朱 博

河北省唐山市第二醫(yī)院財務科 河北 唐山 063000

淺析醫(yī)院內部控制存在的問題及對策

朱 博

河北省唐山市第二醫(yī)院財務科 河北 唐山 063000

內部控制作為醫(yī)院財務管理制度的重要組成部分,其建立健全對于醫(yī)院的健康持續(xù)發(fā)展意義重大。如何完善醫(yī)院內部控制體系、提高醫(yī)院競爭力,成為醫(yī)院財務管理中越來越重要的話題。本文從加強醫(yī)院內部控制制度的重要性、存在的問題進行研究分析,并提出相應的對策措施。

醫(yī)院 內部控制 問題及對策

一、醫(yī)院內部控制的含義

醫(yī)院的內部控制,是指醫(yī)院為確保國家有關法律法規(guī)及管理制度的貫徹執(zhí)行,避免或降低醫(yī)療風險,提高經營管理水平,實現(xiàn)經營管理目標,保護資產安全完整,保證會計信息真實可靠,而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

二、完善醫(yī)院內部控制體系的重要性

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化,醫(yī)院內部控制在實踐中出現(xiàn)的問題也越來越多,嚴重影響著醫(yī)院的健康發(fā)展。對醫(yī)院而言,內部控制的有效實施在經營管理中發(fā)揮著重要作用。主要表現(xiàn)為以下幾點。

（一）可以更好地對國家有關政策及法規(guī)進行全面貫徹和執(zhí)行,并通過政策法規(guī)的約束作用,推動醫(yī)院自我完善、自我發(fā)展。

（二）使醫(yī)院財務工作的管理與控制得以標準化,有效保障財會信息的真實、準確。

（三）使醫(yī)院內部財務資產管理工作更規(guī)范,有效控制資產浪費問題,醫(yī)院內部資產管理的有效性與完整性得以提高。

（四）使醫(yī)院內部工作流程、職責分工以及制度建設等更全面細致,業(yè)務流程更規(guī)范,進而降低運營成本、提升整體效益。

三、醫(yī)院內部控制體系建設的現(xiàn)狀

實踐中,醫(yī)院管理者缺乏對內部控制知識的基本了解,對建立健全內部控制的重要性認識不夠;沒有意識到內部控制制度是一種業(yè)務運作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機制,錯誤地認為建立內部控制制度就是建章立制,也沒有意識到管理者和相關業(yè)務部門在內部控制過程中應當承擔的職責,僅僅把內部控制當作上級對下級的管理手段。有些財務人員僅僅扮演“付款員”的角色,無權參與醫(yī)院的重要決策乃至業(yè)務管理活動,致使財務監(jiān)督與控制流于形式,對重要決策的過程和結果均不了解。醫(yī)院在制定內控制度時,要么照抄照搬、不切實際,要么隨高就低、安于現(xiàn)狀,內部控制制度起不到應有的作用。

四、當前醫(yī)院內部控制存在的問題

（一）管理者對內部控制認識不到位。醫(yī)院的管理者主要來源于業(yè)務骨干或學科帶頭人,他們精通業(yè)務,有系統(tǒng)的醫(yī)學知識和豐富的臨床經驗,但缺乏對醫(yī)院管理理論及財務核算知識的系統(tǒng)掌握,對內部控制的重要性認識不到位。

（二）醫(yī)院內部控制制度不完善。理論上講,財政部頒發(fā)的各類內部會計控制規(guī)范僅局限于會計領域,操作性不強,使得內控制度只是體現(xiàn)于醫(yī)院的文件和辦法中,未形成內部控制體系的整體框架。實踐中,醫(yī)院內部控制環(huán)境松懈,管理者缺乏對嚴格管理制度和科學管理辦法方面的認識。

（三）醫(yī)院會計人員配備不足、素質不高。會計人員綜合素質偏低,參加學習培訓的機會少,對醫(yī)院業(yè)務流程了解不夠;會計控制松懈,職責操作意識不強,無視財經法規(guī)、弄虛作假也時有發(fā)生。

（四）預算管理制度薄弱。醫(yī)院財產物資內控管理薄弱,存在“控下不控上,控人不控己”現(xiàn)象,管理者遇到具體問題,不按程序辦理,使內控制度失去應有的嚴肅性,形同虛設。個別醫(yī)院的開支從管理者的主觀意愿出發(fā),不受限制和制約,隨意性強,造成醫(yī)院費用支出失控,甚至出現(xiàn)腐敗。

（五）醫(yī)院內部審計發(fā)揮作用不夠。有些醫(yī)院內部審計機構不健全,即使有也未發(fā)揮應有作用,內部審計工作得不到應有的重視和支持,如內部審計人員不認真履行內部審計職責和權限;不遵循內部審計基本程序;不能如實、公正地編輯審計報告。個別醫(yī)院缺乏有效的責、權、利相互配合相互統(tǒng)一的激勵機制,不能最大限度調動人員積極性,致使內部控制流于形式、形同虛設。

五、建立健全醫(yī)院內部控制的對策措施

（一）加強管理者對內部控制的認識。醫(yī)院管理者的管理理念和綜合素質是醫(yī)院內部控制實施的關鍵要素。首先,加強對會計法律法規(guī)的學習,強化管理層對醫(yī)院內部控制重要性的認識,在制定有關規(guī)定時,明確各負責人應負的責任,使單位由上而下共同執(zhí)行內部控制要求,來推動內部控制的健康發(fā)展。其次,醫(yī)院領導要定期或不定期地組織內部控制大檢查活動,以監(jiān)督、考核內部控制制度的執(zhí)行情況,針對內部控制檢查結果,制定相應的獎懲制度,確保內部控制制度落實到位。

（二）建立健全內部控制體系。依據(jù)財政部的法律法規(guī),建立健全資金審批、財務收支管理、財產物資管理、醫(yī)院收款票據(jù)管理等制度,明確醫(yī)院領導和職能部門對發(fā)生的經濟業(yè)務處理的范圍,權限、程序、責任;正確核算醫(yī)院收支,把收入全部納入醫(yī)院財務管理的范圍,開支范圍和標準必須符合國家規(guī)定;明確醫(yī)院財產物資的管理部門及管理部門職責,規(guī)定醫(yī)院對財產物資購置、處置的權限和程序,保證國有資產安全增值;保證醫(yī)院收入的完整,防止國有資產流失。

（三）加強會計人員隊伍建設。一要嚴把用人關,加強對重要崗位人員的選拔,提高門檻,確保人員的素質。二要多層次、全方位加強再培訓,切實提高會計人員的政治和業(yè)務素質。三要對有些崗位實行換崗制度,以便達到牽制、監(jiān)督的目的。強化內控制度的責任感,確立全員全過程的內部控制意識,使職工養(yǎng)成自覺遵守法律法規(guī)的職業(yè)習慣和操守,形成愛崗敬業(yè)、恪守原則的作風,使內部控制工作落實到每個人。

（四）完善醫(yī)院預算管理制度。強化全員預算意識,改變預算管理中“輕管理、重分配”的情況;嚴格預算編制審批程序,提高預算管理的嚴肅性;控制無預算支出,嚴格按預算分配項目執(zhí)行;財務部門建立健全定期檢查分析考核制度,將各科室收支情況以圖表形式進行分析。

（五）強化內部審計的監(jiān)督管理職能。內部審計是監(jiān)督內部控制的主要力量,地位非比尋常。一是保持內部審計機構的獨立性和權威性,確保不受干擾和控制;二是通過業(yè)務培訓和再教育提高審計人員素質。三是對內部控制的功能和效果進行評價,從制度設計和執(zhí)行上分析產生問題的原因、尋找解決的方法,強化內部審計的管理服務職能。

[1]金益.試論加強醫(yī)院內部控制的策略[J].安徽衛(wèi)生職業(yè)技術學院學報,2011,(01).

[2]高永總.強化醫(yī)院內部控制初探[J].中國內部審計,2011,(02).

[3]何芳.淺談醫(yī)院內部控制制度[J].財經界(學術版),2010年04期.

[4]牛玉.新時代下公立醫(yī)院內部控制體系的建立與完善[J].經濟師, 2011,(02).

朱博（1983-）,單位:唐山市第二醫(yī)院,職稱:會計師,研究方向:財務會計。