王文海

【摘 要】隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公司管理越來越完善化精細(xì)化，預(yù)算管理作為公司財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，得到各企業(yè)單位的愈發(fā)重視。本文分為四個(gè)部分，前兩部分對項(xiàng)目預(yù)算存在的問題進(jìn)行了闡述，第三部分論述了問題的解決方法，最后得出結(jié)論要提高意識(shí)，實(shí)行業(yè)財(cái)融合，推行獎(jiǎng)懲機(jī)制，使得預(yù)算管理更好促進(jìn)公司發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理；項(xiàng)目預(yù)算；問題；建議；全員參與；業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合；獎(jiǎng)懲掛鉤

一、引言

近年來國內(nèi)各企業(yè)單位都將全面預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理乃至公司管理的重中之重，運(yùn)行好的全面預(yù)算管理制度體系給企業(yè)帶來了來良好的管理促進(jìn)作用，與此同時(shí)也存在著一些預(yù)算管理方面的問題。本論文嘗試從本人實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)出發(fā)，以本人所在公司實(shí)際情況，以預(yù)算管理中的具體項(xiàng)目預(yù)算為研究方向，分析存在的問題，并提出相應(yīng)的解決建議，以促進(jìn)公司預(yù)算管理作用的更好發(fā)揮。

二、公司預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的問題

1.預(yù)算管理定義及作用

預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對未來的經(jīng)營活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

全面預(yù)算的定義：全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)既定期間內(nèi)）各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測。它包括經(jīng)營預(yù)算（如銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等）、財(cái)務(wù)預(yù)算（如資金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等）和資本支出預(yù)算。全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理乃至公司管理的基礎(chǔ)與核心。

全面預(yù)算的作用：

（1）全面預(yù)算是公司戰(zhàn)略執(zhí)行落地的有效工具。

（2）通過全面預(yù)算來規(guī)范公司流程。

（3）在流程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。

（4）作為績效管理和績效考核的依據(jù)。

（5）合理配置資源。全面預(yù)算能夠細(xì)化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計(jì)劃，它是對公司整體經(jīng)營活動(dòng)一系列量化的計(jì)劃安排，有利于公司各項(xiàng)資源的合理調(diào)配，確保戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營計(jì)劃的執(zhí)行。

因?yàn)槿骖A(yù)算涵蓋的內(nèi)容范圍較大，本人所在公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)又是項(xiàng)目型公司，項(xiàng)目成本預(yù)算是公司全面預(yù)算的基礎(chǔ)和前提，故本文僅從項(xiàng)目成本預(yù)算的角度出發(fā)來分析存在的問題和相應(yīng)的解決建議。

2.公司現(xiàn)狀及存在的問題

（1）項(xiàng)目預(yù)算編制與實(shí)際脫節(jié)。本人所在公司業(yè)務(wù)構(gòu)成主要為承擔(dān)信息系統(tǒng)集成類項(xiàng)目，該類項(xiàng)目基本上每個(gè)項(xiàng)目對應(yīng)一個(gè)合同，按每個(gè)合同做項(xiàng)目成本預(yù)算，公司預(yù)算科目分材料、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、人工成本等八大項(xiàng)。公司每年簽訂的項(xiàng)目數(shù)量眾多，達(dá)數(shù)千個(gè)以上，在具體各個(gè)業(yè)務(wù)部門簽訂項(xiàng)目做預(yù)算時(shí)往往只是由部門負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目銷售人員決定各項(xiàng)成本預(yù)算額度，只是主要依據(jù)同類型項(xiàng)目的平均毛利率及公司標(biāo)準(zhǔn)要求確定，這樣沒有充分的根據(jù)具體項(xiàng)目的實(shí)際情況，未充分考慮采購和項(xiàng)目實(shí)施方案而做出的預(yù)算難免會(huì)與實(shí)際脫節(jié)和失真，容易造成日后的調(diào)整及潛虧未提前發(fā)現(xiàn)等隱患。

（2）在項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)介入不足。在合同簽訂，項(xiàng)目預(yù)算審批后項(xiàng)目立項(xiàng)生效，進(jìn)入實(shí)施執(zhí)行過程。在此過程中，對項(xiàng)目的各種成本費(fèi)用相關(guān)事項(xiàng)如材料設(shè)備采購合同簽訂及支出，各項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)施費(fèi)用的發(fā)生，財(cái)務(wù)人員更多的是事后進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)處理，沒有真正的介入到項(xiàng)目執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)中去，這樣也就不能真正了解項(xiàng)目執(zhí)行的具體情況，也不能掌握項(xiàng)目實(shí)施的具體進(jìn)度，包括項(xiàng)目上的各種支出是否合理合規(guī)財(cái)務(wù)人員都不好去判斷。

（3）項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行未與考核掛鉤。項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)束后會(huì)進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收通過后全部結(jié)轉(zhuǎn)收入。公司的考核體系在財(cái)務(wù)方面是每年度根據(jù)各業(yè)務(wù)部門完成全年預(yù)算指標(biāo)任務(wù)的情況來核定，各業(yè)務(wù)部門再根據(jù)部門內(nèi)各崗位人員完成工作情況進(jìn)行考核獎(jiǎng)懲。在項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行方面未能及時(shí)全面的定期分析檢查并根據(jù)執(zhí)行的優(yōu)劣進(jìn)行獎(jiǎng)懲，在一定程度上不能調(diào)動(dòng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員執(zhí)行項(xiàng)目的積極性。

三、解決方案及建議

1.建立項(xiàng)目小組參與機(jī)制

在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)應(yīng)確定項(xiàng)目執(zhí)行小組，讓相關(guān)人員不止部門負(fù)責(zé)人和銷售人員，還應(yīng)包括財(cái)務(wù)、商務(wù)采購、項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目技術(shù)和實(shí)施人員，讓這些與項(xiàng)目直接相關(guān)的人員均參與其中，這樣能夠?qū)?xiàng)目的執(zhí)行實(shí)施情況有充分全面的估計(jì)與研判，能夠?qū)?xiàng)目可能出現(xiàn)的問題做全面的提前估量。

如材料設(shè)備采購按合同約定的設(shè)備型號(hào)由銷售人員及商務(wù)采購人員共同溝通詢價(jià)，貨比三家，確保占預(yù)算比例絕大部分比例的材料預(yù)算更加真實(shí)準(zhǔn)確；

如對異地執(zhí)行的項(xiàng)目做差旅費(fèi)預(yù)算時(shí)需要項(xiàng)目經(jīng)理與項(xiàng)目實(shí)施人員及財(cái)務(wù)人員共同商定出差頻率，出差時(shí)間，交通方式等，據(jù)以估算差旅費(fèi)預(yù)算而不是由部門負(fù)責(zé)人拍腦袋決定。

做項(xiàng)目人工成本預(yù)算時(shí)，由項(xiàng)目經(jīng)理及部門負(fù)責(zé)人確定項(xiàng)目參與人員后，由項(xiàng)目經(jīng)理及實(shí)施人員討論確認(rèn)各項(xiàng)目成員參與項(xiàng)目時(shí)間，由部門負(fù)責(zé)人及人力資源部、財(cái)務(wù)部共同估算各項(xiàng)目成員預(yù)計(jì)的在項(xiàng)目上的人工成本情況進(jìn)而匯總形成項(xiàng)目總的人工成本預(yù)算，這樣的參與機(jī)制下做出的預(yù)算一定比部門負(fù)責(zé)人大致預(yù)計(jì)的項(xiàng)目人工成本要準(zhǔn)確的多。

預(yù)算管理要取得良好的效果，需要公司全員參與，充分發(fā)揮市場銷售、技術(shù)部門、生產(chǎn)、行政、商務(wù)和財(cái)務(wù)部門的主觀能動(dòng)性，集思廣益，會(huì)取得意想不到的效果。如某家大型商場，在餐飲的樓層就餐的人員比較多，在做收入預(yù)算時(shí)，有員工建議將餐飲層餐桌的桌面鋪上一層玻璃，這樣在桌面與玻璃之間可以放置廣告彩頁，就能創(chuàng)造出新的廣告面積，增加了一項(xiàng)額外的收入來源。對項(xiàng)目預(yù)算也同樣，充分調(diào)動(dòng)各相關(guān)人員參與其中，大家群策群力，一定能夠?qū)㈨?xiàng)目預(yù)算做的扎實(shí)有效，貼近實(shí)際。

2.促進(jìn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)高度融合

業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合近年來成為國內(nèi)眾多企業(yè)關(guān)注的問題，很多企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)更多的只是業(yè)務(wù)層面參與，財(cái)務(wù)層面很少介入。本人所在公司從2013年初開始實(shí)行公司財(cái)務(wù)/業(yè)務(wù)集團(tuán)財(cái)務(wù)雙重管控模式，對每個(gè)事業(yè)集團(tuán)派駐財(cái)務(wù)經(jīng)理與主管會(huì)計(jì)，使得財(cái)務(wù)能夠貼近業(yè)務(wù)，更好的促進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合，更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)對業(yè)務(wù)的支撐服務(wù)與監(jiān)控的作用；本人覺得在這種事業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式下，應(yīng)加大財(cái)務(wù)延伸至業(yè)務(wù)一線，拓展至業(yè)務(wù)的前端，如在業(yè)務(wù)部門簽訂合同時(shí)點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該介入商務(wù)談判、合同評(píng)審等，及時(shí)全面了解項(xiàng)目情況，規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)；在項(xiàng)目執(zhí)行環(huán)節(jié)如簽訂采購合同時(shí)財(cái)務(wù)介入掌握實(shí)際執(zhí)行付款情況，在項(xiàng)目設(shè)備到貨及階段驗(yàn)收乃至最終驗(yàn)收的各個(gè)時(shí)點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員都應(yīng)參與其中，以便第一時(shí)間收集相關(guān)資料，及時(shí)進(jìn)行收入結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)，避免出現(xiàn)項(xiàng)目收入利潤財(cái)務(wù)不明情況無法掌控或項(xiàng)目已完工驗(yàn)收財(cái)務(wù)未及時(shí)確認(rèn)的情況出現(xiàn)。

3.項(xiàng)目執(zhí)行與獎(jiǎng)懲掛鉤

項(xiàng)目預(yù)算編制完成后，重要的是預(yù)算的執(zhí)行和控制。財(cái)務(wù)部門應(yīng)實(shí)時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算監(jiān)控，定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析檢查并與業(yè)務(wù)部門溝通確認(rèn)。之前我公司對項(xiàng)目預(yù)算的監(jiān)控采用的是財(cái)務(wù)部預(yù)算崗位人員手工EXCEL表登記監(jiān)控方式，因每年執(zhí)行項(xiàng)目數(shù)量眾多，每個(gè)項(xiàng)目支出的科目及次數(shù)繁多，對財(cái)務(wù)部來說是一個(gè)較大的工作量，同時(shí)還容易帶來一些差錯(cuò)。2013年，我公司引入用友軟件NC系統(tǒng)并成功上線，對項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行定制開發(fā)，通過在系統(tǒng)中設(shè)置控制方式和審批流程的方式，實(shí)現(xiàn)了用系統(tǒng)控制項(xiàng)目預(yù)算，極大的提高了項(xiàng)目預(yù)算的監(jiān)控準(zhǔn)確度與及時(shí)性。

在預(yù)算執(zhí)行期內(nèi)，遇到影響預(yù)算不能按預(yù)計(jì)執(zhí)行的因素時(shí)，要及時(shí)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以保證企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行。預(yù)算調(diào)整是一件嚴(yán)肅的事情，申請預(yù)算調(diào)整時(shí)除預(yù)算調(diào)整申請表外，需附相關(guān)的說明及外部證明文件等。建議定期對項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督并將結(jié)果與績效考核獎(jiǎng)懲掛鉤，以此促進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)理等主要責(zé)任人提高對預(yù)算編制的重視程度，避免預(yù)算的反復(fù)調(diào)整使得預(yù)算的監(jiān)控作用失真。

四、結(jié)束語

對于項(xiàng)目預(yù)算管理，要從源頭出發(fā)，樹立相關(guān)人員全部參與預(yù)算編制意識(shí)，在執(zhí)行過程中財(cái)務(wù)人員深層次的介入其中，并將預(yù)算執(zhí)行與考核獎(jiǎng)懲相關(guān)聯(lián)，就一定能讓預(yù)算管理真正的體現(xiàn)項(xiàng)目的實(shí)際情況，能夠及時(shí)準(zhǔn)確的掌握項(xiàng)目信息，把控項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)公司的健康快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

張熙庭.戰(zhàn)略預(yù)算.廣東經(jīng)濟(jì)出版社