郝俊芳

承德興隆礦業(yè)有限公司 河北 承德 067200

企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制研究

郝俊芳

承德興隆礦業(yè)有限公司 河北 承德 067200

經(jīng)濟(jì)水平的提高帶動(dòng)了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制管理的迅速發(fā)展,而近年來(lái)暴露出的企業(yè)內(nèi)部控制管理的問(wèn)題也更加表明企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心組成部分,固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理水平的提高直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部控制管理的改善與發(fā)展。本文主要根據(jù)我國(guó)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的不足深入分析了企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制不足存在的原因以及解決的措施。

企業(yè) 固定資產(chǎn) 內(nèi)部控制

固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理直接與企業(yè)利益掛鉤,合理利用固定資產(chǎn),完善固定資產(chǎn)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和保護(hù)能夠直接促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,雖然與過(guò)去相比我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在固定資產(chǎn)管理水平上有了很大的提高,但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制管理仍然存在著許多不足。

1 、我國(guó)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)模糊,信息化管理水平低下

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理不是一個(gè)簡(jiǎn)單的過(guò)程,從項(xiàng)目的開始到結(jié)束,其風(fēng)險(xiǎn)和難度越來(lái)越高,由于某些管理決策者缺乏固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測(cè)的手段,只憑感覺(jué)隨意決策,導(dǎo)致決策失誤。

目前,我國(guó)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理信息化水平不高,主要體現(xiàn)在信息化管理難以深入企業(yè)的各個(gè)部門,這使得由人工操作的固定資產(chǎn)折舊,清理等出現(xiàn)的問(wèn)題得不到及時(shí)解決,隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制要求越來(lái)越高,企業(yè)必須提高信息化管理水平。

1.2 控制流程不規(guī)范,不相容職務(wù)未分離

固定資產(chǎn)控制流程不規(guī)范,沒(méi)能按照實(shí)際需求制定一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),使固定資產(chǎn)內(nèi)部控制只停留于表面,沒(méi)有發(fā)揮實(shí)際效果。某些責(zé)任人員在操作過(guò)程中帶有主觀色彩,不按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作,如固定資產(chǎn)累計(jì)折舊,竣工工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)等,在領(lǐng)導(dǎo)不知情的情況下,隨意處置相關(guān)業(yè)務(wù),導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理水平低下。

不相容職務(wù)分離一直是企業(yè)內(nèi)部控制的重要舉措,在這種管理模式下,相關(guān)部門人員各盡其職,相互監(jiān)督,有利于保障企業(yè)資產(chǎn)安全,提高會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性,而如果不相容職務(wù)未分離,則會(huì)提高會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)率,無(wú)法實(shí)現(xiàn)部門間的有效監(jiān)督以及無(wú)法切實(shí)有效的保障企業(yè)資產(chǎn)安全,使企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部管理難以控制。

1.3 績(jī)效考核機(jī)制不健全,監(jiān)督機(jī)制不到位

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的完善,所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離是目前大部分企業(yè)的現(xiàn)狀,經(jīng)營(yíng)人的績(jī)效由所有人負(fù)責(zé)考核,由于企業(yè)所有人過(guò)于重視企業(yè)利潤(rùn)收入,銷售收入,市場(chǎng)占有率等指標(biāo),而忽視了固定資產(chǎn)的增值保值,為完成考核任務(wù),經(jīng)營(yíng)人會(huì)通過(guò)減損固定資產(chǎn)的方式來(lái)達(dá)成財(cái)務(wù)指標(biāo)。這就是過(guò)去傳統(tǒng)的績(jī)效考核機(jī)制,使企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制水平低。在總經(jīng)理的管理控制下,大部分企業(yè)的監(jiān)事會(huì),審計(jì)部門都形同虛設(shè),難以實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督。

1.4 企業(yè)盲目投資和購(gòu)建固定資產(chǎn)

企業(yè)投資固定資產(chǎn)在一定程度上反映了企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力,由于我國(guó)政府正擴(kuò)大財(cái)政支出,刺激消費(fèi)需求來(lái)推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在這種條件下,如果企業(yè)沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)前景做出深入的分析研究,將會(huì)出現(xiàn)盲目投資的現(xiàn)象,一旦決策失誤,其損失是難以控制的。

如果企業(yè)只重視擴(kuò)大固定資產(chǎn)的規(guī)模而忽視對(duì)投資市場(chǎng)的分析與研究,其依靠不準(zhǔn)確數(shù)據(jù)而作出的決策不僅缺乏可行性,而且會(huì)使企業(yè)損失嚴(yán)重。

2 、完善我國(guó)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的具體對(duì)策

2.1 建立全面風(fēng)險(xiǎn)管控體系,提升固定資產(chǎn)信息化管理水平

不確定因素的增加會(huì)阻礙企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為了應(yīng)對(duì)這些不確定因素,我們建立了全面風(fēng)險(xiǎn)管控體系,其防范的風(fēng)險(xiǎn)主要包括外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),在企業(yè)實(shí)際中,企業(yè)把重心都放在了企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)上,許多防范措施都是針對(duì)企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)而提出來(lái)的,而實(shí)際上,企業(yè)為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得有利地位,不僅要做好外部風(fēng)險(xiǎn)的防范措施,更要重視防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),具體落實(shí)到各個(gè)方面,各個(gè)環(huán)節(jié),在項(xiàng)目投資的每一個(gè)階段,都要將全面風(fēng)險(xiǎn)管控體系落到實(shí)處。

由于企業(yè)內(nèi)外部信息溝通不暢,信息采集,處理容易出現(xiàn)錯(cuò)誤,企業(yè)需要建立一個(gè)自上而下,自下而上,由內(nèi)而外,由外而內(nèi)的信息化管理系統(tǒng),具體表現(xiàn)為,引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn),理清固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)等,提高固定資產(chǎn)信息化管理水平。

2.2 構(gòu)建固定資產(chǎn)流程管理標(biāo)準(zhǔn),實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離

固定資產(chǎn)控制流程的不規(guī)范要追根溯源,要從根本上減少,消除不規(guī)范行為的出現(xiàn),就是要建立一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)引導(dǎo)企業(yè)固定資產(chǎn)從取得到清理的各個(gè)細(xì)節(jié),使相關(guān)負(fù)責(zé)人按標(biāo)準(zhǔn)辦事,減少主觀隨意性,規(guī)范處理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù),保證固定資產(chǎn)保值增值。

內(nèi)部牽制是不相容職務(wù)分離的關(guān)鍵,它要求同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員進(jìn)行處理,相互制約和監(jiān)督,做到員工各司其職,降低差錯(cuò)率,所以積極推行不相容職務(wù)相互分離的制度是企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的重要舉措。

2.3 建立科學(xué)合理的監(jiān)督和績(jī)效考核制度

為促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,建立健全企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制對(duì)企業(yè)有著至關(guān)重要的作用。企業(yè)應(yīng)以經(jīng)濟(jì)核算為基礎(chǔ)建立績(jī)效考核指標(biāo)體系,以績(jī)效評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)建立獎(jiǎng)懲機(jī)制,然而大部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者未將固定資產(chǎn)管理經(jīng)營(yíng)績(jī)效納入考核范圍,嚴(yán)重削弱了固定資產(chǎn)相關(guān)人員的積極性。此外,企業(yè)的績(jī)效考核,職位晉升等激勵(lì)制度執(zhí)行的好壞在很大程度上決定了固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)管理人員的責(zé)任感和能力的提升。而相關(guān)人員有力的執(zhí)行是企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的發(fā)揮其有效作用的關(guān)鍵。

2.4 減少盲目投資行為,引進(jìn)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)機(jī)制

企業(yè)盲目投資行為的產(chǎn)生來(lái)源于企業(yè)決策的失誤,所以,在企業(yè)準(zhǔn)備擴(kuò)大投資規(guī)模時(shí),要積極做好市場(chǎng)需求的認(rèn)真調(diào)查分析和可行性研究報(bào)告,結(jié)合企業(yè)實(shí)際,做出正確決策。部控制自我評(píng)估來(lái)源于西方發(fā)達(dá)國(guó)家,為保證組織目標(biāo)的合理實(shí)現(xiàn),它由管理層或業(yè)務(wù)人員直接參與考察和評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制的成效,簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是企業(yè)會(huì)通過(guò)自身的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行定期或不定期的評(píng)價(jià),以判斷內(nèi)部控制的成效和實(shí)施的效果,不斷進(jìn)行完善使其更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

3 、小結(jié)

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),固定資產(chǎn)內(nèi)部控制大部分企業(yè)共同面對(duì)的難題,具體情況具體分析,由于各個(gè)企業(yè)背景不同,管理方式不同,所以固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理措施要從實(shí)際出發(fā),通過(guò)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管控體系,提升固定資產(chǎn)信息化管理水平,構(gòu)建固定資產(chǎn)流程管理標(biāo)準(zhǔn),實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離,建立科學(xué)合理的監(jiān)督和績(jī)效考核機(jī)制,減少盲目投資,引進(jìn)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)機(jī)制對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部管理水平有著重大意義。

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