石家莊市西柏坡高速公路管理處　付紫紅

事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，成因及對(duì)策分析

石家莊市西柏坡高速公路管理處付紫紅

摘要:事業(yè)單位是我國(guó)非常重要的一種公益性服務(wù)組織，近年來(lái)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，事業(yè)單位也在全面進(jìn)行現(xiàn)代化改革，單位管理形式、管理內(nèi)容都發(fā)生了很大的變化，在很大程度上增加了事業(yè)單位的管理難度。內(nèi)部控制管理工作是現(xiàn)代事業(yè)單位管理的重要內(nèi)容，然而目前我國(guó)事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面仍然存在諸多問(wèn)題和缺陷，不利于事業(yè)單位的改革與發(fā)展。本文主要分析了事業(yè)單位當(dāng)前在內(nèi)部控制工作中的主要問(wèn)題及其成因，并在此基礎(chǔ)上提出了可行性的改進(jìn)對(duì)策。

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題成因?qū)Σ?/p>

事業(yè)單位的主要職能是為廣大社會(huì)大眾服務(wù)，并不以盈利作為主要的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。隨著我國(guó)社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，事業(yè)單位面臨的外部環(huán)境也發(fā)生了很大變化，面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，內(nèi)部控制管理工作就是事業(yè)單位為了提高對(duì)外部環(huán)境變化的應(yīng)對(duì)能力，降低單位經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，而制定的一系列管理、控制制度。做好事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作，可有效確保事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利開展，提高事業(yè)單位的現(xiàn)代化管理水平，從而促進(jìn)事業(yè)單位的健康、穩(wěn)定發(fā)展。但是，我國(guó)事業(yè)單位并沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，在內(nèi)部控制管理實(shí)踐中仍然存在諸多漏洞，下面筆者主要就當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)單探討，結(jié)合問(wèn)題的形成原因總結(jié)幾點(diǎn)有效的解決對(duì)策。

一、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作中存在的主要問(wèn)題及其成因

(一)內(nèi)部控制的重視度不足

目前，很多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者并沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理工作的重要性，管理觀念老舊、落后，不思進(jìn)取。有的單位領(lǐng)導(dǎo)者甚至認(rèn)為內(nèi)部控制管理工作主要是為了監(jiān)督、約束領(lǐng)導(dǎo)的行為，在很大程度上妨礙了領(lǐng)導(dǎo)者的管理工作。也有的領(lǐng)導(dǎo)者自己一個(gè)人安排內(nèi)部控制工作，審批制度也是自己掌握獨(dú)立話語(yǔ)權(quán)，但是每一個(gè)人由于知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)等方面的局限性，在制定管理決策時(shí)可能考慮不全面，有的因素并沒(méi)有充分考慮進(jìn)來(lái)。而且，領(lǐng)導(dǎo)者做出決策時(shí)很容易受到自己主觀意識(shí)、情感的影響，會(huì)使決策缺乏科學(xué)性、客觀性、合理性，很有可能出現(xiàn)決策失誤的現(xiàn)象。也有的事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的工作，和自己并沒(méi)有很大的關(guān)系，這樣會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制協(xié)調(diào)較差，很多管理工作并不能順利開展。

(二)內(nèi)部控制制度有待進(jìn)一步完善

我國(guó)事業(yè)單位目標(biāo)并沒(méi)有建立一套完善、系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理體系，內(nèi)部控制管理方法基本上仍然采用的是以往不科學(xué)、老舊的管理方法，因此和現(xiàn)代事業(yè)單位管理存在很多矛盾之處，甚至有的內(nèi)部控制管理制度形同虛設(shè)，并沒(méi)有將內(nèi)部控制的作用及職能充分發(fā)揮出來(lái)。同時(shí)，事業(yè)單位并沒(méi)有制定科學(xué)的責(zé)任約束機(jī)制，管理監(jiān)督力度不足，很多工作人員出現(xiàn)道德缺失、失職、違章違紀(jì)等不當(dāng)行為，并沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，采取有效的管理措施，在很大程度上放縱了工作人員的不當(dāng)行為，造成單位內(nèi)部管理混亂。

(三)內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足

想要確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，必須加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督工作。但是，目前我國(guó)事業(yè)單位尚未建立有效的管理監(jiān)督機(jī)制，也沒(méi)有專門設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作，主要是由上級(jí)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督，但是往往單位管理人員并沒(méi)有充分重視內(nèi)部控制監(jiān)督工作，導(dǎo)致監(jiān)督力度不足。有的事業(yè)單位即使設(shè)立了監(jiān)督部門，但是監(jiān)督人員之前并沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)，專業(yè)知識(shí)缺乏，并沒(méi)有充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

二、進(jìn)一步完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

(一)應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部控制的重視度

意識(shí)決定行為，想要確保內(nèi)部控制工作的順利開展，首先應(yīng)提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重視度，將內(nèi)部控制工作納入到單位經(jīng)營(yíng)管理規(guī)劃中。事業(yè)單位單位者應(yīng)不斷學(xué)習(xí)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督、管理方面的基本知識(shí)以及管理技巧，能夠靈活運(yùn)用內(nèi)部控制管理理論解決工作實(shí)際問(wèn)題，提高單位管理水平。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)事業(yè)單位相關(guān)人員的內(nèi)部控制意識(shí)，使他們能夠明確內(nèi)部控制在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下以及現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)管理中的重要性。單位領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)最好各部門的組織、協(xié)調(diào)工作，動(dòng)員所有部門及人員積極參與到內(nèi)部控制工作中，明確自己的職責(zé)，自覺(jué)約束自己的行為。

(二)應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度

科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度是確保各項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)規(guī)范、有序開展的基礎(chǔ)，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，立足于單位發(fā)展實(shí)際制定完善的內(nèi)部控制制度，盡可能做到有法可依，有章可循。首先，事業(yè)單位應(yīng)制定科學(xué)的會(huì)計(jì)信息化管理制度，將會(huì)計(jì)信息收集、整理、分析、審核等各環(huán)節(jié)工作進(jìn)一步細(xì)化、具體化，明確各部門的管理職責(zé)。同時(shí)，應(yīng)提高會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范性、科學(xué)性，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平，為內(nèi)部控制工作奠定良好基礎(chǔ)。其次，應(yīng)制定責(zé)權(quán)發(fā)生制，明確分工，將責(zé)任目標(biāo)具體落實(shí)、分配到各部門及人員的身上，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，嚴(yán)格追究責(zé)任，并根據(jù)問(wèn)題的嚴(yán)重程度對(duì)責(zé)任人進(jìn)行相應(yīng)的懲罰。

(三)應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)部監(jiān)督體系

內(nèi)部監(jiān)督工作有利于確保內(nèi)部控制中各項(xiàng)工作順利開展，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部監(jiān)督體系一般包括外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)部門兩部分，事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)采用內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)管相結(jié)合的監(jiān)督管理模式，財(cái)政部、審計(jì)部等外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)充分發(fā)揮其監(jiān)督、管理作用，而事業(yè)單位也應(yīng)設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門，并且選擇具備專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員負(fù)責(zé)，提高內(nèi)部審計(jì)能力。這種內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制可以對(duì)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全方位檢查、監(jiān)督，確保單位各項(xiàng)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行。

綜上所述，內(nèi)部控制是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷改革、深入的必然要求，新時(shí)期下，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)高度重視內(nèi)部控制管理工作，立足于單位實(shí)際發(fā)展情況，建立完善、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系以及內(nèi)部監(jiān)督體系，提高事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，更好的應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，進(jìn)一步促進(jìn)事業(yè)單位的改革與發(fā)展。

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