夏奕

（貴州省審計(jì)廳　貴州　貴陽(yáng)　550001）

淺議提升基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的途徑

夏奕

（貴州省審計(jì)廳貴州貴陽(yáng)550001）

本文通過對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展歷程的概括簡(jiǎn)述，提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的前提，在此基礎(chǔ)上對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)現(xiàn)狀和存在問題進(jìn)行了梳理剖析，最后指出了基層審計(jì)機(jī)關(guān)提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的途徑。

提升；基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量；途徑

1985年起，我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)從國(guó)有企業(yè)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任開始了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)試點(diǎn)探索。2000年3月，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室在北京設(shè)立。2010年10月，兩辦頒布實(shí)施《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，2014年7月，七部委聯(lián)合下發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》。近30年來的審計(jì)實(shí)踐，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)伴隨著我國(guó)民主法治建設(shè)的推進(jìn)、干部管理監(jiān)督制度的完善和改革開放的深化，逐步建立和發(fā)展起來。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作與形勢(shì)發(fā)展的要求和社會(huì)公眾的期待之間仍然存在著較大差距，尤其是基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量和水平都有待進(jìn)一步提高。本文就基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作存在的問題以及如何提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)水平，談幾點(diǎn)筆者看法。

1　提升經(jīng)責(zé)審計(jì)質(zhì)量的基本前提

審計(jì)質(zhì)量決定了審計(jì)工作的規(guī)范程度和審計(jì)作用的發(fā)揮水平。有效提升經(jīng)責(zé)審計(jì)質(zhì)量，首先應(yīng)了解提升其審計(jì)質(zhì)量的前提。

1.1充分認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政、預(yù)防和治理腐敗的重要舉措，是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和正確政績(jī)觀，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)快速協(xié)調(diào)健康發(fā)展的必然要求。提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，分析基層審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)責(zé)審計(jì)質(zhì)量方面存在的差距和不足，科學(xué)制定提高審計(jì)質(zhì)量的具體措施，對(duì)于促進(jìn)基層審計(jì)事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展至關(guān)重要。審計(jì)部門采取的一切措施，開展的全部審計(jì)工作，其根本就是為了切實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，保證工作質(zhì)量，更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能作用。

1.2準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展方向

審計(jì)署《2010年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)意見》首次明確提出：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是建立在財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法基礎(chǔ)上的績(jī)效審計(jì)。績(jī)效審計(jì)能夠促進(jìn)和完善對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部用權(quán)履責(zé)進(jìn)行全面的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，促進(jìn)提高財(cái)政資金使用效益。審計(jì)人員應(yīng)將績(jī)效審計(jì)的理念貫徹于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度的擬定，從審計(jì)項(xiàng)目開始就按照績(jī)效審計(jì)的思維和要求去計(jì)劃和籌備，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)內(nèi)容和方式，從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)充分體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的時(shí)代發(fā)展需要。

2　目前基層經(jīng)責(zé)審計(jì)質(zhì)量的主要問題

2.1經(jīng)責(zé)審計(jì)的組織管理機(jī)制不完善

目前，基層普遍成立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并由黨委或政府主要領(lǐng)導(dǎo)同志擔(dān)任聯(lián)席會(huì)議召集人或領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)，但仍有少數(shù)地方黨委政府對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重視不夠，未建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，未定期召開部署會(huì)，也未及時(shí)召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議，因而聯(lián)席會(huì)議及辦公室的平臺(tái)作用不能充分發(fā)揮，各成員單位缺乏協(xié)調(diào)配合，不能形成工作合力，導(dǎo)致經(jīng)責(zé)審計(jì)工作中存在的困難和問題難以解決，經(jīng)責(zé)審計(jì)工作不能適應(yīng)其需求的發(fā)展。

2.2經(jīng)責(zé)審計(jì)的重點(diǎn)把握不準(zhǔn)、深度不夠

《細(xì)則》明確規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)目標(biāo)、干部管理監(jiān)督需要、審計(jì)資源與審計(jì)效果等因素，準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)。地方審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)責(zé)審計(jì)中，審計(jì)的內(nèi)容上往往是對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)審計(jì)多、對(duì)被審領(lǐng)導(dǎo)干部廉政情況關(guān)注少；對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)關(guān)注多、對(duì)其社會(huì)效益和環(huán)境效益審計(jì)關(guān)注少；對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理和使用資金的情況審計(jì)多、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理和使用國(guó)有資產(chǎn)情況審計(jì)少。由于重點(diǎn)把握不準(zhǔn)，也帶來了經(jīng)責(zé)審計(jì)的深度不到位，進(jìn)而影響了經(jīng)責(zé)審計(jì)的質(zhì)量和效果。

2.3經(jīng)責(zé)審計(jì)的任務(wù)太重、審計(jì)人員素質(zhì)有待提高

近年來，各級(jí)審計(jì)部門突出實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋，基層審計(jì)機(jī)關(guān)任務(wù)重與力量不足的矛盾愈發(fā)突出。迫于趕進(jìn)度、保數(shù)量的壓力，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中必要的程序過于簡(jiǎn)化甚至于省略，未能充分關(guān)注一些重要的審計(jì)事項(xiàng)。少數(shù)審計(jì)項(xiàng)目甚至只是走了過場(chǎng)，埋下了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求審計(jì)人員不僅要具有財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)、金融、工程多方面的知識(shí)，而且還需具備組織協(xié)調(diào)及靈活應(yīng)變等多種能力。目前就縣級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)關(guān)來說，這種復(fù)合型人才還很缺乏，也直接影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

2.4經(jīng)責(zé)審計(jì)的結(jié)果運(yùn)用不多，與審計(jì)目的實(shí)現(xiàn)存在差距

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，既要主送地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)，也要抄報(bào)聯(lián)席會(huì)議成員單位的主要負(fù)責(zé)人，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果基本不公開披露，也沒有明文規(guī)定組織人事部門和紀(jì)委監(jiān)察部門怎樣運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況如何反饋等。審計(jì)結(jié)果不公開，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分，同樣也不利于審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。

3　提升經(jīng)責(zé)審計(jì)質(zhì)量的具體措施

3.1統(tǒng)籌配合，保障經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作順利實(shí)施

有效加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督的切入點(diǎn)是建立領(lǐng)導(dǎo)決策、組織協(xié)調(diào)、任務(wù)落實(shí)機(jī)制。①地方審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極推進(jìn)建立地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織管理機(jī)制，各成員單位應(yīng)各司其職，審前共商、審中互助、結(jié)果共用。②地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)將經(jīng)責(zé)審計(jì)工作列入重要議事日程，定期聽取匯報(bào)，專題研究部署，建立完善情況通報(bào)、審計(jì)整改、責(zé)任追究、信息反饋、結(jié)果運(yùn)用等制度，進(jìn)而形成一個(gè)上下聯(lián)通、規(guī)范有序、整體推進(jìn)的聯(lián)席會(huì)議工作運(yùn)行機(jī)制。③審計(jì)部門應(yīng)積極爭(zhēng)取地方黨委、政府為經(jīng)責(zé)審計(jì)工作創(chuàng)造條件，幫助解決工作中遇到的困難和阻力，大力支持審計(jì)部門依法審計(jì)和查處違法違紀(jì)問題。

3.2全面審計(jì)、突出重點(diǎn)，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

2014年10月，《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》首次提出“審計(jì)全覆蓋”。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不能滿足于對(duì)被審單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，要關(guān)注被審單位和被審對(duì)象推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，貫徹執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益等方面的情況。做到財(cái)政資金運(yùn)行到哪里，審計(jì)就監(jiān)督到哪里；領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運(yùn)行到哪里，經(jīng)責(zé)審計(jì)就跟蹤到哪里；關(guān)注與落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀密切相關(guān)的問題，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行軌跡，重點(diǎn)審計(jì)地方政府投資領(lǐng)域、土地出讓、市場(chǎng)準(zhǔn)入等權(quán)力運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。加強(qiáng)對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)、重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目、重要專項(xiàng)資金收支的監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)決策、依法行政；關(guān)注財(cái)政資金的績(jī)效，特別是專項(xiàng)項(xiàng)目資金、惠民民生資金和政府投資資金，促進(jìn)提高財(cái)政資金的使用效益；關(guān)注經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的普遍性、傾向性，苗頭性問題，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果分析，找出產(chǎn)生問題的原因和癥結(jié)，注重從體制機(jī)制和制度方面上提出審計(jì)意見和建議，為地方黨政領(lǐng)導(dǎo)提供科學(xué)決策依據(jù)；關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行國(guó)有資產(chǎn)管理、監(jiān)督職責(zé)情況，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值、增值；關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉潔自律有關(guān)情況，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重的違法違紀(jì)問題以及經(jīng)濟(jì)案件線索要移交紀(jì)檢和司法部門嚴(yán)肅查處。

3.3創(chuàng)新組織方式和審計(jì)方法，切實(shí)提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量

近年來，社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)部門的認(rèn)知度愈來愈高，審計(jì)機(jī)關(guān)的任務(wù)也愈來愈重，人手緊張現(xiàn)象普遍存在。審計(jì)機(jī)關(guān)在開展工作中應(yīng)進(jìn)一步創(chuàng)新審計(jì)組織方式，如：將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)相結(jié)合，將國(guó)家審計(jì)與社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合，充分利用其工作成果，避免重復(fù)審計(jì)，節(jié)約審計(jì)資源。

此外，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中還要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)方法。從審計(jì)工作方案制定開始，圍繞審計(jì)目標(biāo)，全面了解審計(jì)對(duì)象的信息，充分利用社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)成果，更加有針對(duì)性提出審計(jì)內(nèi)容；審計(jì)實(shí)施過程中，根據(jù)方案確定的實(shí)施步驟，適時(shí)跟蹤審計(jì)人員的工作進(jìn)度和審計(jì)深度，不斷修正審計(jì)方向，突出審計(jì)重點(diǎn)；報(bào)告形成階段，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)堅(jiān)持三級(jí)審理制度，切實(shí)保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

3.4強(qiáng)化跟蹤問責(zé)，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用水平

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與結(jié)果運(yùn)用脫節(jié)，將導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式，降低監(jiān)督的效率與質(zhì)量，一定程度上影響審計(jì)威信。地方黨委、政府應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和利用，促進(jìn)問題整改到位。①干部的監(jiān)督管理要參考審計(jì)結(jié)果，提拔使用審計(jì)結(jié)果好的干部，對(duì)審計(jì)有突出問題的干部則堅(jiān)決不得重用。②反腐倡廉要結(jié)合審計(jì)結(jié)果。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部違反黨紀(jì)政紀(jì)的行為，紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)依規(guī)依紀(jì)嚴(yán)肅處理。③將審計(jì)結(jié)果與責(zé)任追究結(jié)合。對(duì)經(jīng)責(zé)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)行為，地方經(jīng)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)小組要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人實(shí)行問責(zé)，相關(guān)案件線索要移交紀(jì)檢和司法部門處理。④將審計(jì)結(jié)果與審計(jì)整改結(jié)合起來。對(duì)一般性問題，要求其邊審邊改，被審對(duì)象和被審單位根據(jù)審計(jì)提出的處理意見和建議，及時(shí)報(bào)送整改措施；對(duì)重大問題，地方經(jīng)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)小組要督促整改，跟蹤督辦，保證審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題逐項(xiàng)整改到位。

基層審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)找準(zhǔn)方向，突出重點(diǎn)，健全制度，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任行為，從而充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“免疫”功能作用。

[1]劉麗穎.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制點(diǎn)的選擇與把握[J].審計(jì)（月刊），2011，12.

[2]占鳴放.地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)問題的初探[J].財(cái)政監(jiān)督，2012，12.

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1673-0038（2015）29-0262-02

2015-7-5