內(nèi)容提要：社會保險與商業(yè)保險協(xié)調(diào)發(fā)展，是構(gòu)建多層次養(yǎng)老保障體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。公眾對社會保障主體的認識存在誤區(qū)、商業(yè)保險發(fā)展水平滯后、政府與市場邊界不清，這些因素阻礙了社會保險與商業(yè)保險的和諧互動。通過強化養(yǎng)老保障中的個人責(zé)任，促進保險業(yè)產(chǎn)品升級，明晰政府職能，可以有效地促進社會保險與商業(yè)保險共生、互補、協(xié)調(diào)發(fā)展。

〔收稿日期〕2015-07-28

〔作者簡介〕張毅，馬克思主義學(xué)院講師，法學(xué)院博士研究生，研究方向為社會保障法；武萍，人口研究所研究員，博士生導(dǎo)師，研究方向為人口與社會保障。

〔基金項目〕遼寧省社科基金項目“遼寧省家庭養(yǎng)老與社區(qū)養(yǎng)老協(xié)調(diào)對接研究”(L14BRK001)。

一、問題的提出

2015年兩會期間，國務(wù)院總理李克強在談到“持續(xù)推進民生改善和社會建設(shè)”時強調(diào)：“立國之道，惟在富民。民之疾苦，國之要事，我們要竭盡全力，堅決把民生底線兜住兜牢”。隨著中國老齡化進程的加劇，養(yǎng)老、醫(yī)療業(yè)已成為民生問題的焦點，如何破解社?；鹑笨陔y題備受矚目！

目前我國的養(yǎng)老金發(fā)展正處于支付壓力大、替代率低的瓶頸階段。首先，人口預(yù)期壽命的增加和養(yǎng)老金待遇的剛性提高使養(yǎng)老金的收支平衡面臨空前的壓力。據(jù)測算，2014年我國60歲以上的老年人口已經(jīng)達到了14.9%，2020年將達到19.3%，到2050年將達到38.6%。在此過程中，勞動年齡人口的絕對數(shù)在下降。剛剛發(fā)布的《中國社會保險發(fā)展年度報告2014》 [1]顯示，2014年全國城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險的撫養(yǎng)比為2.97：1，2020年將降至2.94：1，到2050年將降至1.3：1。其次，我國養(yǎng)老金替代率偏低，僅占社會平均工資的40%左右，偏低的養(yǎng)老金替代率將給勞動者退休后的生活帶來極大的影響和落差。為此，在十二五規(guī)劃和《社會保險法》中，都明確堅持“?；?、廣覆蓋、多層次、可持續(xù)”的方針，目標(biāo)是構(gòu)建多層次養(yǎng)老保障體系。

企業(yè)年金是養(yǎng)老保障的“第二支柱”。為了促進其發(fā)展，2004年人社部頒布了《企業(yè)年金試行辦法》，針對企業(yè)年金和職業(yè)年金的個人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策也已經(jīng)出臺。但截至2014年上半年，全國擁有企業(yè)年金的職工人數(shù)為2292.78萬人，僅占企業(yè)職工養(yǎng)老保險參保人數(shù)的6.7%。過高的社會保險費率，使企業(yè)不堪重負，因而只有極少數(shù)的企業(yè)有能力建立起“養(yǎng)老年金”，大部分公司則很難再為員工另籌基金。第一支柱壓力較大，繳費比例過高；第二支柱繳費空間所剩無幾，年金市場供給能力十分有限。盡管當(dāng)前養(yǎng)老金尚未出現(xiàn)斷流，但逐年顯現(xiàn)的資金缺口會給政府帶來巨大的財政壓力 [2]，積極促進社會保險與商業(yè)保險的銜接，發(fā)揮商業(yè)保險第三支柱的補充作用已迫在眉睫。

社會保險與商業(yè)保險作為人類社會應(yīng)對人生風(fēng)險的基本工具與管理手段，二者在立法范圍、管理體制、性質(zhì)、作用上有所不同，但在保障社會公眾生活安全這一目標(biāo)上具有一致性(張映芹，2000 [3])。雖然商業(yè)保險與社會保險存在“此消彼長”的矛盾關(guān)系，但二者并不排斥對方的存在，隨著人民生活水平的提高以及保險需求量的增大，兩者均能增長而且在一定程度上還能互相促進。(鄧大松，2000 [4]；林義，2003 [5])。因此，社會保險與商業(yè)保險不是互相替代，而是相輔相成，互為補充。二者應(yīng)當(dāng)在分工明確的前提下實現(xiàn)合作共贏(鄭功成，2014 [6])，共同構(gòu)筑起我國的民生保障網(wǎng)。

目前，我國社會保險與商業(yè)保險的銜接工作推進較慢，究其原因，既有傳統(tǒng)觀念的束縛，也存在制度因素的制約。本文深入剖析了社會保險與商業(yè)保險協(xié)調(diào)發(fā)展的障礙，并提出相應(yīng)的對策建議。

二、社會保險與商業(yè)保險協(xié)調(diào)發(fā)展的困境

(一)公眾對社會保障主體的認識誤區(qū)

我國現(xiàn)行的社會保障制度脫胎于傳統(tǒng)的“國家—企業(yè)保險”制度。1953年《中華人民共和國勞動保險條例》第七條規(guī)定：“勞動保險的各項費用，全部由實行勞動保險的企業(yè)行政方面或資方負擔(dān)，……交工會組織辦理”。第九條第二款規(guī)定：“在開始實行勞動保險的頭兩個月內(nèi)，由企業(yè)行政方面或資方按月繳納的勞動保險金，全數(shù)存于中華全國總工會戶內(nèi)，……。自開始實行的第三個月起，每月繳納的勞動保險金，其中30%存于中華全國總工會戶內(nèi)，作為勞動保險總基金；……” [7]。在這種制度模式中，國家創(chuàng)制社會保障制度并保障其實施，企業(yè)負擔(dān)費用，企業(yè)與國家相互依存，在強調(diào)國家—單位—個人利益高度一致的原則下，個人無償?shù)叵硎苤鐣Ｕ洗?，國家承?dān)無限責(zé)任，其實質(zhì)是“國家—單位保障制”模式。改革開放后，傳統(tǒng)的社會保障制度也發(fā)生了變革和創(chuàng)新，在實踐中日益顯現(xiàn)出“國家—社會保障制”的模式特點。但是，由于我國的社會保障制度主要是以國家行政手段來實施的，導(dǎo)致很多人在觀念上仍停留在傳統(tǒng)的“國家—單位保障制”，往往只看到政府和企業(yè)在社會保障中的責(zé)任，卻對自我保障責(zé)任視而不見。更有甚者，不顧我國“未富先老”的基本國情，把西方高福利國家當(dāng)作樣本，認為社會保障責(zé)任就應(yīng)該由國家承擔(dān)。

實質(zhì)上，追溯社會保險制度產(chǎn)生的邏輯基礎(chǔ)，清晰可見，社會保險的“制度外殼”乃是近代的商業(yè)保險制度 [8]，在西歐社會存在演化已久的私人保險制度是社會保險的直接制度基礎(chǔ)和根源。只是由于商業(yè)保險領(lǐng)域內(nèi)存在逆向選擇、道德風(fēng)險等市場失靈現(xiàn)象無法避免，導(dǎo)致為社會成員提供“互助”的社會保障目標(biāo)難以實現(xiàn)，“德國人為了應(yīng)對社會風(fēng)險，在延續(xù)‘基爾特’行會互助共濟的社會實踐基礎(chǔ)上，吸收商業(yè)保險機制之精華，由政府強制介入所形成的社會保障制度” [9]，社會保險制度應(yīng)運而生?！吧鐣ｋU本質(zhì)是對大的生活風(fēng)險(疾病、老年等)給予保護的帶有強制性質(zhì)的共同承擔(dān)責(zé)任的社會聯(lián)盟” [10]。社會保險需要“社會”共同參與，“國家(有關(guān)國家機關(guān))、各種社會組織(以營利為目的的企業(yè)和不以營利為目的的第三部門)、公民個人”都是社會保險的保障主體 [11]。雖然市場經(jīng)濟使個人和家庭的保障功能被削弱，加之商業(yè)保險存在“市場失靈”，這使得政府必須對原本由個人和家庭承擔(dān)的醫(yī)療、養(yǎng)老等社會風(fēng)險進行干預(yù)，提供幫助。但是，幫助并非取代，社會保障體系中，個人從來都是不可或缺的主體。

(二)我國商業(yè)保險發(fā)展水平滯后

系統(tǒng)論的研究范式認為，系統(tǒng)是由若干要素或子系統(tǒng)按照某種目的和功能組合而成的有機整體，各要素的發(fā)展變化直接影響著系統(tǒng)整體功能的發(fā)揮。這提示我們，要想在有限的社會保障資源基礎(chǔ)上發(fā)揮最大的保障功能，必須實現(xiàn)社會保險和商業(yè)保險的功能整合。但目前我國商業(yè)保險的發(fā)展水平阻礙了二者良性互動和協(xié)同效應(yīng)的發(fā)揮。

首先，商業(yè)保險“量”不足。衡量保險業(yè)發(fā)展情況及成熟程度有兩個重要指標(biāo)，即保險密度和保險深度。保險密度反映了一國保險業(yè)的普及程度和發(fā)展水平。普遍來說，保險密度越大則保險業(yè)越發(fā)達，保險市場發(fā)育水平也越高。保險深度則體現(xiàn)了保險業(yè)在整個國民經(jīng)濟中的地位。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，雖然2013年我國保費收入已達1.72萬億元，位居世界第四，但我國保險深度僅為3%，保險密度僅為1300 元/人。而發(fā)達國家早在幾年前保險深度已達到12%左右，保險密度為2000到3000美元 [12]。管中窺豹，可見一斑。我國保險業(yè)發(fā)展的整體情況與國際發(fā)達水平和世界平均水平比還相對較低。據(jù)“中國中產(chǎn)階級退休養(yǎng)老意愿”調(diào)查顯示，近90%的中國中產(chǎn)階級有成為商業(yè)保險潛力客戶的可能，巨大的個人儲蓄性養(yǎng)老保險潛在市場亟待開發(fā)。

其次，我國商業(yè)保險“質(zhì)”不高。從目前我國商業(yè)保險險種構(gòu)成比重上看，壽險市場中，保障性險種所占比重偏低，分紅險獨占鰲頭。人身保險的險種構(gòu)成中，普通壽險、健康險和意外險這些保障性險種所占的比例也是偏低。據(jù)中國保監(jiān)會發(fā)布《2014年1-9月全國各地區(qū)原保險保費收入情況表》顯示，2014年前九個月全國壽險公司壽險業(yè)務(wù)原保險保費收入8903.23億元，是壽險公司業(yè)務(wù)總量的10.13%。其中，保障性險種如普通壽險、健康險和意外險的保費收入總和僅占壽險公司全部業(yè)務(wù)的14.44%，投資理財類產(chǎn)品的保費收入占壽險公司全部業(yè)務(wù)的85.56%。分紅險成為各家公司拉動業(yè)務(wù)增長的主打產(chǎn)品，在壽險公司一枝獨秀。商業(yè)性健康保險只具象征意義，壽險公司的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)亦異化成理財產(chǎn)品主導(dǎo)。而在有限的健康保險之中，針對老年人需求的產(chǎn)品更是鳳毛麟角。受投保年齡、健康狀況、繳費期限等規(guī)則所限，許多老年人被保險公司拒之門外。然而，隨著人口老齡化加劇和老年人可支配收入提高，老年人投保需求將愈發(fā)強烈，需求和供給的矛盾凸顯。

(三)政府與市場邊界不清

回顧近30年來中國商業(yè)保險的發(fā)展歷程，由于法律規(guī)定的不明確，社會保險與商業(yè)保險長期處于非正常的競爭狀態(tài)，其結(jié)果既影響了商業(yè)保險的發(fā)展，又阻礙了社會保障改革的推進。

在社會保險制度建立初期，商業(yè)保險一度肩負了社會保險的職責(zé)。20世紀(jì)80年代，集體企業(yè)職工的養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)由中國人民保險公司承辦。這種保險經(jīng)營格局不光給保險公司帶來了沉重的負擔(dān)，也影響了養(yǎng)老保險改革的順利進行。隨著集體企業(yè)在改革中的衰落和職工隊伍的老化，養(yǎng)老保險費的籌集變得異常艱難，支付壓力卻逐年增大，其結(jié)果造成各地保險公司普遍出現(xiàn)業(yè)務(wù)虧損，最終不得不放棄經(jīng)辦這類業(yè)務(wù)。

為了解決城鄉(xiāng)居民大病負擔(dān)重的問題，2012年8月30日，國家發(fā)改委聯(lián)合衛(wèi)生部、財政部、人社部、民政部、保險監(jiān)督管理委員會等六部委發(fā)布了《關(guān)于開展城鄉(xiāng)居民大病保險工作的指導(dǎo)意見》，建立大病保險制度。大病保險的資金從城鎮(zhèn)居民醫(yī)?；?、新農(nóng)合基金中統(tǒng)一劃撥，由商業(yè)保險公司以“大病保險”的方式承辦?！吨笇?dǎo)意見》為應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險設(shè)計了風(fēng)險共擔(dān)機制。在這種機制下，盈利時，保險公司可以留存部分利潤，作為其提供社會保障服務(wù)的報酬；若虧損，保險公司則須承擔(dān)相應(yīng)的損失，以保險公司的資金補充社?；鸬牟蛔?。

實際運行中，由于籌資標(biāo)準(zhǔn)與賠償責(zé)任不匹配，導(dǎo)致目前承辦大病險的保險公司普遍出現(xiàn)經(jīng)營虧損。大病保險屬于公共產(chǎn)品，其賠付率要高于普通的商業(yè)保險。因此，《指導(dǎo)意見》規(guī)定大病險報銷比例不低于50%。要實現(xiàn)這一保障目標(biāo)，據(jù)專家測算，人均至少需籌資45元。而2014年國內(nèi)已經(jīng)開展大病保險試點的地區(qū)除吉林、青海等個別省份外，籌資標(biāo)準(zhǔn)均低于40元。在目前已經(jīng)試點的地區(qū)中，僅有少數(shù)地區(qū)設(shè)置了賠付上限，大部分地區(qū)則僅設(shè)置起賠線而沒有賠付上限的規(guī)定，保費與保險責(zé)任的矛盾已經(jīng)非常尖銳。保險公司在承保過程中缺乏精算數(shù)據(jù)，在政府招標(biāo)中不掌握話語權(quán)，政府與市場博弈的結(jié)果，直接體現(xiàn)為保險公司經(jīng)營虧損。作為大病險主要承辦方，中國人壽保險公司2013年大病保險業(yè)務(wù)利潤總額為-2.47億元 [13]，大病險業(yè)務(wù)難以為繼。

更為遺憾的是，保險公司在大病保險的實施過程中只是協(xié)助社會保險經(jīng)辦機構(gòu)完成了大病的二次報銷工作，相當(dāng)于報銷的延伸。商業(yè)保險公司，擁有多年的健康保險服務(wù)經(jīng)驗、遍布全國的分支機構(gòu)和大量的醫(yī)療、財務(wù)、法律背景的受聘員工，可以對報銷大病險的病案再進行核查，但是這些專業(yè)優(yōu)勢均未發(fā)揮出來。尤其是礙于衛(wèi)生管理機構(gòu)、新農(nóng)合管理中心、保險公司之間的合作關(guān)系，保險公司在報銷核查時難免顧慮重重，無法有效地防止和查處騙保行為。

三、促進社會保險與商業(yè)保險協(xié)調(diào)發(fā)展的建議

(一)強化養(yǎng)老保障中的個人責(zé)任

現(xiàn)代養(yǎng)老保障體系是由公共養(yǎng)老金、企業(yè)年金(職業(yè)年金)和個人儲蓄性養(yǎng)老金等構(gòu)成的多支柱養(yǎng)老保障體系。建立和完善養(yǎng)老保障體系必須合理劃分政府、企業(yè)、個人的責(zé)任，實現(xiàn)社會保障制度公平與效率的統(tǒng)一。社會保障制度改革后，我國實行“基本養(yǎng)老金制度”?；攫B(yǎng)老金只能保障退休職工基本生活水平的需要，面對企業(yè)年金、職業(yè)年金的覆蓋率短期內(nèi)難以快速提高的現(xiàn)實，強化養(yǎng)老保障的個人責(zé)任勢在必行。

首先，要引導(dǎo)公眾樹立自我保障的觀念和意識。養(yǎng)老保障首先是個自我保障體系，個人責(zé)任是其應(yīng)有之意?！吧芷诶碚摗闭J為，消費者是理性的，其行為的唯一目標(biāo)是追求其生命周期內(nèi)一生效用的最大化，一個理性的消費者將根據(jù)效用最大化的原則使用自己的收入。當(dāng)人們步入老齡階段，個體的勞動能力不斷減弱，收入不斷降低，最終完全退出勞動力市場喪失收入來源。為此，理性消費者必然在其工作期間進行正儲蓄，以滿足退休后的負儲蓄，會在剩余生命年限中按勻速進行消費。這種平滑的跨時消費，可以通過個人儲蓄、商業(yè)保險或社會保險基金來實現(xiàn)。

其次，要明確政府在養(yǎng)老保障中的地位。二十世紀(jì)八十年代以來，世界各國紛紛進行了市場化的養(yǎng)老保險改革，最核心的變化就是在產(chǎn)權(quán)屬性上以個人養(yǎng)老賬戶替代了公共養(yǎng)老賬戶。這場改革的實質(zhì)是對社會保障中個人責(zé)任與政府責(zé)任的重新劃分，目的是實現(xiàn)社會福利的帕累托最優(yōu)。目前絕大多數(shù)國家養(yǎng)老保障中政府只承擔(dān)兜底責(zé)任，個人養(yǎng)老儲蓄才是養(yǎng)老經(jīng)費的主要來源。例如，在澳大利亞，養(yǎng)老儲蓄、不動產(chǎn)等財產(chǎn)收益支撐了75%以上的養(yǎng)老消費，而國家所提供的公共養(yǎng)老金只占養(yǎng)老經(jīng)費總量的25%。

最后，要保持社會保險制度在適度水平區(qū)間內(nèi)運行。個人責(zé)任與政府責(zé)任存在此消彼長的替代關(guān)系。政府責(zé)任的擴張往往暗示著個人責(zé)任的收縮。換言之，如果社會保險待遇過高，勢必會壓縮商業(yè)保險的發(fā)展空間，造成“擠出效應(yīng)”。因此，社會保險應(yīng)保持“低水平、全覆蓋”的運行模式，政府集中精力保障社會弱勢群體和中低收入群體的利益，保障范圍和保障水平的不足由商業(yè)保險來補充。商業(yè)保險公司提供多樣化、高端化的產(chǎn)品豐富市場供給，滿足消費者的需求。

(二)保險業(yè)產(chǎn)品升級

商業(yè)保險要實現(xiàn)“質(zhì)”、“量”齊升，必須進行產(chǎn)品和服務(wù)的創(chuàng)新。一方面，保險公司應(yīng)為職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶基金提供年金化處理。依據(jù)國發(fā)〔2000〕42號、〔2005〕38號文件規(guī)定，因受益人壽命長，個人賬戶不足的部分繼續(xù)由社會統(tǒng)籌基金支付 [14]。從理論上講，養(yǎng)老保險個人賬戶或成為一個“純赤字”的項目，有必要對其進行年金化的處理。“所謂保險年金，就是依靠保險技術(shù)將年金轉(zhuǎn)化為風(fēng)險統(tǒng)籌基金，在發(fā)生不確定的風(fēng)險事件時，以統(tǒng)籌基金分攤風(fēng)險損失，其實質(zhì)是在參保人中間實現(xiàn)收入再分配” [15]。目前世界各國對個人賬戶年金化的處理方式尚無完全統(tǒng)一的政策規(guī)定，但普遍都對支取條件做出限制性規(guī)定，目的是保證最低養(yǎng)老金和替代率等公共政策目標(biāo)的實現(xiàn)。例如，哥倫比亞允許個人對養(yǎng)老金賬戶余額有計劃地支取，但同時規(guī)定，當(dāng)帳戶余額達到只能提供最低養(yǎng)老金水平時，就要強制購買年金；在阿根廷，個人可以選擇一次性支取養(yǎng)老金，但是支取的前提是，賬戶內(nèi)必須留有足以購買替代水平為70%的年金。個人帳戶資金的年金化處理可以更好地應(yīng)對長壽風(fēng)險，是處理個人賬戶積累資金的明智之選。發(fā)展商業(yè)年金保險市場不僅是對“第一支柱”和“第二支柱”的有利補充，更是社會養(yǎng)老制度改革的重要組成部分。能否大力發(fā)展保險市場關(guān)乎養(yǎng)老金改革的成敗 [16]。

另一方面，保險公司應(yīng)積極開發(fā)混合給付的壽險產(chǎn)品。老年人的需求包括物質(zhì)需求、服務(wù)需求與精神需求。目前，我國養(yǎng)老服務(wù)業(yè)發(fā)展嚴(yán)重滯后，老人們即使手握養(yǎng)老資金也無法轉(zhuǎn)化成養(yǎng)老服務(wù)，生活質(zhì)量難以真正提高。建議壽險公司適時開發(fā)混合給付型產(chǎn)品，將原有的現(xiàn)金給付轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金給付、服務(wù)給付相結(jié)合?？梢酝ㄟ^兩種方式實現(xiàn)：其一是參保者在領(lǐng)取基本養(yǎng)老保險金時選擇全額領(lǐng)取養(yǎng)老金，或只領(lǐng)取部分養(yǎng)老金，剩余部分轉(zhuǎn)換成老年服務(wù)，由壽險公司提供。其二是推出混合給付型壽險產(chǎn)品，在簽訂壽險產(chǎn)品合同時直接對混合給付的方式、地點、年限等予以約定。目前已經(jīng)有一些商業(yè)保險公司進行了嘗試和探索，備受業(yè)界關(guān)注。2012 年4月，泰康人壽在國內(nèi)率先推出“幸福有約終身養(yǎng)老計劃”，試水保險與養(yǎng)老社區(qū)相結(jié)合、養(yǎng)老理財與養(yǎng)老消費相結(jié)合；隨后，合眾人壽也在同年推出了優(yōu)年養(yǎng)老定投兩全保險(分紅型)，消費者可以通過投保養(yǎng)老產(chǎn)品入住養(yǎng)老社區(qū)。然而，由于我國混合給付型壽險產(chǎn)品還處于萌芽階段，營銷策略、給付方式、服務(wù)質(zhì)量等很多問題尚未解決。但可以預(yù)見，混合給付將是壽險產(chǎn)品的重大創(chuàng)新和未來的發(fā)展方向。

(三)明晰政府職能定位

原科技部部長徐冠華提出的“蘑菇理論”認為：科技創(chuàng)新如同蘑菇的生長，政府不要主動去種植，而應(yīng)該創(chuàng)造適宜的溫度、濕度和光照條件，蘑菇會自己成群地長出來。同理，促進社會保險與商業(yè)保險的協(xié)調(diào)互動，政府的主要職責(zé)在于提供良好的制度環(huán)境。其中，最重要、最有效的方式就是稅收激勵。

第一，對個人投保商業(yè)養(yǎng)老保險給予稅收激勵。為鼓勵居民個人購買商業(yè)養(yǎng)老保險，除了2015年啟動全國范圍的、與個人年收入增長情況相匹配的稅延型養(yǎng)老保險制度外，還可以借鑒臺灣地區(qū)做法，將個人商業(yè)養(yǎng)老保險延伸到家庭范圍，以家庭為計稅單位，修訂和完善個人所得稅法，針對商業(yè)養(yǎng)老保險設(shè)定足夠的稅收優(yōu)惠額度，將商業(yè)養(yǎng)老保險作為家庭必要支出，允許個人所得稅稅前列支。

第二，對雇主參加商業(yè)養(yǎng)老保險給予稅收激勵。2014年我國對企業(yè)年金計劃給予一定的稅收優(yōu)惠。但是，對于團體養(yǎng)老保險和雇主補充養(yǎng)老保險，尚無稅收優(yōu)惠政策。目前，我國企業(yè)年金計劃主要集中于高收入群體和效益較好企業(yè)，給予團體養(yǎng)老保險和雇主補充養(yǎng)老保險與企業(yè)年金同樣或更為優(yōu)惠的稅收待遇，可以改變這種狀況，為中低收入群體提供基本養(yǎng)老保險之外的必要補充。

第三，對商業(yè)養(yǎng)老保險經(jīng)營機構(gòu)給予稅收激勵。目前，我國對保險公司一年期以上的健康保險業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅，實行先上交再退回的稅收優(yōu)惠。如果能夠?qū)ι虡I(yè)養(yǎng)老保險經(jīng)營機構(gòu)也給予稅收優(yōu)惠，降低所得稅稅率，可促使保險企業(yè)將多余的資金用于培育商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品，設(shè)計更加符合消費者需求的險種，進而提高商業(yè)養(yǎng)老保險經(jīng)營機構(gòu)的積極性。

第四，對流動人員購買商業(yè)養(yǎng)老保險給予稅收激勵。在我國，流動人員群體主要為農(nóng)民工、在私企就業(yè)的大學(xué)生，以及沒有參加社會養(yǎng)老保險的其他人員。這部分人群流動范圍廣、數(shù)量較大，且普遍收入偏低。為此，國家應(yīng)采取多種方式相結(jié)合的激勵措施。單純依靠延稅、減稅措施會使這些原本就無稅收負擔(dān)的低收入者無法受益，這不但有失制度的公平性，也不符合中國目前縮小居民收入差距的精神?？梢越梃b德國里斯特養(yǎng)老金的做法，采用稅收優(yōu)惠和直接補貼兩種方式相結(jié)合的資助方式，激勵他們利用自己的儲蓄購買商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品，滿足其未來的養(yǎng)老需要。