●河南省財(cái)政廳

求真務(wù)實(shí) 努力開創(chuàng)會(huì)計(jì)監(jiān)督新局面

●河南省財(cái)政廳

一、緊緊圍繞“一個(gè)主線”，發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能作用

把服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局和融入財(cái)政管理作為開展會(huì)計(jì)監(jiān)督的主線，結(jié)合財(cái)政部檢查工作安排，通過查前調(diào)研、資料分析等手段，有針對(duì)性地選擇具有代表性強(qiáng)、影響力大、關(guān)切度深的企事業(yè)單位開展會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，著力提高會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)際效果。在開展檢查前，有針對(duì)性地選擇了鄭州、洛陽和開封3市具有代表性的公司進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致調(diào)研，深層次了解該行業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)、財(cái)務(wù)狀況、固定資產(chǎn)處置等情況，為指導(dǎo)全省行業(yè)檢查提供理論基礎(chǔ)。同時(shí)，對(duì)部分單位進(jìn)行座談，了解行業(yè)財(cái)務(wù)管理方式和產(chǎn)品從生產(chǎn)到銷售各個(gè)環(huán)節(jié)價(jià)格變動(dòng)及原因等情況，并對(duì)各單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行提取分析，為制定行業(yè)聯(lián)動(dòng)檢查方案提供依據(jù)。緊緊圍繞這個(gè)主線開展檢查，為了解國家宏觀調(diào)控政策落實(shí)情況、解決關(guān)系群眾切身利益的重大問題提供依據(jù)，有力促進(jìn)財(cái)政管理科學(xué)化精細(xì)化水平有效提升。

二、牢固樹立“兩個(gè)意識(shí)”，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督服務(wù)能力

在檢查中牢固樹立宗旨意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，始終堅(jiān)持將“寓指導(dǎo)于檢查、寓服務(wù)于監(jiān)督”貫穿于工作始終。

一是做好“宣傳員”。在做好檢查工作的同時(shí)，充分發(fā)揮“宣傳員”作用，積極主動(dòng)地向被查單位財(cái)務(wù)人員宣傳新準(zhǔn)則、相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，讓財(cái)務(wù)人員了解并掌握相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)制度，不斷提高相關(guān)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力。

二是做好“輔導(dǎo)員”。對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的賬務(wù)處理不正確、賬實(shí)不符、權(quán)益不實(shí)等問題，檢查組在糾正并提出正確會(huì)計(jì)處理方法和科學(xué)會(huì)計(jì)核算方式的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)被查單位的溝通和交流，使被查單位認(rèn)清存在問題的實(shí)質(zhì)和原因，杜絕在以后的工作中再次發(fā)生類似問題。

三是做好“調(diào)研員”。在檢查發(fā)現(xiàn)問題的基礎(chǔ)上，積極開展調(diào)查研究，著眼于健全發(fā)展長效機(jī)制，認(rèn)真思考分析被查企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營中面臨的政策難題、發(fā)展困境以及體制機(jī)制原因，提出促進(jìn)行業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策建議。

四是做好“監(jiān)督員”。加大對(duì)需要整改落實(shí)問題單位的監(jiān)督力度，通過跟蹤回訪，幫助被查單位進(jìn)一步健全和完善財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范操作程序，堵塞管理漏洞，實(shí)現(xiàn)以查促改、以查促建、以查促管，鞏固會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查成果。

三、注重突出“三個(gè)環(huán)節(jié)”，提升會(huì)計(jì)監(jiān)督總體成效

一是查前準(zhǔn)備環(huán)節(jié)。結(jié)合查前調(diào)研，會(huì)同財(cái)政廳相關(guān)處室就會(huì)計(jì)制度、法律法規(guī)、相關(guān)專業(yè)知識(shí)等進(jìn)行認(rèn)真探討和咨詢，詳細(xì)了解相關(guān)政策和財(cái)政資金流向，統(tǒng)一檢查政策、內(nèi)容、程序、口徑、處罰尺度等。在此基礎(chǔ)上，精心制定檢查工作方案和操作指南，使檢查工作具有較強(qiáng)的針對(duì)性和可操作性，為組織全省開展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作提供堅(jiān)實(shí)的指導(dǎo)依據(jù)。

二是檢查程序環(huán)節(jié)。依法行政、嚴(yán)格執(zhí)法是會(huì)計(jì)監(jiān)督的生命線，注重加強(qiáng)正確處理權(quán)力與責(zé)任的關(guān)系，進(jìn)一步規(guī)范監(jiān)督行為，嚴(yán)格按照各項(xiàng)檢查工作規(guī)范開展檢查工作。檢查出來的問題，做到證據(jù)采集嚴(yán)謹(jǐn)充分、合法合規(guī)，事實(shí)認(rèn)定準(zhǔn)確清楚、證據(jù)鏈完整規(guī)范有效。

三是復(fù)核審理環(huán)節(jié)。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，采取各檢查組先自審、再互審，后集中復(fù)核審理三道關(guān)口，從程序和實(shí)體兩方面逐項(xiàng)目、逐單位、逐底稿地復(fù)核審理，提出復(fù)核審理意見，及時(shí)完善檢查資料，確保檢查出的問題事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、證據(jù)確鑿、程序合法、依據(jù)充分、尺度統(tǒng)一、處理恰當(dāng)，有效控制行政風(fēng)險(xiǎn)。

四、明確強(qiáng)化“四個(gè)重點(diǎn)”，確保會(huì)計(jì)監(jiān)督精準(zhǔn)發(fā)力

根據(jù)行業(yè)的特點(diǎn)，認(rèn)真貫徹財(cái)政部下發(fā)的公共交通行業(yè)和醫(yī)藥行業(yè)聯(lián)動(dòng)檢查工作指導(dǎo)方案要求，在工作中明確強(qiáng)化“四個(gè)重點(diǎn)”開展檢查。

一是重點(diǎn)檢查收入與成本費(fèi)用核算情況。通過查閱會(huì)計(jì)憑證和賬簿、突擊盤存現(xiàn)金、清查票據(jù)資料等方式，采取收入核實(shí)、支出追查、賬戶核對(duì)、分析比較等方法，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)運(yùn)營收入和其他收入的計(jì)量是否完整，產(chǎn)品從生產(chǎn)到銷售各個(gè)環(huán)節(jié)的成本和利潤構(gòu)成，以及運(yùn)營成本和相關(guān)稅費(fèi)的核算是否真實(shí)，并測算分析企業(yè)運(yùn)營的經(jīng)濟(jì)效益和存在的問題等。

二是重點(diǎn)檢查財(cái)政補(bǔ)貼資金使用情況。在開展行業(yè)檢查中，通過掌握相關(guān)資料，全面了解企業(yè)各項(xiàng)補(bǔ)助資金發(fā)放情況，并與單位賬簿登記情況相核對(duì)，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政資金管理使用是否合規(guī)及其使用績效；重點(diǎn)檢查中央和地方安排的專項(xiàng)資金申領(lǐng)、管理、使用和會(huì)計(jì)核算是否符合有關(guān)規(guī)定，是否存在虛報(bào)冒領(lǐng)、擠占挪用財(cái)政資金等違法違規(guī)行為。

三是重點(diǎn)檢查資產(chǎn)管理情況。在聽取單位匯報(bào)、現(xiàn)場盤查固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，詳細(xì)核對(duì)了資產(chǎn)的管理情況，核查是否存在賬外資產(chǎn)以及“跑冒滴漏”現(xiàn)象；重點(diǎn)關(guān)注與固定資產(chǎn)及基建支出相關(guān)的管理制度以及內(nèi)部控制流程。資產(chǎn)的購置、使用、處置是否符合相關(guān)規(guī)定，賬務(wù)處理是否合規(guī)等。

四是重點(diǎn)檢查內(nèi)部控制制度建設(shè)情況。重點(diǎn)關(guān)注單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備是否合規(guī)，內(nèi)部控制制度執(zhí)行是否有效，內(nèi)控制度建設(shè)和運(yùn)行中是否存在風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)，由此評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)營成效和定價(jià)機(jī)制的科學(xué)性和合理性。

五、著力推進(jìn)“五個(gè)結(jié)合”，創(chuàng)新會(huì)計(jì)監(jiān)督方式方法

一是會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查與財(cái)政中心工作相結(jié)合。重點(diǎn)加強(qiáng)單位預(yù)算的編制執(zhí)行、財(cái)政專項(xiàng)資金的使用管理、資產(chǎn)管理等財(cái)政財(cái)務(wù)管理等情況，使檢查與財(cái)政中心工作緊密結(jié)合。

二是注重檢查與調(diào)研相結(jié)合。根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，通過會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，重點(diǎn)關(guān)注價(jià)格形成機(jī)制、成本費(fèi)用和利潤構(gòu)成等，掌握了解行業(yè)運(yùn)營方式和特點(diǎn)，認(rèn)真分析成本構(gòu)成要素、購銷加價(jià)等情況，為調(diào)研工作提供真實(shí)可靠的事實(shí)依據(jù)。

三是整體聯(lián)動(dòng)檢查與局部聯(lián)動(dòng)檢查相結(jié)合。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查實(shí)行省、市、縣三級(jí)上下聯(lián)動(dòng)，實(shí)行省廳與部分省轄市聯(lián)動(dòng)檢查，使全省會(huì)計(jì)信息質(zhì)量聯(lián)動(dòng)檢查在形成“全省一盤棋”整體效應(yīng)的同時(shí)，又突出重點(diǎn)行業(yè)的局部效應(yīng)。

四是檢查信息化與傳統(tǒng)檢查方式相結(jié)合。利用財(cái)務(wù)檢查軟件，通過對(duì)數(shù)據(jù)的比對(duì)、篩選和分析，并與傳統(tǒng)檢查方式相結(jié)合，對(duì)疑點(diǎn)問題進(jìn)行重點(diǎn)檢查，有效提高檢查工作效率和質(zhì)量。

五是自身監(jiān)督與被查單位監(jiān)督相結(jié)合。在執(zhí)行檢查工作程序、工作紀(jì)律和“八項(xiàng)規(guī)定”等方面，檢查人員在受到檢查組領(lǐng)導(dǎo)和其他人員監(jiān)督的同時(shí)，通過向被查單位公布檢查紀(jì)律、舉報(bào)電話等方式，接受被查單位的監(jiān)督，確保檢查人員依法行政、廉潔從政。■