●非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可否分期計算繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅［2014］116號）第一條規(guī)定，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

●在計算工會經(jīng)費(fèi)時，對全部職工是如何界定的？

答：根據(jù)《湖北省總工會湖北省國家稅務(wù)局關(guān)于全省企業(yè)事業(yè)單位工會經(jīng)費(fèi)和工會籌備金統(tǒng)一委托國家稅務(wù)局代收的通知》（鄂工發(fā)［2006］30號）第八條規(guī)定，全部職工是指在企業(yè)、事業(yè)單位中工作，取得工資或其他形式勞動報酬的全部人員，包括固定職工、合同制職工、長期臨時工、季節(jié)性用工等，同時還包括離開本單位仍保留勞動關(guān)系的職工和內(nèi)部退養(yǎng)職工。

外商投資企業(yè)職工應(yīng)包括中方職工、港澳臺方人員和外籍人員在內(nèi)，其中外籍人員是指在外商投資企業(yè)中工作，非中華人民共和國國籍，以工資收入為主要來源的腦力和體力勞動者。

●企業(yè)在境外向境外公司提供了增值稅應(yīng)稅服務(wù)，但是款項是由境外公司在境內(nèi)的非關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的，該筆收入是否可以免繳增值稅？

答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第49號）第五條規(guī)定，納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)，該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得，否則，不予免征增值稅。

●三級分支機(jī)構(gòu)發(fā)生資產(chǎn)損失，是否需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行資產(chǎn)損失申報？

答：根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告［2012］57號）第二條及第二十五條第一款規(guī)定，總機(jī)構(gòu)及二級分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報外，二級分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)同時上報總機(jī)構(gòu)；三級及以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，應(yīng)并入二級分支機(jī)構(gòu)，由二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報。

●企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除后形成的虧損，是否可在以后年度彌補(bǔ)？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函［2009］98號）第八條規(guī)定，企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

●企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時工等所實際發(fā)生的費(fèi)用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第一條規(guī)定，企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

●新機(jī)動車銷售發(fā)票將原“身份證號碼/組織機(jī)構(gòu)代碼”欄做了怎樣的調(diào)整？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面內(nèi)容的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第27號）第一條第一款規(guī)定，將原“身份證號碼/組織機(jī)構(gòu)代碼”欄調(diào)整為“納稅人識別號”；“納稅人識別號”欄內(nèi)打印購買方納稅人識別號，如購買方需要抵扣增值稅稅款，該欄必須填寫，其他情況可為空。

●電池及涂料征收消費(fèi)稅嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于電池涂料消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第5號）規(guī)定，自2015年2月1日起對電池和涂料征收消費(fèi)稅。

●城市公交企業(yè)購置公共汽電車輛免征車輛購置稅有何具體規(guī)定？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于城市公交企業(yè)購置公共汽電車輛免征車輛購置稅的通知》（財稅［2012］51號）第一條規(guī)定，對城市公交企業(yè)自2012年1月1日起至2015年12月31日止購置的公共汽電車輛，免征車輛購置稅。

城市公交企業(yè)是指：由縣級以上（含縣級）人民政府交通運(yùn)輸主管部門認(rèn)定的，依法取得城市公交經(jīng)營資格，為公眾提供公交出行服務(wù)的企業(yè)。

公共汽電車輛是指：由縣級以上（含縣級）人民政府交通運(yùn)輸主管部門按照車輛實際經(jīng)營范圍和用途等界定的，在城市中按照核定的線路、站點、票價和時刻表營運(yùn)，供公眾乘坐的經(jīng)營性客運(yùn)汽車和無軌電車。

●企業(yè)為一家無關(guān)聯(lián)關(guān)系的公司提供了擔(dān)保，現(xiàn)在該公司沒有能力歸還欠款，請問該筆支出是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告［2011］25號）第四十四條規(guī)定，企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規(guī)定的應(yīng)收款項損失進(jìn)行處理。

與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的擔(dān)保。

●企業(yè)購入的單價不超過5000元的固定資產(chǎn)，是否可以一次性在稅前扣除？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅［2014］75號）第三條規(guī)定，對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

●金融企業(yè)委托貸款業(yè)務(wù)提取的貸款損失準(zhǔn)備金，能否在企業(yè)所得稅前扣除？

答：根據(jù)《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的通知》（財稅［2015］9號）第三條規(guī)定，金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財政貼息、央行款項等不承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)，不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除。

●對資產(chǎn)公司其他業(yè)務(wù)收入是否征收營業(yè)稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》（財稅［2001］10號）規(guī)定，資產(chǎn)公司除收購、承接、處置不良資產(chǎn)業(yè)務(wù)外，從事其他經(jīng)營業(yè)務(wù)或發(fā)生本通知未規(guī)定免稅的應(yīng)稅行為，應(yīng)一律依法納稅。

●哪種征收方式的個體工商戶，可按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》的規(guī)定計算繳納個稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）第一章第二條規(guī)定，實行查賬征收的個體工商戶應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，計算并申報繳納個人所得稅。

●《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》中所指的實行查賬征收的個體工商戶包括哪些？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）第一章第三條規(guī)定，本辦法所稱個體工商戶包括：

（一）依法取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商戶；

（二）經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動的個人；

（三）其他從事個體生產(chǎn)、經(jīng)營的個人。

●實行查賬征收的個體工商戶繳納個人所得稅的納稅義務(wù)人是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）第一章第四條規(guī)定，個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務(wù)人。

●實行查賬征收的個體工商戶應(yīng)納稅所得額的計算，以什么原則來確定？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）第一章第五條規(guī)定，個體工商戶應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期收入和費(fèi)用。本辦法和財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

●實行查賬征收的個體工商戶在計算應(yīng)納稅所得額時，會計處理辦法與財政部、國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）第一章第六條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，個體工商戶會計處理辦法與本辦法和財政部、國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照本辦法和財政部、國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定計算。

●實行查賬征收的個體工商戶怎樣確定其生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）第二章第七條規(guī)定，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

●實行查賬征收的個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的收入總額包含哪些？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）第二章第八條規(guī)定，個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動（以下簡稱生產(chǎn)經(jīng)營）取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。

前款所稱其他收入包括個體工商戶資產(chǎn)溢余收入、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

●實行查賬征收的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得在計算應(yīng)納稅所得額時減除的成本是指哪些？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）第二章第九條規(guī)定，成本是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。

（武漢市國、地稅局納稅服務(wù)處解析）