中國石油化工股份有限公司洛陽分公司 邢清廉

審計是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中重要的監(jiān)督手段，具有規(guī)范企業(yè)的作用。近年來，國有企業(yè)隨市場經(jīng)濟的發(fā)展有了很大的提高與突破，但隨之而來的審計問題也愈加突出。因此，如何加強國有企業(yè)審計工作是未來國有企業(yè)發(fā)展中重要的工作內(nèi)容。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計與外部審計存在的問題

(一)國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

1、內(nèi)部審計部門缺乏法律制度的保障

國有企業(yè)內(nèi)部審計部門一般負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的收支情況、制度管理、經(jīng)營活動以及其他經(jīng)濟活動效益方面的監(jiān)督與審計工作，并定期做好全面審計報告或?qū)ｍ椀膶徲媹蟾?。事實上，?nèi)部審計部門在地位上與其他職能部門是平等的，但是沒有受到法律機構(gòu)的認(rèn)定，失去了法律制度的保障，因此審計的結(jié)果一般對公司決策沒有實質(zhì)性的影響。

2、國有企業(yè)內(nèi)部審計范圍過于狹窄

目前，國有企業(yè)內(nèi)部審計的范圍具有一定的局限性，具體表現(xiàn)在：審計工作大多集中在已發(fā)生的經(jīng)濟活動方面，缺少對經(jīng)營風(fēng)險的事前預(yù)測、事中分析與事后處理，導(dǎo)致對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動無法實現(xiàn)全程監(jiān)控，不利于做好風(fēng)險預(yù)測與防范工作；另外，企業(yè)的財務(wù)審計的周期大多以年為單位，導(dǎo)致資金非法挪用的現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，很多違規(guī)人員只需在年度審計之前將資金缺口補上即可。因此審計工作范圍過于狹窄，加上審計周期較長，很大程度上抑制了國有企業(yè)的整體發(fā)展。

3、經(jīng)營管理與審計職責(zé)相混淆

很多國有企業(yè)的經(jīng)營管理機制與內(nèi)部審計部門不相分離，無法真正發(fā)揮內(nèi)部審計部門的作用。一般企業(yè)經(jīng)營管理主要職責(zé)在于企業(yè)的治理，而內(nèi)部審計部門則是對企業(yè)的經(jīng)營管理給予適時的評價與建議，預(yù)防管理中違法違規(guī)情況的發(fā)生。但二者在企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)職責(zé)混淆的情況。

(二)國有企業(yè)外部審計存在的問題

1、從國家審計局角度

現(xiàn)階段，國家審計局主要由國務(wù)院、上級政府與本級政府構(gòu)成，在對國用企業(yè)進(jìn)行審計時都可進(jìn)行指揮領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致審計缺乏獨立性，其監(jiān)督職能也無法真正實現(xiàn)。而且國家審計局的審計工作往往出現(xiàn)經(jīng)費不足的現(xiàn)象，使審計工作得不到實質(zhì)性的保障。另外，國家審計局在法律法規(guī)方面也不夠健全。很多國有企業(yè)會受到政府相關(guān)部門袒護(hù)，即使在審計中查出有不良的經(jīng)營管理及資金運作問題，也沒有相對應(yīng)的法律法律法規(guī)對其進(jìn)行懲治。

2、從社會審計機構(gòu)角度

盡管國家在審計方面已經(jīng)做出相關(guān)規(guī)定，無論國家審計機關(guān)或社會審計機構(gòu)都可對國有企業(yè)進(jìn)行審計，但真正能夠?qū)衅髽I(yè)進(jìn)行審計的社會審計機構(gòu)較少，而且涉及到的審計內(nèi)容覆蓋面較小。另外，國有企業(yè)往往會在接受國家審計機關(guān)審計的同時，也需接受社會審計機構(gòu)的審計，造成交叉審計的情況，無法發(fā)揮審計的監(jiān)督功能，而且為國有企業(yè)帶來更多的工作量與負(fù)擔(dān)。此外，社會審計機構(gòu)與國家審計機關(guān)對國有企業(yè)審計時，都實行對外封閉運作的方式，缺少相互交流與溝通，使審計信息也無法實現(xiàn)共享。

二、完善國有企業(yè)審計的對策

(一)內(nèi)部審計工作的完善

1、加強企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性

國有企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)需與其他職能部門相分離，而且審計師應(yīng)被賦予充分的話語權(quán)，對審計的結(jié)果能夠及時通報并對企業(yè)經(jīng)營情況作出合理的預(yù)判。同時要不斷優(yōu)化企業(yè)的審計制度，保證內(nèi)部審計部門的監(jiān)督作用得以實現(xiàn)，有效地將經(jīng)營狀況與存在的問題及時反應(yīng)。

2、擴大審計業(yè)務(wù)范圍，提高審計人員素質(zhì)

隨著國有企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，面臨的市場風(fēng)險與內(nèi)部風(fēng)險也越來越多。因此，內(nèi)部審計需處理好事前、事中與事后預(yù)防與處理工作，淘汰年度審計的方式，可采取定期審計與不定期審計相結(jié)合和，使審計結(jié)果的質(zhì)量有所提高。另外，審計工作的內(nèi)容不能僅在有形資產(chǎn)中進(jìn)行，應(yīng)將無形資產(chǎn)也納入審計工作范疇之內(nèi)，促進(jìn)企業(yè)有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的保值與增值。同時，要注意審計人員專業(yè)技能與職業(yè)道德修養(yǎng)的提高，針對不同的業(yè)務(wù)范圍，能夠以正確的方法進(jìn)行審計處理或相關(guān)處罰工作。

3、國有企業(yè)董事制度的完善

國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動需由獨立董事制度進(jìn)行指導(dǎo)與管理，而且能夠為內(nèi)部審計部門發(fā)揮審計能力與監(jiān)督作用提供強有力的保障。因此，應(yīng)加強國有企業(yè)內(nèi)部獨立董事制度的完善，將企業(yè)的經(jīng)營管理與內(nèi)部審計進(jìn)行職責(zé)上的分離，促進(jìn)國有企業(yè)整體經(jīng)濟效益的提高。

(二)外部審計工作的完善

1、國家審計局相關(guān)制度的完善

關(guān)于國家審計局的審計責(zé)任、法律責(zé)任等應(yīng)做出明確的規(guī)定，對違規(guī)部門及違規(guī)人員追究其法律責(zé)任。同時，政府機構(gòu)應(yīng)減少對國家審計局的干預(yù)，督促其他國家部門與國家審計工作的相互配合，保證審計工作更具公正性。

2、社會審計機構(gòu)方面的完善

市場經(jīng)濟的發(fā)展，要求社會審計機構(gòu)加強對國有企業(yè)審計的力度，尤其在財會信息方面，應(yīng)對會計報表的審計制度加以完善，使企業(yè)在外部審計機構(gòu)的監(jiān)督下健康運行。另外，在經(jīng)濟責(zé)任審計等專項的審計中，社會審計機構(gòu)也應(yīng)發(fā)揮重要作用，確保國有企業(yè)中的經(jīng)濟決策具有合法性。

三、結(jié)束語

隨著市場經(jīng)濟制度的完善與國有企業(yè)規(guī)模的擴大，審計工作也需越來越規(guī)范。企業(yè)組織與相關(guān)審計部門應(yīng)從整體上保證審計工作的健康運行，提高審計人員的綜合素質(zhì)，為企業(yè)競爭力與控制風(fēng)險能力的提高提供強有力的保障。

[1] 宋建清.國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策[J].審計園地，2014（8）：82-83

[2] 顧秋風(fēng).大型企業(yè)外部審計存在的問題與對策[J].會計審計，2011（10）：3-5

[3] 毛守琴.國有企業(yè)審計存在的問題及對策探析[J].財務(wù)審計，2014（8）：180-182