胡中輝

中石化中原石油工程有限公司油氣開發(fā)公司 河南 濮陽 457001

我國企業(yè)內(nèi)部控制有效性及影響因素的分析

胡中輝

中石化中原石油工程有限公司油氣開發(fā)公司 河南 濮陽 457001

企業(yè)以營利為目標(biāo),必須進(jìn)行有效的內(nèi)部控制才能合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝。企業(yè)內(nèi)部控制的有效性指企業(yè)的設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制能有效的保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文主要圍繞我國企業(yè)內(nèi)部控制有效性,分析了影響企業(yè)內(nèi)部控制的因素并提出相應(yīng)策略。

內(nèi)部控制有效性 影響因素 策略 我國企業(yè)

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是強(qiáng)化管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要措施,能夠促進(jìn)企業(yè)合理配置資源,同時(shí)在防治企業(yè)內(nèi)外潛在隱患。我國部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的制度和執(zhí)行情況缺乏高度重視,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效益不高,資源浪費(fèi)嚴(yán)重?？梢?完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,增強(qiáng)實(shí)施的有效性迫在眉睫。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

企業(yè)的內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他職員的影響,目的在于為獲取經(jīng)營效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等目標(biāo)的、提供合理保證的一個(gè)過程。

內(nèi)部控制的有效性:企業(yè)所實(shí)施的內(nèi)部控制政策與措施能否適應(yīng)國家的法律法規(guī)要求;內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)完整、合理的前提下,在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中,能夠得到持續(xù)的貫徹執(zhí)行并發(fā)揮作用,為實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)營效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵守提供合理保證。

二、企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響因素

1、內(nèi)部控制機(jī)制

內(nèi)部控制要依賴于一定的環(huán)境機(jī)制,缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境和機(jī)制,內(nèi)部控制制度會(huì)流于表面,達(dá)不到預(yù)定效果。內(nèi)部控制環(huán)境和機(jī)制體現(xiàn)了企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度和控制規(guī)劃?？刂骗h(huán)境和機(jī)制的設(shè)計(jì)要合理,有力促進(jìn)企業(yè)全局的經(jīng)營活動(dòng),對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的方向和其他因素都產(chǎn)生積極作用。

2、內(nèi)部控制活動(dòng)

內(nèi)部控制活動(dòng)指在控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提下,為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)進(jìn)行的各種活動(dòng)的總稱。包括對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)查、對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的批準(zhǔn)和授權(quán)、對(duì)資產(chǎn)記錄的監(jiān)督、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審核等。企業(yè)要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果,運(yùn)用手工與自動(dòng)控制結(jié)合、預(yù)防性與解決性控制結(jié)合的方法,采取合理的控制措施,將風(fēng)險(xiǎn)制約在最小限度內(nèi)。企業(yè)有效的控制活動(dòng)開展,能為生產(chǎn)或經(jīng)營活動(dòng)創(chuàng)造一個(gè)權(quán)責(zé)明確、授權(quán)清晰的良好環(huán)境和機(jī)制,使企業(yè)的財(cái)務(wù)信息更加清楚,提升企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平,增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和資產(chǎn)安全, 促進(jìn)內(nèi)部控制的有效性。

3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵是能否進(jìn)行科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)加劇,提高了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)水平,內(nèi)部控制自然不能脫離企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素,要綜合分析各種因素進(jìn)行管理。內(nèi)部控制要對(duì)每個(gè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患上進(jìn)行預(yù)防和控制,是企業(yè)內(nèi)部控制的目的和要求。企業(yè)必須在競(jìng)爭(zhēng)中注意風(fēng)險(xiǎn)的管理,明確企業(yè)的機(jī)遇和挑戰(zhàn),學(xué)會(huì)規(guī)避經(jīng)營、財(cái)務(wù)、信息化、人力資源等一系列風(fēng)險(xiǎn),從而把握企業(yè)內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵。

4、信息溝通對(duì)內(nèi)部控制有效性影響

企業(yè)的經(jīng)營與控制都離不開其生命線——信息,企業(yè)管理者要對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行合理監(jiān)督和有效解決問題,必須首先了解本企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況,才能有針對(duì)性的實(shí)施科學(xué)措施,提高管理效率。因此,企業(yè)必須根據(jù)自身實(shí)際建立良好的企業(yè)信息與溝通系統(tǒng),使企業(yè)的經(jīng)營者和管理者能及時(shí)獲得相關(guān)信息,此基礎(chǔ)上進(jìn)行溝通和研究,制定準(zhǔn)確方案,提高企業(yè)的經(jīng)營效果。企業(yè)信息主要來源自內(nèi)部報(bào)告體系,當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部報(bào)告功能豐富、內(nèi)容全面時(shí),會(huì)促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部信息快速、準(zhǔn)確的由下到上的傳遞,方便管理者做出高效決策,促進(jìn)企業(yè)的良性運(yùn)行發(fā)展。健全的信息溝通渠道還包括信息的由上到下的落實(shí),使管理層的方案、決策能準(zhǔn)確、及時(shí)的下達(dá)到相關(guān)部門,促進(jìn)執(zhí)行的高效。同時(shí),企業(yè)信息與溝通系統(tǒng)還要重視對(duì)企業(yè)決策的執(zhí)行情況進(jìn)行反饋,形成報(bào)告,便于管理層進(jìn)行分析與改進(jìn),實(shí)現(xiàn)最優(yōu)方案。企業(yè)信息與溝通系統(tǒng)要采取多種形式,發(fā)揮多樣功能,搭建流暢的外部溝通平臺(tái),使企業(yè)員工對(duì)自身在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的職責(zé)和作用深入理解,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

5、監(jiān)控對(duì)內(nèi)部控制有效性影響

企業(yè)要制定合理的內(nèi)部控制監(jiān)督制度,對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門和其他部門的職責(zé)與權(quán)限進(jìn)行確權(quán)與規(guī)范。企業(yè)定期對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查和考核,利用監(jiān)控措施檢驗(yàn)內(nèi)部控制制度能否得到有效實(shí)現(xiàn),并對(duì)其工作成果進(jìn)行評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控的最主要手段是全面審計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng),內(nèi)部審計(jì)結(jié)合常規(guī)與定期或不定期審計(jì)方法,監(jiān)督和評(píng)審內(nèi)部監(jiān)控體系,做出報(bào)告呈現(xiàn)給企業(yè)管理層。監(jiān)控能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系中存在的問題,提出改進(jìn)措施,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度高效實(shí)現(xiàn)。

三、促進(jìn)內(nèi)部控制發(fā)揮有效性的策略

1、完善外部控制環(huán)境

首先,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理層的建設(shè),選擇德才兼?zhèn)涞念I(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行管理。其次,建立合理的組織機(jī)構(gòu),明確權(quán)責(zé),科學(xué)設(shè)置組織體系,落實(shí)每個(gè)崗位與環(huán)節(jié)的責(zé)任人員。再次,完善激勵(lì)與制約機(jī)制,使企業(yè)的各部門和人員充分發(fā)揮工作積極性,將效益和薪資掛鉤,增強(qiáng)戰(zhàn)斗力,同時(shí)將責(zé)任和獎(jiǎng)懲掛鉤,增強(qiáng)企業(yè)員工的自我約束力。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)文化的建設(shè),進(jìn)行內(nèi)部控制與自我監(jiān)管文化的滲透。

2、建立內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)指標(biāo)內(nèi)容

獨(dú)立審計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制時(shí),一般評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告中重要的內(nèi)部控制是否有效,在確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告時(shí),必須以注冊(cè)會(huì)計(jì)師和委托人達(dá)成的業(yè)務(wù)約定書為依據(jù),還應(yīng)綜合審計(jì)師選擇的審核標(biāo)準(zhǔn)。我們當(dāng)前的內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)尚未統(tǒng)一,亟需建立一套合理有效的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容。

3、明確內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的時(shí)間范圍

針對(duì)一段時(shí)間內(nèi)的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),并在管理層關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的申明中明確報(bào)告的時(shí)間范圍,對(duì)超過一定期限的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果,還需要取得額外的證據(jù)來支持最終的評(píng)價(jià)結(jié)果。

4、為管理層進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)指南

設(shè)計(jì)一套科學(xué)的行動(dòng)指南,為管理層進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)提供指引。單位可以聘請(qǐng)年報(bào)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師之外的中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)專業(yè)人員,協(xié)助對(duì)本單位的內(nèi)部控制的建立健全及其有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),并對(duì)評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷進(jìn)行必要的改進(jìn)。

總之,企業(yè)的內(nèi)部控制的有效性對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展意義重大,企業(yè)的管理者必須結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營實(shí)際,制訂切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度機(jī)制,完善企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng),增強(qiáng)內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)實(shí)施的實(shí)效性,促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。

[1]張克慧.支撐性資產(chǎn)內(nèi)部?jī)r(jià)值與定價(jià)研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所,2014.

[2]蔣艷虹.租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則若干理論問題研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所,2014.