)審批。

3、對(duì)關(guān)鍵的崗位引入競(jìng)爭(zhēng)。如果管理者不能很好的引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展,應(yīng)另行聘請(qǐng)能帶領(lǐng)企業(yè)發(fā)展的管理者,這樣能夠有效增強(qiáng)管理者的責(zé)任感;建立有效的人力資源政策,對(duì)員工進(jìn)行有效地激勵(lì);建立嚴(yán)格的崗位聘用制度,形成選材不選人的機(jī)制,為每個(gè)員工制定良好的職業(yè)生涯規(guī)劃,使員工有歸屬感和主人翁意識(shí)。

（二）建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

一方面要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),將風(fēng)險(xiǎn)管理提升至企業(yè)戰(zhàn)略地位,要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要把風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容,尤其是可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)。企業(yè)要發(fā)揮董事會(huì)各專(zhuān)業(yè)委員會(huì)的職能,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前控制,及時(shí)評(píng)估,找出實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià),提前采取控制措施。另一方面企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制。建立重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度,對(duì)企業(yè)可能發(fā)生的重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施持續(xù)監(jiān)測(cè),及時(shí)回饋企業(yè)重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息,并制定應(yīng)急方案,適時(shí)根據(jù)重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的變化調(diào)整措施。對(duì)突出問(wèn)題提出處理方案,并考慮如何將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁。

（三）完善控制活動(dòng)機(jī)制

1、加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的成本控制力度。對(duì)企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行成本控制;針對(duì)內(nèi)部控制中重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要建立并完善內(nèi)部控制授權(quán)批準(zhǔn)制度;建立內(nèi)部控制權(quán)責(zé)制度,根據(jù)權(quán)利和責(zé)任要統(tǒng)一的原則,對(duì)各部門(mén)和員工的職責(zé)和獎(jiǎng)懲條例要明確規(guī)定,對(duì)擔(dān)任重要崗位的員工實(shí)行輪換制。

2、對(duì)下屬公司財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)施委任制。要求各財(cái)務(wù)總監(jiān)要在各下屬公司之間進(jìn)行輪崗,避免財(cái)務(wù)總監(jiān)被下屬公司管理層約束,從而使集團(tuán)真正了解下屬公司的經(jīng)營(yíng)過(guò)程,并且能避免下屬公司管理層揮霍企業(yè)的利潤(rùn)等問(wèn)題;建立資金結(jié)算中心,避免下屬公司直接接觸現(xiàn)金,有效防止下屬公司管理層的貪污舞弊,集中分配集團(tuán)內(nèi)資金,提高資金的有效利用;建立企業(yè)信用等級(jí)管理制度,對(duì)內(nèi)由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)評(píng)定信用等級(jí),確定企業(yè)制定政策的傾斜方向,將企業(yè)員工信用評(píng)定納入績(jī)效考核的范圍,對(duì)外對(duì)客戶(hù)、供應(yīng)商進(jìn)行信用評(píng)定并形成完整的信用檔案,依據(jù)此確定企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的授權(quán)時(shí)間及額度。

（四）建立信息與溝通制度

一方面企業(yè)應(yīng)該建立五大中心,即業(yè)務(wù)處理中心、總賬中心、預(yù)算中心、專(zhuān)項(xiàng)中心(合同管理)、查詢(xún)分析中心,這五大中心形成了企業(yè)活動(dòng)的信息管理系統(tǒng)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)從分散化到集成化、實(shí)物化到網(wǎng)絡(luò)化的管理轉(zhuǎn)變,為企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與供應(yīng)商之間和企業(yè)與客戶(hù)之間溝通提供了暢通的溝通渠道。另一方面企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立控制標(biāo)準(zhǔn)制度,通過(guò)授權(quán)與批準(zhǔn)、數(shù)據(jù)錄入輸出防止越權(quán)查閱或修改等,使公司內(nèi)部員工能夠清楚地了解其所承擔(dān)的責(zé)任,確保員工及時(shí)取得和交換他們?cè)趫?zhí)行、管理和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息,并有助于及時(shí)反饋控制標(biāo)準(zhǔn)體系評(píng)估、控制活動(dòng)評(píng)定及所有員工對(duì)內(nèi)控的改進(jìn)建議等方面的信息。

（五）完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中必不可少的一部分。完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制,能夠有效監(jiān)督企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系是否合理、有效和健全。集團(tuán)應(yīng)制定內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),定期對(duì)下屬公司進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià),及時(shí)發(fā)現(xiàn)下屬公司財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題,及時(shí)分析問(wèn)題的癥結(jié),并提出相應(yīng)的整改措施。

總之,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是客觀的,我們無(wú)法消除,但是卻可以采取積極的措施加以規(guī)避或者將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失降至最低。通過(guò)建立完善企業(yè)內(nèi)部控制體系,防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率,促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

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