高志紅

江蘇中鴻永信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 江蘇 泰興 225400

淺議企業(yè)內(nèi)控管理和內(nèi)控審計(jì)

高志紅

江蘇中鴻永信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 江蘇 泰興 225400

對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理和內(nèi)控審計(jì)進(jìn)行詳細(xì)了解,對(duì)促進(jìn)二者工作的順利進(jìn)行具有極為重要的推動(dòng)作用。文中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理進(jìn)行了簡(jiǎn)單介紹,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理中的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了詳細(xì)探討,并通過(guò)總結(jié)分析,提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理中內(nèi)部審計(jì)效率的有效對(duì)策。

內(nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì) 企業(yè)管理

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系逐漸完善,行業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大,都對(duì)我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理提出了更高要求。因此,為了能夠進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理水平,使企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中維持良性發(fā)展,我國(guó)企業(yè)紛紛建立起了完善、規(guī)范的內(nèi)部控制管理體系,以通過(guò)內(nèi)控管理來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的合法性、財(cái)務(wù)管理的高效性、風(fēng)險(xiǎn)防范的超前性以及企業(yè)決策的科學(xué)性。而在企業(yè)內(nèi)部控制體制中,還存在著內(nèi)部審計(jì)管理,其主要工作任務(wù)就是對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理工作進(jìn)行有效控制,進(jìn)一步提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的高效性。接下來(lái),為了能夠使相關(guān)人員加深對(duì)內(nèi)控管理和內(nèi)控審計(jì)的了解,本文就將對(duì)二者進(jìn)行簡(jiǎn)單的介紹和分析。

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理

企業(yè)內(nèi)部控制管理,指的是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中,針對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理工作中所存在的問(wèn)題,有針對(duì)性的采取相應(yīng)的應(yīng)用措施,以有效預(yù)防和規(guī)避掉企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理中存在的風(fēng)險(xiǎn),確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理工作的高效性。內(nèi)部控制管理,包含了各個(gè)方面的管理任務(wù),其包括對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)合法合規(guī)性的管理、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督管理、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)管理以及對(duì)企業(yè)決策科學(xué)性的管理。而在所有管理任務(wù)中,最重要的就是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督管理。

財(cái)務(wù)管理,是一個(gè)企業(yè)立足的根本,因此,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理工作中,財(cái)務(wù)管理也是重中之重。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理,需要同時(shí)面對(duì)行業(yè)行情變化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手經(jīng)營(yíng)策略、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)問(wèn)題以及國(guó)家法律法規(guī)政策變化等多方面的影響,而這些影響因素,都會(huì)使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理工作中遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)[1]。尤其是財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn),其稍有不慎,變回為企業(yè)帶來(lái)毀滅性的打擊,因此,在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理工作中,一定要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn),尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范,提前做好應(yīng)對(duì)措施。而內(nèi)部控制管理,便是以此為主要目的而誕生的一種管理措施。

二、企業(yè)內(nèi)部控制管理中的內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部控制管理,是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理工作中的重點(diǎn),而內(nèi)部審計(jì),是內(nèi)部控制管理工作中的重點(diǎn),因此,在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理工作中,一定要明確內(nèi)部控制管理中內(nèi)部審計(jì)的主要工作內(nèi)容。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)

企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的主要工作任務(wù),是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)性進(jìn)行確定。在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中,要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間會(huì)計(jì)信息、企業(yè)賬務(wù)、帳表以及企業(yè)資金流向進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查,并判斷其真實(shí)性,避免違法違規(guī)以及錯(cuò)賬假賬等問(wèn)題的出現(xiàn),對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理造成負(fù)面影響。

（二）企業(yè)資產(chǎn)審計(jì)

對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)的主要目的,是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行檢查,避免企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)漏洞和統(tǒng)計(jì)失誤,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理工作的順利進(jìn)行造成影響。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理工作中,經(jīng)營(yíng)管理者經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)忽略對(duì)舊賬進(jìn)行管理和不對(duì)新舊張進(jìn)行核算等問(wèn)題,導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)管理出現(xiàn)漏洞或者是統(tǒng)計(jì)失誤[2]。因此,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理工作中,一定要對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行合理審計(jì),在對(duì)企業(yè)新舊張進(jìn)行分別審計(jì)的同時(shí),再對(duì)二者進(jìn)行統(tǒng)一核算。在此過(guò)程中,審計(jì)人員要對(duì)企業(yè)是否存在不良資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析和判斷,并有針對(duì)性的采取相應(yīng)解決措施。

（三）企業(yè)活動(dòng)、決策審計(jì)

在企業(yè)內(nèi)部控制管理的內(nèi)部審計(jì)工作中,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)以及決策的合法性和成效進(jìn)行審計(jì),也是內(nèi)部審計(jì)工作的主要任務(wù)。在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)、決策進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中,重點(diǎn)對(duì)活動(dòng)和決策的合法性進(jìn)行判斷,如果其不具備合法性,判斷其可能存在的負(fù)面影響以及影響大小;如果其具備合法性,則對(duì)其可能產(chǎn)生的成效進(jìn)行判斷,判斷其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理可能形成的影響,并采取科學(xué)、合理的應(yīng)對(duì)措施,將其積極影響擴(kuò)大,負(fù)面影響縮小。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理中內(nèi)部審計(jì)效率的有效對(duì)策

（一）明確內(nèi)部審計(jì)職能定位

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位不明確,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)職能與企業(yè)管理發(fā)生沖突,是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的主要問(wèn)題。因此,要想有效提升內(nèi)部審計(jì)的工作效率,就要先對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行精準(zhǔn)定位。

首先,應(yīng)該明確內(nèi)部審計(jì)的職能,明確其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理以及經(jīng)營(yíng)和管理的重要作用,成立專門的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu),并使其參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理工作中,使內(nèi)部控制管理總的內(nèi)部審計(jì)職能能夠得到充分發(fā)揮[3]。其次,在企業(yè)中明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的特殊地位和權(quán)力,使其能夠在企業(yè)中處于獨(dú)立地位,確保其在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理進(jìn)行有效審計(jì)的同時(shí),又不其他管理機(jī)構(gòu)或者是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的影響,確保其審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

沒(méi)有完善的內(nèi)部審計(jì)制度,就無(wú)法支撐企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行,也無(wú)法為審計(jì)人員提供科學(xué)有效的參考依據(jù),進(jìn)而就會(huì)限制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮,降低了內(nèi)部審計(jì)的工作效率。因此,為了能夠有效解決該問(wèn)題,企業(yè)應(yīng)該建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度,對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能和工作權(quán)限進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定和劃分,并制定詳盡的審計(jì)工作流程和規(guī)章制度,促使內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。除此之外,企業(yè)還應(yīng)該建立完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制,做到有過(guò)必懲,有功必獎(jiǎng),在對(duì)擁有特殊權(quán)限的審計(jì)工作人員的行為和工作進(jìn)行約束的同時(shí),不斷激發(fā)其工作熱情,提高其工作動(dòng)力,進(jìn)而達(dá)到確保審計(jì)工作高效進(jìn)行的目的。

結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制管理和內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理工作的順利、高效進(jìn)行具有極為重要的推動(dòng)作用。因此,在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理工作中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和工作人員一定要對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理和內(nèi)部控制進(jìn)行詳細(xì)了解,共同推動(dòng)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展,促進(jìn)企業(yè)更好、更快發(fā)展。

[1]隆曉玲.淺析企業(yè)內(nèi)控制度下的風(fēng)險(xiǎn)管理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010（01）.

[2]于連勝.淺議規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度[J].審計(jì)廣角,2010（11）.

[3]于培欣.關(guān)于石油銷售企業(yè)內(nèi)控管理及內(nèi)控審計(jì)的幾點(diǎn)思考[J].時(shí)代金融,2012（09）.