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淺議營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)的影響

2015-03-19 00:49:23中國石化江漢油田石油天然氣銷售分公司鄔紅靜
財經(jīng)界(學術(shù)版) 2015年9期
關(guān)鍵詞:稅收制度油氣田營業(yè)稅

中國石化江漢油田石油天然氣銷售分公司 鄔紅靜

淺議營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)的影響

中國石化江漢油田石油天然氣銷售分公司鄔紅靜

摘要:當前,市場經(jīng)濟伴隨社會經(jīng)濟的增長而增長,并正在向著完善的方向發(fā)展。“十二五”期間,營業(yè)稅改增值稅成為我國的一項重要的改稅事件。這一舉措可以優(yōu)化我國的稅制結(jié)構(gòu),并且可以有效的避免出現(xiàn)重復(fù)收稅的現(xiàn)象,提高服務(wù)業(yè)之間的競爭力,促進社會化的分工發(fā)展,同時也推動產(chǎn)業(yè)融合。但事實上,很多地方在營業(yè)稅改增值稅方面的發(fā)展來看,其效果并不理想,尤其在我國上海這一點表現(xiàn)的尤為明顯。本文將對營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)的影響進行一定的分析,以明確營業(yè)稅改增值稅后的重要的作用。

關(guān)鍵詞:增值稅營業(yè)稅影響企業(yè)

現(xiàn)階段,隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展,全球經(jīng)濟混合化的趨勢也正在不斷的發(fā)展。這使得我國稅收體制在發(fā)展中不斷的趨向完善,并且與國際接軌。從我國現(xiàn)行的稅收體制上看,稅收體制在稅種的設(shè)置上還存在很多方面的問題,其中,重復(fù)征稅是一個比較常見的問題,這給納稅人帶來了嚴重的經(jīng)濟負擔。那么為了能夠改善或解決這些問題,完善稅收的制度,以促進我國第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展步伐的加快,2012年的1月1日起,我國的部分地區(qū)開展了深化增值稅制度改革的試點,逐漸的以往征收營業(yè)稅的行業(yè)改收增值稅。

一、營業(yè)稅改增值稅問題分析

自我國頒布并實施對貨物以及勞務(wù)分別征收增值稅以及營業(yè)稅制度后,在市場經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮了極大的作用,國家的財政增收入不僅因此而大量的增加,也在某種程度上對企業(yè)稅收的行為給予了一定的規(guī)定,同時也為我國稅收制度能夠完善的發(fā)展提供了一定的保障。但是,隨著市場經(jīng)濟不斷發(fā)展與完善,如今的稅收制度無法對增值稅納稅人進行的外購勞務(wù)產(chǎn)生營業(yè)稅,同時營業(yè)稅的納稅人在外采貨物的過程中所產(chǎn)生的增值稅進行抵扣。這一問題的出現(xiàn),導(dǎo)致了企業(yè)需要重復(fù)的繳納營業(yè)稅與增長值稅,大大增加了企業(yè)財政的負擔。這不僅對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展帶來不利的影響,而且還會在調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中產(chǎn)生很多負面作用。

如今,我國正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的時期,為了能夠?qū)⒌谌a(chǎn)業(yè)有效的發(fā)展起來,并振興現(xiàn)代的服務(wù)業(yè),我國在近幾年加快了稅收制度方面的改革,同時也加大了改革的力度。

二、立足于營業(yè)稅改增值稅短期試點對企業(yè)發(fā)展的影響

從營業(yè)稅改增值稅短期試點看,還存有很多的問題存在。例如上海試點,其稅改方案為,裝卸搬運服務(wù)以及貨物運輸服務(wù)由原來3%的營業(yè)稅調(diào)整到11%的增值稅;在物流的配套服務(wù)方面也有所調(diào)整,由原來5%的營業(yè)稅調(diào)整到6%的增值稅。可見,在稅率調(diào)整后,稅率已經(jīng)有顯著的提高。但是,很多物流企業(yè)都覺得“稅負增加了”。裝卸搬運服務(wù)以及運輸服務(wù)的企業(yè)實際的稅負量大幅度的提升,使得該企業(yè)無法承擔消化,給企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的難度。除此之外,增值稅改革以后,增值稅占據(jù)了運輸企業(yè)總成本中的百分之35的人力成本以及路橋費等,并且這些成本并不在抵扣的范圍之內(nèi),使得企業(yè)實際稅率負擔大大的增加,其發(fā)展的壓力逐漸加大。

(一)營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)經(jīng)營帶來的影響

營業(yè)稅改增值稅這一舉措必將會給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的影響。例如國家稅務(wù)總局文件要求,對于油氣田企業(yè)而言,所提供的應(yīng)稅服務(wù),僅僅適用《試點實施辦法》中規(guī)定的增值稅稅率,在《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<<油氣田企業(yè)增值稅管理辦法>的通知》(財稅〔2009〕8號)規(guī)定的增值稅稅率方面,由于營改增制度的實施已經(jīng)不再適用該文件所規(guī)定的內(nèi)容。新的文件頒布后,在油氣田企業(yè)之間實際納稅過程中,納稅范圍及稅率發(fā)生較大變化。如勘探開發(fā)所提供的技術(shù)服務(wù)稅率在營業(yè)稅改增值稅后稅率由原來的17%變?yōu)?%;而交通運輸單位所提供的運輸勞務(wù)則從17%變更為11%,這些企業(yè)稅負降低。

對于其他服務(wù)企業(yè)而言,納稅過程中的計稅標準也發(fā)生了更本性的轉(zhuǎn)變。如提供服務(wù)業(yè)的有行動產(chǎn)租賃行為納稅也由原來營業(yè)稅5%變更到了17%的增值稅。電信公司的電信納稅也已經(jīng)由原來所繳納的3%營業(yè)稅變更到6%或者11%的增值稅;從這些行業(yè)中的營業(yè)稅變更情況看,營業(yè)稅改為增值稅對我國很多行業(yè)產(chǎn)生了重大的影響,這些行業(yè)受到營業(yè)稅的限制,導(dǎo)致我國服務(wù)業(yè)不能夠有效的轉(zhuǎn)型,最后使得我國的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展遠遠的滯后與發(fā)達國家。雖然我國在很早就已經(jīng)開始了稅收制度的改革,但其發(fā)展并不完善,經(jīng)過近些年來的不斷實踐,營業(yè)稅的缺點已經(jīng)表現(xiàn)的尤為明顯,重復(fù)征稅的現(xiàn)象頻頻出現(xiàn),大大的提升了服務(wù)業(yè)企業(yè)稅收的負擔。

另外,為了能夠推動我國經(jīng)濟快速的發(fā)展,營業(yè)稅改增值稅在結(jié)構(gòu)性減稅政策中是一項比較重要的內(nèi)容,對推動我國經(jīng)濟發(fā)展以及服務(wù)業(yè)的轉(zhuǎn)型,具有十分重要的意義。營業(yè)稅改增值稅對不用企業(yè)而言,不僅能夠一定程度上降低服務(wù)業(yè)繳稅負擔,避免企業(yè)重復(fù)征稅的現(xiàn)象出現(xiàn),還能減輕制造業(yè)的稅負,帶動企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

(二)營業(yè)稅改增值稅給企業(yè)稅負帶來的影響

一一年,我國國務(wù)院常務(wù)會議決定了上海交通運輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改增值稅,在現(xiàn)有的增值稅17%的稅率和13%的稅率基礎(chǔ)上,再新增加11%與6%。由此我們可以看出,新稅率的增加是對某些特殊行業(yè)給予的一定的支持,這一舉措有利于將企業(yè)的稅負整體上降低,但其影響還要從具體行業(yè)的發(fā)展上看。實踐表明,一些勞動密集型的企業(yè),在稅負方面的壓力會大一些,因為該企業(yè)受到抵扣的限制;而對于一些外部采購的企業(yè)而言,稅負就會減輕很多。為此,營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)的影響還不能片面的下結(jié)論,這需要對具體的企業(yè)發(fā)展情況進行分析,以明確其是否對企業(yè)發(fā)展有益。

(三)給企業(yè)發(fā)展能力所帶來的重要影響

營業(yè)稅改增值稅這一舉措對于那些中小型的企業(yè)而言是非常有利的,這此在稅務(wù)上的改革大大的增強了中小企業(yè)的發(fā)展力,推動了中小企業(yè)在競爭激烈的市場上的發(fā)展。事實上,中小企業(yè)和一些微型企業(yè)在發(fā)展中一直都存在著融資較困難的問題,雖然對于這些企業(yè)而言原有的稅收制度也有一定的又會政策,但是卻不能從根本上解決問題,這給中小企業(yè)與微型企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展增加了壓力,而這次稅制改革卻大大的改善了這一問題。對于大型的油氣田企業(yè)而言,這次稅制方面的改革既有有利的一面,也有不利的一面。

營業(yè)稅改增值稅對油氣田企業(yè)也帶來了比較大的影響,一方面,會增加油氣田企業(yè)部分應(yīng)稅項目的稅負,給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的資金壓力;另一方面,營改增的實施,對于油氣田外部企業(yè)而言,其稅負會一定程度上降低,減輕企業(yè)在經(jīng)濟上的壓力,為企業(yè)的發(fā)展帶來更好的經(jīng)濟條件與發(fā)展的環(huán)境。

三、營改增實施對企業(yè)發(fā)展帶來的實際意義分析

既然營改增制度的實施給企業(yè)的發(fā)展帶來不同程度上的影響,這就需要各個企業(yè)應(yīng)用不同的措施以保證企業(yè)更好的發(fā)展。

營業(yè)稅改增值稅的實施有利于解決我國以往稅收體制存在的不合理問題,并且,對于我國第三產(chǎn)業(yè)而言,有利于推動第三產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,調(diào)整第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部發(fā)展的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。同時,在實現(xiàn)第三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)性的減稅、降低資源消耗以及促進消費等方面,有著極為重要的作用。為此,這次的稅制改革,各個企業(yè)都應(yīng)該積極的采取有效的措施去應(yīng)對改革,確保本企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展模式能夠與實際的稅制改革要求相符合,按照一定的法律法規(guī),合理的減輕本企業(yè)的稅負。除此之外,營業(yè)稅改增值稅也一定程度上推動了企業(yè)積極的對自己產(chǎn)品服務(wù)的價格作出了有效的調(diào)整,為企業(yè)的發(fā)展拓展了一定的客戶群體,開拓了市場。例如,對我國油氣田企業(yè)而言,由于營業(yè)稅改增值稅制度的實施降低了企業(yè)部分應(yīng)稅項目的稅負壓力,減輕了企業(yè)發(fā)展的負擔,這有利于企業(yè)開拓市場,為企業(yè)開拓市場提供充足的資金,為其提供一定的資金保障,總的來說營業(yè)稅改增值稅對于推動各個企業(yè)的發(fā)展是非常有利的。

四、結(jié)束語

近年來,在社會不斷發(fā)展進步的背景之下,企業(yè)數(shù)目已經(jīng)越來越多。我國的營業(yè)稅改增值稅作為我國稅制改革的重要舉措,對市場上各大企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了十分重要的影響。另外,營業(yè)稅改增值稅這一舉措的目的在于推動稅收制度的有效改革,有效的解決現(xiàn)行的稅收制度中存在的挑戰(zhàn)與困難,減少企業(yè)發(fā)展的稅收壓力,在減少稅收壓力的同時,為本企業(yè)的自由發(fā)展創(chuàng)造良好的條件與發(fā)展的環(huán)境。但如今的試點中體現(xiàn)出稅收制度很多方面的問題,需要相關(guān)人員對其進行深入研究與分析,爭取花費最短的時間最快速度的解決這些問題。

參考文獻:

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