李蜀林

平達(dá)投資股份有限公司 上海 201802

對(duì)電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制體系的思考及實(shí)踐研究

李蜀林

平達(dá)投資股份有限公司 上海 201802

在網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)不斷發(fā)展和產(chǎn)品銷(xiāo)售方式的走向多樣化的大環(huán)境下,電子商務(wù)成為企業(yè)轉(zhuǎn)型和提升銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的最佳方式,而電子商務(wù)企業(yè)要求其具備較強(qiáng)的內(nèi)部控制能力,因此,需建立一套可行性較高的內(nèi)部控制體系,為電子商務(wù)企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。本文首先總結(jié)了電子商務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響,再詳細(xì)分析了電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題,并給出相關(guān)的完善措施。

電子商務(wù) 企業(yè) 內(nèi)部控制體系

1 、前言

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展,我國(guó)的電子商務(wù)企業(yè)迎來(lái)巨大的發(fā)展機(jī)遇。電子商務(wù)企業(yè)可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)途徑開(kāi)展自己的商務(wù)活動(dòng),通過(guò)網(wǎng)絡(luò)這個(gè)大環(huán)境,推廣自己的商品,將自己的消費(fèi)者擴(kuò)展到全國(guó),甚至全世界。另外,企業(yè)的產(chǎn)品來(lái)源,也可借助網(wǎng)絡(luò)這個(gè)平臺(tái),與全國(guó)或者全世界的供貨商建立合作,使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)更加多樣化。但是在改變企業(yè)的傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)方式的同時(shí),也需建立有效的內(nèi)部控制體系,將網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)降到最低,以促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

2 、電子商務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

電子商務(wù)指的是在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中,買(mǎi)方和賣(mài)方通過(guò)運(yùn)行瀏覽器或者服務(wù)器,進(jìn)行商業(yè)交易,實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上交易、電子支付等綜合服務(wù)活動(dòng)的商業(yè)運(yùn)行模式。電子商務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:（1）導(dǎo)致電子商務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的變化:電子商務(wù)企業(yè),尤其是化妝品電子商務(wù)企業(yè)需建立一套數(shù)字化的信息管理系統(tǒng),確保消費(fèi)者可以在網(wǎng)絡(luò)中獲取企業(yè)的商品信息和企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)等,也能為企業(yè)的管理者提供商務(wù)信息,從而優(yōu)化其管理模式;（2）導(dǎo)致電子商務(wù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素變化:電子商務(wù)企業(yè)的管理和運(yùn)營(yíng)需要電子商務(wù)系統(tǒng)和電子商務(wù)人才的支撐,如果系統(tǒng)出現(xiàn)崩潰或者人才流失,就會(huì)對(duì)企業(yè)造成重創(chuàng);（3）貿(mào)易走向虛擬化,影響控制活動(dòng):電子商務(wù)企業(yè)的交易訂單為數(shù)字,無(wú)需手工紙制操作,企業(yè)的業(yè)務(wù)記錄均通過(guò)網(wǎng)絡(luò)手段實(shí)現(xiàn);（4）電子商務(wù)已經(jīng)改變企業(yè)的業(yè)務(wù)流程,改變了內(nèi)部控制內(nèi)容,內(nèi)控體系主要通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)對(duì)企業(yè)的商務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制,因此,其內(nèi)控需依靠系統(tǒng)的準(zhǔn)確性;（5）電子商務(wù)對(duì)企業(yè)溝通方式提出嚴(yán)格要求,企業(yè)管理理念已經(jīng)由“內(nèi)視型”轉(zhuǎn)為“外視型”,因此,企業(yè)信息和溝通必需從企業(yè)內(nèi)部擴(kuò)散到企業(yè)的外部貿(mào)易活動(dòng)中。

3 、電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

3.1 內(nèi)控體系不完善

現(xiàn)階段,我國(guó)的大部分企業(yè)并未認(rèn)識(shí)到內(nèi)控體系的重要性,將內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督等同,因此,缺乏內(nèi)部控制的相關(guān)體系。尤其是電子商務(wù)企業(yè),對(duì)于網(wǎng)絡(luò)商務(wù)活動(dòng)并未建立內(nèi)部控制制度,進(jìn)行產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí),無(wú)形中會(huì)增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),導(dǎo)致產(chǎn)品下架。

3.2 缺乏高素質(zhì)的復(fù)合人才

對(duì)電子商務(wù)企業(yè)而言,電子商務(wù)系統(tǒng)是信息技術(shù)和人才的綜合利用,它改變了傳統(tǒng)企業(yè)中管理人才的模式,對(duì)人才的要求更高。如化妝品網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售人才,不但需要精通電腦技術(shù),熟悉網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售的技術(shù),而且還需具備一定處理圖片的能力,同時(shí)還需對(duì)化妝品產(chǎn)品有一定的了解,從而能向客戶詳細(xì)介紹產(chǎn)品以及解答客戶的疑惑。由此可知,高素質(zhì)的復(fù)合人才是電子商務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的主力軍,但是目前在該類(lèi)企業(yè)內(nèi)部控制中,極度缺乏此類(lèi)人才。

3.3 內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)增大

在電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)中,網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在改變企業(yè)的商務(wù)模式的同時(shí),也會(huì)增加企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn),網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)中的安全性會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制運(yùn)行產(chǎn)生巨大影響。電子商務(wù)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程會(huì)出現(xiàn)巨大變化,企業(yè)信息系統(tǒng)具備開(kāi)放性和數(shù)據(jù)共享性,從而改變企業(yè)內(nèi)控的內(nèi)容及方法,如化妝品銷(xiāo)售網(wǎng)站的信息可被隨意地公開(kāi)和傳播,數(shù)據(jù)極易被泄露或者遭到篡改等,給電子商務(wù)企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)新的挑戰(zhàn),這就要求企業(yè)重新評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),并設(shè)計(jì)出風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng),但是目前國(guó)內(nèi)的電子商務(wù)企業(yè)對(duì)于此項(xiàng)投入很少,不利于企業(yè)的發(fā)展。

3.4 內(nèi)控難度加大

電子商務(wù)企業(yè)中的商務(wù)活動(dòng)主要是在開(kāi)放性互聯(lián)網(wǎng)大環(huán)境下進(jìn)行的,其出現(xiàn)的數(shù)據(jù)及信息均需經(jīng)網(wǎng)絡(luò)完成,因此,會(huì)受到非法攻擊。電子商務(wù)企業(yè)主要是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)處理、傳輸企業(yè)的商務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的數(shù)據(jù),系統(tǒng)安全性及穩(wěn)定性會(huì)對(duì)電子數(shù)據(jù)的可靠性和完整性產(chǎn)生影響,威脅到電子商務(wù)企業(yè)的信息安全,從而增加了企業(yè)內(nèi)部控制的難度[1]。

4 、完善電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制體系的措施

4.1 健全內(nèi)控體系

電子商務(wù)企業(yè)建立內(nèi)部控制體系,需注意以下幾點(diǎn):（1）需把安全放在首位:電子商務(wù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的單據(jù)和貨幣（淘金幣、代金券、現(xiàn)金等）,會(huì)遭受不法分子的攻擊,因此,需從信息安全、信用安全和網(wǎng)絡(luò)安全三個(gè)方面入手,確保交易的安全性;（2）運(yùn)用供應(yīng)鏈的思想,讓企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)兩者相互制約:電子商務(wù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有資金流、信息流和物流及商流,電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制體系需在以上四點(diǎn)的基礎(chǔ)上建立。供應(yīng)鏈思想可把生產(chǎn)企業(yè)、供應(yīng)商、消費(fèi)者連接在一起;（3）關(guān)注全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用:全面預(yù)算管理在電子商務(wù)企業(yè)的內(nèi)部控制中占據(jù)重要地位,電子商務(wù)企業(yè)中的財(cái)務(wù)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等都會(huì)受到預(yù)算控制,從而減少網(wǎng)絡(luò)環(huán)境產(chǎn)生的不確定性,增強(qiáng)決策的管理性,提高企業(yè)的整體管理水平。

4.2 完善內(nèi)控環(huán)境

（1）建立穩(wěn)健、有效的企業(yè)組織結(jié)構(gòu):電子商務(wù)企業(yè)需按照實(shí)際的規(guī)模、經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)等,依據(jù)合理原則實(shí)施組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)。電子商務(wù)企業(yè)需要增大管理幅度,減少管理層次,使企業(yè)組織結(jié)構(gòu)走向扁平化的組織形式,并按照會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)中形態(tài)差異性,可分化為數(shù)據(jù)的輸入組和處理組及信息分析組等諸多小組,以方便管理;（2）挖掘出全方位的復(fù)合型人才:電子商務(wù)企業(yè)需加強(qiáng)培訓(xùn)企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售人才,培養(yǎng)出業(yè)務(wù)知識(shí)過(guò)硬、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)強(qiáng)、高素質(zhì)的復(fù)合型人才。如培訓(xùn)一批化妝品銷(xiāo)售網(wǎng)站的運(yùn)營(yíng)人才,要求其具備良好的服務(wù)態(tài)度,熟悉化妝品的品類(lèi)、材質(zhì)、功效和使用方法等,并能將化妝品按照種類(lèi)拍攝圖片,處理后上傳到網(wǎng)站的服務(wù)平臺(tái)上以供消費(fèi)者選擇,同時(shí)還需做好化妝品的網(wǎng)上銷(xiāo)售服務(wù)和售后服務(wù)等。重視價(jià)值鏈的環(huán)節(jié)中的外部信息,預(yù)測(cè)出企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì);（3）加強(qiáng)建設(shè)企業(yè)的外部環(huán)境:企業(yè)需加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)的信用環(huán)境的建設(shè),并完善物流環(huán)境（物流快慢也會(huì)影響到網(wǎng)店的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)）,最后需健全網(wǎng)店的法律環(huán)境[2]。

4.3 健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

（1）識(shí)別網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的風(fēng)險(xiǎn),就是針對(duì)企業(yè)的網(wǎng)上業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。企業(yè)網(wǎng)上業(yè)務(wù)的活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)主要源于信息系統(tǒng)中出現(xiàn)的操作問(wèn)題,如信息處理中出現(xiàn)操作中斷、管理責(zé)任變動(dòng)、企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)出錯(cuò)等。企業(yè)需識(shí)別的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)有以下幾個(gè)方面:非法網(wǎng)站中假冒的化妝品銷(xiāo)售代理、非法的消費(fèi)者、合法的銷(xiāo)售代理對(duì)內(nèi)部的破壞、企業(yè)信息被盜用等導(dǎo)致的損失。因此,電子商務(wù)企業(yè)需加強(qiáng)控制企業(yè)業(yè)務(wù)的活動(dòng)參與者,為企業(yè)的銷(xiāo)售網(wǎng)站提供良好的發(fā)展環(huán)境。

（2）加強(qiáng)控制信息處理中的風(fēng)險(xiǎn),信息處理的過(guò)程包括記錄、維護(hù)、報(bào)告等。記錄風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為記錄中出現(xiàn)內(nèi)容不完整、不準(zhǔn)確的現(xiàn)象;維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為沒(méi)有察覺(jué)或者記錄下網(wǎng)絡(luò)資源和參與者及地點(diǎn)變化等;報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)則表現(xiàn)為把數(shù)據(jù)向要求不符的人提供出錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)等。因此,電子商務(wù)企業(yè)必需準(zhǔn)確、及時(shí)記錄下企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的內(nèi)容,并按照種類(lèi)匯總,形成信息報(bào)告[3]。

4.4 增添內(nèi)控新技術(shù)

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是電子商務(wù)企業(yè)的內(nèi)部控制核心,企業(yè)可充分利用現(xiàn)代的信息技術(shù)和供應(yīng)鏈技術(shù),并融入全面預(yù)算管理的理念,將企業(yè)中的財(cái)務(wù)活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)等結(jié)合起來(lái),促進(jìn)生產(chǎn)、供貨和銷(xiāo)售一體化,完善企業(yè)內(nèi)部控制。

5 、結(jié)束語(yǔ)

電子商務(wù)企業(yè)在認(rèn)識(shí)和掌握內(nèi)部控制優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上,依據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及實(shí)際經(jīng)營(yíng)的需要,完善企業(yè)的內(nèi)控制體系,增強(qiáng)企業(yè)的管理水平,從而將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低,充分利用電子商務(wù)企業(yè)的優(yōu)勢(shì),將企業(yè)引領(lǐng)到新的發(fā)展領(lǐng)域中。

[1]陳琳,王愛(ài)霞,張建英.電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制模式的構(gòu)建[J].企業(yè)天地,2011（6）:50-51.

[2]柯春麗.對(duì)電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制體系的思考[J].現(xiàn)代商業(yè),2011（7）:155.

[3]張靜.對(duì)電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制體系的思考及實(shí)踐分析[J].電子商務(wù),2012（6）:158.