云南湄公河集團有限公司 劉樸

近年來，我國市場經(jīng)濟持續(xù)并快速發(fā)展，企業(yè)也越來越多越來越豐富，企業(yè)日常的會計活動中涉及的稅務問題也越來越多越來越復雜。國家稅務局進一步完善了我國的稅收征管制度，企業(yè)也開始加強內部財務管理工作中的稅務會計工作的管理。稅務會計對企業(yè)的經(jīng)濟效益及合法權益有著積極地影響作用，作好企業(yè)的稅務籌劃工作，能夠有效降低企業(yè)的稅負成本，引導企業(yè)依法納稅合法避稅，促進企業(yè)良好發(fā)展。

一、稅務會計中常見的問題

(一)會計人員自身素質和綜合能力低下問題

企業(yè)的稅務會計工作中常會因為會計人員的職業(yè)道德水平和業(yè)務能力較低而引發(fā)的經(jīng)濟損失。就目前的實際情況來看，許多會計人員雖然取得了會計入職資格，考取了相關證書，但由于稅務和會計方面的知識在不停更新，已學過的知識太過陳舊，不適用于新的會計規(guī)定和稅務條例，跟不上時代的發(fā)展，容易給企業(yè)帶來不必要的損失。另外，許多企業(yè)的會計人員工作態(tài)度不夠端正，自我約束力不夠好，沒有遵循誠實守信、愛崗敬業(yè)、積極參與等職業(yè)道德準則，導致企業(yè)的稅務會計工作不能很好地開展。

(二)稅務籌劃問題

稅收籌劃稅務籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。稅務籌劃知識較為專業(yè)，一般的財會人員很難完全掌握，便不能做好稅務籌劃工作，為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益最大化。在企業(yè)的經(jīng)濟活動中還是會出現(xiàn)很多稅務籌劃不到位而使企業(yè)受到經(jīng)濟損失的例子，如財務部門簽訂的合同沒有明確由境外收款方承擔稅負，結果在對外支付時，企業(yè)不得不為這部分稅款買單，額外增加了成本或者由于客戶的分期付款，未能收回全部貨款時出具正規(guī)銷售發(fā)票，導致企業(yè)面臨沒有收回銷售款又要繳納一大筆稅款的窘境，給企業(yè)的良好發(fā)展與經(jīng)濟效益帶來了消極影響。

(三)涉稅風險問題

企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中，由于辦稅人員自身業(yè)務素質的限制，對于稅法的全面認識與運用及對有關稅收法規(guī)的精神把握不準，沒有按照有關稅收規(guī)定去操作造成的主觀意愿或客觀條件的偷稅、逃稅，在接受稅務部門檢查時出現(xiàn)了稅務問題并受到相關懲罰，增加了企業(yè)的稅收滯納金及罰款支出的概率。另外，因為對最新的稅收政策掌握不及時，多繳納稅款或沒有享受最新的優(yōu)惠政策，可能使企業(yè)損失掉應得的經(jīng)濟效益。

(四)稅務稽查問題

稅務稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)，是稅務機關代表國家依法對納稅人的納稅情況進行檢查監(jiān)督的一種稅務稽查形式。稅務稽查的依據(jù)是具有各種法律效力的各種稅收法律、法規(guī)及各種政策規(guī)定。許多企業(yè)因為內部財務管理不善，實際稅務工作中常常會存在很多問題與漏洞，在稅務機關進行稅務稽查時被查出來，輕則警告處分，重則罰款。

二、企業(yè)稅務會計工作中存在問題的解決措施

(一)提高企業(yè)會計人員的自身素質和綜合能力

首先，企業(yè)要要加強對會計人員的教育培訓，要求會計人員樹立會計信息化的觀念，更好地把握和發(fā)揮自身的管理職能。會計人員要適應時代變化和會計改革需要，就必須不斷補充、更新專業(yè)知識和業(yè)務技能，優(yōu)化知識結構，具備知識更新的能力。其次，企業(yè)應完善崗位職責體系，加強對會計人員崗位責任的管理，對關鍵的財務崗位及時更換人員，強化會計人員的法制觀念，提高會計人員的思想覺悟，端正其世界觀、人生觀與價值觀，督促會計人員誠實守信、廉潔奉公、依法辦事。最后，企業(yè)要加強會計人員的職業(yè)道德建設，把職業(yè)道德教育作為一項長期的工作，并且有計劃、有組織的進行，努力培養(yǎng)會計人員的責任意識和服務意識，建立一套完整的考核制度幫助會計人員規(guī)范自身行為，獎勵嚴格按照法律辦事，積極上進的會計人員，并對違反法紀的會計人員進行嚴懲。

(二)作好稅務籌劃工作

企業(yè)可在法律的基礎上，采取一系列手段來合理避稅、節(jié)稅，盡可能減少企業(yè)稅負成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。稅務籌劃是一項專業(yè)性、政策性很強的工作，籌劃能否有效成功的實施，還取決于工作人員的綜合素養(yǎng)。如果企業(yè)有能力，可以自己籌劃，如果企業(yè)沒有能力可以聘請中介機構代理。企業(yè)可密切關注自身資金支出狀況，加強對采購環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)的管理，使每月進項稅與銷項稅處于相對平衡狀態(tài)，提高企業(yè)的資金利用效率。

(三)防范涉稅風險

企業(yè)應理清各往來賬項，根據(jù)原始憑證入賬，并在規(guī)定的時間內及時向稅務機關申報納稅，確保及時、足額納稅，降低稅收滯納金及稅收罰款的風險。另外，企業(yè)可努力提高本企業(yè)在稅務機關的信用等級，盡可能多的享受對高信用等級納稅人的獎勵政策，最大程度減少企業(yè)的涉稅風險。

(四)積極行動，應對稅務稽查

企業(yè)對自己的情況熟悉，應在稅務稽查前及時自查，財務工作人員檢查企業(yè)的稅務登記和發(fā)票領購以及使用和保存的具體情況，以及納稅是否及時申報，是否足額交稅等情況，發(fā)現(xiàn)問題并及時予以解決。企業(yè)要對稅務機關的稽查流程進行深入了解，積極側重對稅務稽查重點項目進行管理，爭取稽查合格。此外，企業(yè)還要與稅務部門打好關系，保持長期良好的聯(lián)系，積極主動與稅務部門進行相關事宜的詢問與溝通，做好本企業(yè)的稅務工作，避免稅務稽查的法律制裁，同時也可改善企業(yè)自身經(jīng)營管理，加重經(jīng)濟核算。

三、結束語

稅務會計是會計制度發(fā)展的產(chǎn)物，企業(yè)日常經(jīng)濟活動中的稅務會計工作至關重要。妥善處理稅務問題，作好稅務籌劃工作，科學有效地避稅，可有效減少企業(yè)的稅務成本，維護企業(yè)的合法權益，讓企業(yè)享受到更多的國家優(yōu)惠政策，減少經(jīng)濟應得損失，保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

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