張世敏，尹偉娜，于珍珍

（1.河北經(jīng)貿(mào)大學(xué) 審計(jì)處，河北 石家莊 050061；2.河北經(jīng)貿(mào)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)院，河北 石家莊 050061）

一、研究背景及調(diào)查概況

近年來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，高等教育的發(fā)展也實(shí)現(xiàn)了不小的飛躍，特別是自1999年國(guó)家出臺(tái)高等院校擴(kuò)招政策以來，我國(guó)高等院校在校生人數(shù)令人嘆為觀止，其規(guī)模之大，前所未有。然而伴隨著高校的合并浪潮以及持續(xù)不斷的擴(kuò)建過程，其產(chǎn)生的問題也是層出不窮。近些年來，工程、財(cái)務(wù)、招生、決策等方面成為了高校腐敗的高發(fā)領(lǐng)域，作為非營(yíng)利組織的高等院校為何會(huì)呈現(xiàn)出這一幕？其關(guān)鍵原因還是由于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行機(jī)制產(chǎn)生了掣肘。

為了全面了解高校內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配備、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況，本課題組采用了問卷調(diào)查的研究方式。調(diào)查問卷的內(nèi)容來源于2014年1月1日開始執(zhí)行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》。問卷調(diào)查的設(shè)計(jì)分別從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制三大方面入手，其中，業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制又細(xì)分為預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收入業(yè)務(wù)控制、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制、合同控制等六個(gè)方向進(jìn)行考察，總共設(shè)置了32項(xiàng)選擇性題目。2014年5月至2014年10月間，課題組主要針對(duì)河北省高等院校中內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購(gòu)、基建、資產(chǎn)管理等部門的管理人員，發(fā)放問卷200份，收回有效問卷168份，回收率為84%。

從調(diào)查的總體狀況來看，河北省高等院校比較重視內(nèi)部控制建設(shè)，但在實(shí)施過程中還是存在諸多問題，其力度與廣度有待加強(qiáng)。

二、高校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀分析

高校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估從本質(zhì)來說是高校這一特定主體對(duì)預(yù)期和非預(yù)期事項(xiàng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并采取有效手段進(jìn)行預(yù)防的一種控制程序。因此，我們主要從“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”和“控制方法”兩處入手進(jìn)行現(xiàn)狀考察。

1.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，我們從“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估總體狀況”“單位層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”以及“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”三處作為著眼點(diǎn)進(jìn)行分析。

首先，通過對(duì)河北省高校“是否實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”進(jìn)行調(diào)查，結(jié)果顯示，僅有29.8%的高校建立了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、客觀的評(píng)估；5.6%的高校雖然建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的機(jī)制，但只是在外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或者管理要求等發(fā)生了重大變化時(shí)，才實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，并未嚴(yán)格執(zhí)行定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；64.6%的高校根本未建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，這說明這些高校并沒有樹立起防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的高校中只有5.7%的高校規(guī)定了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組的組長(zhǎng)為單位領(lǐng)導(dǎo)，其他的高校只是由財(cái)務(wù)部門組成了評(píng)估小組，評(píng)估結(jié)果也未形成書面報(bào)告提交領(lǐng)導(dǎo)班子。從這些數(shù)據(jù)可以看出，高等院校的領(lǐng)導(dǎo)不是特別重視內(nèi)部控制的建設(shè)。

其次，針對(duì)單位層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的調(diào)查中，有88.6%的高校沒有建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制，不能有效執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度；僅有3.5%的高校執(zhí)行了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中決策、執(zhí)行、監(jiān)督相分離機(jī)制。上述比例之小，可以顯示出高等院校根本未在這些方面采取必要的措施，這在一定程度上也是由于我國(guó)高校的“行政勢(shì)力”之強(qiáng)大所致。

最后，針對(duì)高校進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查顯示，預(yù)算管理和收支管理仍舊是高校主要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，而高校并未在政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等這些方面進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

2.從控制方法實(shí)施情況來看，79%的高校嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離，55.2%執(zhí)行了歸口管理，88.9%執(zhí)行預(yù)算控制，66.9%的高校加強(qiáng)了財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，對(duì)于控制方法還需進(jìn)一步完善。

通過對(duì)照2014年1月1日開始執(zhí)行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》中規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制設(shè)置及相應(yīng)控制方法，可以看出，有很大比例的高校并未將實(shí)施定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為當(dāng)務(wù)之急，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍淡漠。半數(shù)以上的高校即便執(zhí)行了相應(yīng)的控制措施，但尚不徹底。因此，高校應(yīng)增強(qiáng)危機(jī)意識(shí)，將完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防控作為完善內(nèi)部控制的關(guān)鍵一步。

三、單位層面內(nèi)部控制

在當(dāng)前形勢(shì)下，高等院校在社會(huì)發(fā)展中的重要地位日益凸顯，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)已是大勢(shì)所趨。其中，內(nèi)部結(jié)構(gòu)及崗位設(shè)置可稱得上為內(nèi)控的“骨架”，高校在這些方面的做法是否符合具體規(guī)定呢？我們對(duì)此進(jìn)行了相關(guān)調(diào)查，具體統(tǒng)計(jì)結(jié)果如表1所示。

表1 單位層面內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果 單位：%

從調(diào)查結(jié)果可以看出，高校內(nèi)部控制執(zhí)行情況不容樂觀。其中，只有35.1%的高校單獨(dú)設(shè)置了內(nèi)部控制職能部門并嚴(yán)格按要求執(zhí)行，也就是說剩余的64.9%未執(zhí)行或者執(zhí)行不徹底。此現(xiàn)象充分說明高校對(duì)內(nèi)部控制程序設(shè)置的關(guān)注嚴(yán)重缺失。由于相當(dāng)多的高校領(lǐng)導(dǎo)、教師更多地關(guān)注科研成果，教學(xué)質(zhì)量，從而忽視了內(nèi)控管理的重要性。對(duì)于“單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離”這項(xiàng)措施只有3.5%的高校嚴(yán)格執(zhí)行，這也體現(xiàn)了高校對(duì)于不相容職務(wù)相互分離制度的不徹底性，也將嚴(yán)重妨礙高校內(nèi)部控制實(shí)施的有效性。針對(duì)“內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員具備與崗位相適應(yīng)的資格和能力”和“單位按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”這兩項(xiàng)，河北省高校已幾乎基本執(zhí)行。對(duì)于“歸口管理”的執(zhí)行也是良莠不齊，幾乎有半數(shù)的高校人員未嚴(yán)格做到各司其職，這也主要是由于高校的行政權(quán)力過于強(qiáng)大，導(dǎo)致各部門的獨(dú)立性不強(qiáng)，內(nèi)部控制形同虛設(shè)。綜合上述調(diào)查結(jié)果，河北省高校在單位層面的內(nèi)控措施并不理想，各高校應(yīng)使各層級(jí)意識(shí)到建立并執(zhí)行內(nèi)部控制對(duì)于高校發(fā)展的重要性，將管理模式扁平化，加強(qiáng)應(yīng)有的監(jiān)督與制約。

四、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

（一）預(yù)算業(yè)務(wù)控制

預(yù)算是高校根據(jù)自身狀況及發(fā)展目標(biāo)編制的年度收支計(jì)劃，科學(xué)合理的預(yù)算有利于教育資源的整合，對(duì)高校的發(fā)展具有重要意義。鑒于此，我們對(duì)高校預(yù)算機(jī)制的設(shè)置與執(zhí)行進(jìn)行了相關(guān)調(diào)查。從整體來看，符合預(yù)算控制規(guī)定的高校只達(dá)半數(shù)，執(zhí)行力度仍待加強(qiáng)。具體統(tǒng)計(jì)結(jié)果如表2所示。

表2 預(yù)算業(yè)務(wù)控制調(diào)查結(jié)果 單位：%

由表2列示情況，我們可以了解到46.6%的高校未實(shí)行預(yù)算部門與執(zhí)行部門相互分離，這從另一個(gè)角度可以看出高校不相容制度相互分離的措施貫徹的很不到位。對(duì)于是否建立健全預(yù)算管理機(jī)制，只有54.5%的高校制定了相關(guān)方案，可以進(jìn)一步體現(xiàn)出預(yù)算管理在高校內(nèi)部控制中還處于薄弱環(huán)節(jié)，多數(shù)高校仍未意識(shí)到預(yù)算在防范風(fēng)險(xiǎn)中的重要地位。根據(jù)調(diào)查結(jié)果，僅有15.1%的高校建立了預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)，并實(shí)施了控制，也就是說在建立了預(yù)算管理機(jī)制的高校中（54.5%），只有不到1/3執(zhí)行了該項(xiàng)措施，這在一定程度上表明高校的預(yù)算管理只是做了表面功夫而并沒有給高校內(nèi)控管理提供實(shí)質(zhì)性指引。最后一項(xiàng)是關(guān)于是否建立完整的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，在這個(gè)86.6%的比例中只有29%的高校認(rèn)為自己建立的辦法已達(dá)完善，剩余的71%的高校認(rèn)為尚有待改進(jìn)。由于科研經(jīng)費(fèi)管理的辦法不規(guī)范才會(huì)導(dǎo)致相應(yīng)的資金擠占，違規(guī)操作的行為產(chǎn)生。河北省高校應(yīng)準(zhǔn)確把握新出臺(tái)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的規(guī)定，將預(yù)算編制做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

（二）收入業(yè)務(wù)控制

資金流作為高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行的“血液”，是高校生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。故加強(qiáng)收入、支出的審批力度，將此項(xiàng)業(yè)務(wù)做到合法合規(guī)對(duì)于高?；顒?dòng)的開展具有舉足輕重的作用。由此，本課題組對(duì)河北省高校收入業(yè)務(wù)控制的執(zhí)行情況做了相關(guān)調(diào)查。從被調(diào)查者的反饋來看，還有近四成的高校在該部分的做法尚不符合規(guī)定。具體統(tǒng)計(jì)結(jié)果如表3所示。

表3 收入業(yè)務(wù)控制調(diào)查結(jié)果 單位：%

從表3中可以看出，對(duì)于第一項(xiàng)不相容崗位相互分離的規(guī)定，有67.8%的高校符合要求，也就是說大部分單位合理設(shè)置了崗位并明確了相關(guān)崗位職責(zé)，但還需加大力度，將此項(xiàng)措施貫徹徹底。第二項(xiàng)是考察高校對(duì)于票據(jù)管理的執(zhí)行力，其中87.6%的高校嚴(yán)格遵守了票據(jù)法的相關(guān)規(guī)定，此項(xiàng)基礎(chǔ)性工作做的相對(duì)到位。第三項(xiàng)是關(guān)于支出內(nèi)部管理制度的設(shè)置問題，有78.9%的高校明確了支出報(bào)銷流程，按照規(guī)定辦理了支出事項(xiàng)，說明存在相當(dāng)比重的高校重視支出管理機(jī)制。第四、五、六項(xiàng)我們分別從越權(quán)審批、單據(jù)來源以及公務(wù)卡結(jié)算方面來考察高校支出業(yè)務(wù)控制的執(zhí)行情況，從整體來看，有半數(shù)以上高校的執(zhí)行合法合規(guī)，但還是存在小比例的高校違規(guī)操作，因此，加強(qiáng)各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限顯得尤為重要。最后一項(xiàng)是分析高校面臨的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)從1999年以來的擴(kuò)招高潮以及合并浪潮使得高校開始進(jìn)入貸款峰期。許多高校收取的學(xué)費(fèi)除維持正常的教學(xué)活動(dòng)外，其償債能力嚴(yán)重缺失，有21.3%高校沒有建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，說明還存在相當(dāng)多的高校由于“享受”慣了之前政府買單的“關(guān)照”，而忽視了對(duì)外舉債的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制

與西方國(guó)家相比，我國(guó)高校引入政府采購(gòu)較晚，故在執(zhí)行程序中存在著諸多不完善之處，通過調(diào)查結(jié)果，分析目前高校政府采購(gòu)存在的現(xiàn)狀，對(duì)于完善高校內(nèi)部控制具有針對(duì)性防治作用。

圖1 高校政府采購(gòu)存在的問題

如圖1調(diào)查結(jié)果所示，可以看出目前高校在政府采購(gòu)方面存在的一些問題：首先，有19.6%的高校人員認(rèn)為政府采購(gòu)預(yù)算與執(zhí)行相差甚大。這很大程度上是由于政府采購(gòu)的物品品種繁雜，需要提前半年甚至一年的時(shí)間提交詳細(xì)的采購(gòu)預(yù)算計(jì)劃，而諸如儀器、設(shè)備之類的資產(chǎn)，隨著技術(shù)的不斷提高，更新?lián)Q代的速度非?？?，其成本也會(huì)相應(yīng)降低，又因?yàn)榫幹茣r(shí)間早、跨度長(zhǎng)、市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化導(dǎo)致了預(yù)算與執(zhí)行的差距；其次，有26.1%的高校人員認(rèn)為采購(gòu)人員的素質(zhì)有待提高。高校采購(gòu)部門的人員往往是內(nèi)部調(diào)整，缺乏招投標(biāo)的專業(yè)知識(shí)以及相關(guān)合同法等相關(guān)法律知識(shí)，也不能準(zhǔn)確把握供求市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)，總之缺乏一定的勝任能力。再次，有34.4%的高校人員認(rèn)為政府采購(gòu)周期長(zhǎng)。據(jù)調(diào)查，如果高校政府采購(gòu)按照規(guī)定的程序一步步執(zhí)行，時(shí)間一般在兩至三個(gè)月。由于近些年高校擴(kuò)招的模式，對(duì)于各類教學(xué)設(shè)施的需求量不斷增加，而長(zhǎng)時(shí)間的采購(gòu)不能保證教學(xué)活動(dòng)的正常進(jìn)行，因此導(dǎo)致很大比例的高校并不傾向于政府采購(gòu)。最后，有19.9%的高校人員認(rèn)為高校政府采購(gòu)監(jiān)督機(jī)制不健全。任何活動(dòng)執(zhí)行，如果監(jiān)督不力，便會(huì)使違規(guī)操作的幾率上升。政府采購(gòu)一般具有金額重大、行政權(quán)力過多干預(yù)的特點(diǎn)，這里往往暗生出商業(yè)賄賂以及舞弊活動(dòng)?？傊_立事前、事中、事后的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制非常有必要，這樣才可保障高校采購(gòu)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

（四）資產(chǎn)控制

資產(chǎn)管理工作的有效進(jìn)行是資金得到高效運(yùn)用的關(guān)鍵。本課題組根據(jù)2014年執(zhí)行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的規(guī)定，對(duì)河北省高校資產(chǎn)管理情況做了詳細(xì)調(diào)研，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理這個(gè)環(huán)節(jié)并未在高校得到良好的開展。目前對(duì)于高校資產(chǎn)管理現(xiàn)狀主要存在著資產(chǎn)歸屬不清、管理意識(shí)淡漠、使用效率低下、浪費(fèi)嚴(yán)重等現(xiàn)象（見表4）。

首先，在對(duì)是否執(zhí)行資產(chǎn)分類管理的調(diào)查中，未明確表示執(zhí)行的高校有近三成，可以看出，還存在相當(dāng)多的學(xué)校沒有意識(shí)到保護(hù)資產(chǎn)安全的重要性；其次，在對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的分析中可以得知，高校的國(guó)有資產(chǎn)包括國(guó)家撥付給學(xué)校的資產(chǎn)，高校按照國(guó)家規(guī)定運(yùn)用國(guó)有資產(chǎn)組織收入形成的資產(chǎn)，以及接受捐贈(zèng)和其他經(jīng)法律確認(rèn)為國(guó)家所有的資產(chǎn)，主要形式為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對(duì)外投資。這其中主要存在以下問題：第一，由于高校的國(guó)有資產(chǎn)大多由資產(chǎn)管理部門、圖書館、各院系、后勤部門多頭管理，產(chǎn)權(quán)不明晰，權(quán)利分散，從而造成了一些無法避免的缺陷；第二，由于我國(guó)高校長(zhǎng)期以來實(shí)行財(cái)政撥款，使得人們形成了一種不講效益、不計(jì)成本的觀念，導(dǎo)致了資產(chǎn)使用效率較低，閑置浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重；第三，在院系整合或者學(xué)校購(gòu)并的過程中對(duì)國(guó)有資產(chǎn)處置時(shí)，對(duì)其估價(jià)缺乏客觀性，極易造成資產(chǎn)流失?？傊壳案咝５墓芾碇贫却嬖谝环N華而不實(shí)的現(xiàn)象，建立一套操作性強(qiáng)的規(guī)范已不容遲緩。

表4 資產(chǎn)控制調(diào)查結(jié)果單位：%

（五）建設(shè)項(xiàng)目控制

伴隨著擴(kuò)招趨勢(shì)，高校的擴(kuò)建也是一觸即發(fā)。為搶奪生源，各個(gè)高校都在拼高樓，拼“豪華門”。無疑，基本建設(shè)項(xiàng)目成為了高?！案瘮￠T”的根源地之一。那么，目前高?；窘ㄔO(shè)究竟呈現(xiàn)出了哪些問題呢？為清晰的描述調(diào)查結(jié)果，本課題組將問卷匯總，如圖2所示。

圖2 建設(shè)項(xiàng)目問題圖示

根據(jù)2014年執(zhí)行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的規(guī)定，我們?cè)O(shè)置了一些選項(xiàng)來考察目前高校在基本建設(shè)方面出現(xiàn)的問題，主要漏洞如圖2所示：第一，針對(duì)崗位職責(zé)權(quán)限不明晰這一問題，從另一個(gè)角度來看還是由于這方面的內(nèi)部控制設(shè)置的失效，大多數(shù)基建項(xiàng)目是由上面安排任務(wù)，下面安排1～2人去執(zhí)行招標(biāo)、申領(lǐng)開工許可、簽訂施工合同等事項(xiàng)，雖然這樣節(jié)省了人力、物力，但非常容易出現(xiàn)貪污腐敗現(xiàn)象。第二，關(guān)于招投標(biāo)制度，高?；?xiàng)目往往是領(lǐng)導(dǎo)拍板，個(gè)人決策，大多數(shù)是內(nèi)定，而這些領(lǐng)導(dǎo)雖然在學(xué)術(shù)領(lǐng)域深有見地，但在招投標(biāo)方面確實(shí)缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，從而會(huì)出現(xiàn)需要進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目而未按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)，或者進(jìn)行假招標(biāo)，從中收受好處。第三，關(guān)于?？顚Ｓ玫膯栴}，目前存在相當(dāng)比例的高校在基建項(xiàng)目方面未按照審批單位下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行?？顚Ｓ茫亓?、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金的情況屢見不鮮。高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各部門的獨(dú)立性，準(zhǔn)確按照建設(shè)進(jìn)度，辦理價(jià)款結(jié)算，進(jìn)行支付審核。第四，針對(duì)出現(xiàn)的竣工結(jié)算問題。有些高校對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目已經(jīng)投入使用，但卻遲遲不辦理竣工決算手續(xù)，這不僅僅是一個(gè)關(guān)于建設(shè)移交手續(xù)的問題，而且是影響高校投資收益的突出問題之一，由于未及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也會(huì)影響到高校資產(chǎn)管理。

（六）合同控制

隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍也在不斷延伸，這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及到多種多樣的合同類型。然而，從我們對(duì)合同管理的調(diào)查結(jié)果來看，絕大多數(shù)高校并未意識(shí)到合同中隱含的潛在風(fēng)險(xiǎn)，缺乏對(duì)合同的統(tǒng)一規(guī)范管理。具體統(tǒng)計(jì)結(jié)果如表5所示。

表5 合同控制調(diào)查結(jié)果

由表5所示，我們可以明顯看出合同管理并未引起高校足夠重視。這首先表現(xiàn)在只有21.8%的高校建立并執(zhí)行了合同內(nèi)部管理制度，仍存在28.4%的高校存在違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同；對(duì)于歸口管理也只是有21.8%的高校執(zhí)行比例，大多數(shù)的高校對(duì)于合同的管理還是屬于多頭管理，各自管理自己主管的部分，比如政府采購(gòu)部門管理政府采購(gòu)的相關(guān)合同、基建部門管理基建合同等，并未設(shè)立專門機(jī)構(gòu)對(duì)院校合同進(jìn)行整合、管理。其次，是針對(duì)合同履行監(jiān)督審查制度問題，只有9.4%的高校執(zhí)行了相應(yīng)的程序，可見高校把合同監(jiān)督機(jī)制做成了“面子工程”，并沒有達(dá)到應(yīng)有的效果。

結(jié)語(yǔ)

根據(jù)河北省高等院校內(nèi)部控制現(xiàn)狀的結(jié)果顯示，對(duì)于國(guó)家規(guī)定的內(nèi)部控制相關(guān)條文的執(zhí)行情況從整體來說不容樂觀，還存在相當(dāng)多的高校設(shè)計(jì)的內(nèi)控機(jī)制可謂是形同虛設(shè)。雖有部分院校雖然執(zhí)行了相關(guān)規(guī)定，但不夠徹底，屬于基本落實(shí)，還存在一些漏洞?？傊?，伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校也相應(yīng)的面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，只有完善相應(yīng)的內(nèi)控機(jī)制并增強(qiáng)執(zhí)行力度，才能保證高?；顒?dòng)健康有序的開展。

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