●新開辦的增值稅一般納稅人還可以使用金稅卡和稅控IC卡開具發(fā)票嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版工作有關(guān)問題的通知》（稅總發(fā)〔2014〕156號）第三條規(guī)定，自2015年1月1日起，除通用定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，新認(rèn)定的一般納稅人和新辦小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)對外開具發(fā)票一律使用金稅盤或稅控盤開具。

●未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人因代開增值稅專用發(fā)票所繳納的稅款，在何種情況下可以退還？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號）第三條及第四條規(guī)定，自2014年10月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

●電信企業(yè)總分機(jī)構(gòu)是否都是增值稅一般納稅人？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第26號）附件1：《電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》第十二條規(guī)定，（電信企業(yè)）總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

●最新的消費(fèi)稅政策調(diào)整后有哪些具體規(guī)定？

答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整消費(fèi)稅政策的通知》（財稅〔2014〕93號）對消費(fèi)稅政策作了如下規(guī)定：

一、取消氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車消費(fèi)稅。氣缸容量250毫升和250毫升（不含）以上的摩托車?yán)^續(xù)分別按3%和10%的稅率征收消費(fèi)稅。

二、取消汽車輪胎稅目。

三、取消車用含鉛汽油消費(fèi)稅，汽油稅目不再劃分二級子目，統(tǒng)一按照無鉛汽油稅率征收消費(fèi)稅。

四、取消酒精消費(fèi)稅。

取消酒精消費(fèi)稅后，“酒及酒精”品目相應(yīng)改為“酒”，并繼續(xù)按現(xiàn)行消費(fèi)稅政策執(zhí)行。

五、本通知自2014年12月1日起執(zhí)行。

●增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)該如何判斷是否享受免稅政策？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號）第二條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征營業(yè)稅。

●外出經(jīng)營納稅人購買經(jīng)營地發(fā)票，是否能同城通辦？

答：根據(jù)《武漢市國家稅務(wù)局關(guān)于推行涉稅業(yè)務(wù)“同城通辦”的公告》（武漢市國家稅務(wù)局2014年第3號）第一條第四款規(guī)定，下列發(fā)票發(fā)售事項暫不納入“同城通辦”，納稅人應(yīng)到所屬主管國稅機(jī)關(guān)辦理：

1.雙定戶開票額超過當(dāng)月定期定額的領(lǐng)購發(fā)票；

2.外出經(jīng)營納稅人申請領(lǐng)購經(jīng)營地發(fā)票；

3.超限量購買增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票；

4.申請領(lǐng)購客運(yùn)出租車發(fā)票、客運(yùn)出租車汽車燃料附加發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票和出口貨物（勞務(wù)）發(fā)票；

5.存在欠稅、未申報記錄、稽查在案信息、未處理違法違章行為等監(jiān)控信息的納稅人領(lǐng)購發(fā)票。

因此，外出經(jīng)營納稅人應(yīng)到經(jīng)營地主管國稅機(jī)關(guān)辦理購票事宜。

●逾期可抵扣增值稅扣稅憑證包含《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第50號）第一條規(guī)定，對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。

本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

●納稅人已作廢的發(fā)票是否需要保管？

答：根據(jù)《發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）第二十九規(guī)定，開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。

●新辦增值稅一般納稅人既有貨物銷售，又有貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，是否需要同時開通增值稅防偽稅控系統(tǒng)以及貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票稅控系統(tǒng)？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)打通整合項目試運(yùn)行有關(guān)問題的通知》（稅總函〔2014〕430號）規(guī)定，整合后的原防偽稅控系統(tǒng)和原貨運(yùn)稅控系統(tǒng)均可以開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

●受票方收到開票方開具的增值稅專用發(fā)票，若開票方有虛增進(jìn)項稅額偷逃稅款的行為，其收到的發(fā)票能否作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項稅額？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第39號）規(guī)定，納稅人通過虛增增值稅進(jìn)項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：

一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)。

二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù)。

三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。

受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項稅額。

本公告自2014年8月1日起施行。此前未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

●建筑企業(yè)的營業(yè)收入是否等同于營業(yè)稅的計稅收入？

答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。

對由建設(shè)方提供的工程所用原材料及其他物資和動力價款，建筑企業(yè)雖未作營業(yè)收入但應(yīng)作為其營業(yè)稅的計稅收入。

因此，建筑企業(yè)的營業(yè)收入不能等同于營業(yè)稅的計稅收入。

●對電梯保養(yǎng)、維修業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)征收增值稅還是營業(yè)稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于電梯保養(yǎng)、維修收入征稅問題的批復(fù)》（國稅函〔1998〕390號）規(guī)定，電梯屬于增值稅應(yīng)稅貨物的范圍，但安裝運(yùn)行之后，則與建筑物一道形成不動產(chǎn)。

因此，對企業(yè)銷售電梯（自產(chǎn)或購進(jìn)的）并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅；對不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行的保養(yǎng)、維修取得的收入，征收營業(yè)稅。

●金融機(jī)構(gòu)相互之間提供服務(wù)取得的收入，是否征收營業(yè)稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融業(yè)若干征稅問題的通知》（財稅字〔2000〕191號）規(guī)定，暫不征收營業(yè)稅的金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)，是指金融機(jī)構(gòu)之間相互占用、拆借資金的業(yè)務(wù)，不包括相互之間提供的服務(wù)（如代結(jié)算、代發(fā)行金融債券等）。對金融機(jī)構(gòu)相互之間提供服務(wù)取得的收入，應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅。

●營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是否為納稅人開具發(fā)票的當(dāng)天？

答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。

因此，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人開具發(fā)票的當(dāng)天，會造成延遲或提前征收營業(yè)稅的執(zhí)法風(fēng)險。

●對單獨(dú)提供汽車按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)征收增值稅還是營業(yè)稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔2003〕16號）規(guī)定，單獨(dú)提供汽車按揭、代辦服務(wù)業(yè)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。因此，對單獨(dú)提供汽車按揭、代辦服務(wù)業(yè)，并不銷售汽車的企業(yè)，應(yīng)征收營業(yè)稅。

●黃金交易所取得的收入，是否征收營業(yè)稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問題的通知》（財稅〔2002〕142號）規(guī)定，對黃金交易所收取的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。

●桑拿浴收入應(yīng)按什么稅目征收營業(yè)稅？

答：根據(jù)《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅幾個政策問題的通知》（鄂地稅發(fā)〔1999〕82號）規(guī)定，桑拿浴按服務(wù)業(yè)稅目適用5%的稅率，其計稅營業(yè)額應(yīng)包括向顧客收取的其他代收款項。

因此，對桑拿浴收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

●電腦福利彩票代銷點(diǎn)代銷福利彩票收入，是否征收營業(yè)稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于福利彩票代銷手續(xù)費(fèi)收入征收營業(yè)稅問題的通知》（財稅〔2005〕118號）規(guī)定，電腦福利彩票代銷點(diǎn)代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。

●單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，是否征收營業(yè)稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于受托種植植物飼養(yǎng)動物征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕17號）規(guī)定，單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應(yīng)按照營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，不征收增值稅。上述單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為是指，委托方向受托方提供其擁有的植物或動物，受托方提供種植或飼養(yǎng)服務(wù)并最終將植物或動物歸還給委托方的行為。因此，對單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

（武漢市國、地稅局納稅服務(wù)處解析）