東莞理工學院 黃甜源

一、財務內部控制

內部控制是在企業(yè)管理中，通過管理層級的劃分來實現各種資源的有效配置，使各類經濟資源能夠安全、完整的被應用于社會實踐的同時，也提高其經濟和會計信息等的有效性，從而實現對企業(yè)內部經濟活動的優(yōu)化管理和控制，保證其經濟效益的整體提高，它是一種內部職能控制的方法、程序和措施的有機結合，是一個系統化和規(guī)范化的體系。內部控制對于企業(yè)的經營活動及長遠發(fā)展都有積極的意義，有效的保證資產的安全以及經營信息、財務信息等的可靠性。

財務內部控制制度的建立和應用，能夠有效的保證經營目標的實現。通過政策的制定以及制度的有效應用來實現管理的有序性和有效性，從而保證各項方針和目標的實現。此外，內部控制的應用，能夠有效的保護單位內部資產的完整性，有效的避免資產的流失，實現資產的增值。另外，內部控制保證了經營信息以及財務會計資料的真實性，使得財務信息能夠得到真實的反應，從而為經營決策的制定提供真實有效的依據。

對于高校而言，內部控制的應用是以高校的發(fā)展以及管理目標等為基礎而制定的一系列的控制措施等，它使得崗位職責分工更為明確，并且能夠實現不同部門和崗位的監(jiān)督和牽制，形成一個有效的組織體系，使得高校的管理更為規(guī)范，也有利于其戰(zhàn)略性發(fā)作。財務內部控制在高校的實施，能夠及時發(fā)現高校財務管理中的一些問題并財務糾正措施，從而保證了會計信息的準確性和完整性，并且也有利于風險的防范，有利于高校管理水平的綜合提升，也保證了其健康發(fā)展。

二、財務內部控制在高校實施存在的一些問題

財務內部控制在高校得到較為廣泛的應用，但是其實施的過程中還存在一些問題，這主要體現在：

首先，從整體上來講，高校財務內部控制的整體環(huán)境建設仍相對薄弱。許多高校已經開始實施財務內控制度，但是對內控的理念、具體的操作流程以及內與之相應的制度建設仍相對不足。這些都會在很大程度上影響財務內部控制制度的具體應用和實施，會使一些具體的內控措施無法實現或者缺乏協調性，最終影響內控整體的效果。外部環(huán)境的建設不足，使得高校內部控制制度在貫徹執(zhí)行的過程中可能會發(fā)生一定的偏差，使得高校財務管理措施以及審計等工作的開展受到一定的阻礙，從而降低了財務管理整體的效率。

其次，會計核算工作仍存在不規(guī)范等問題，影響了內控制度的執(zhí)行。會計基礎工作是財務內控制度作用實現的基礎，但是在當前高校中，基礎會計工作以及會計核算等還存在許多問題。對于原始憑證的管理、財務核算處理以及固定資產的管理等工作，在具體的執(zhí)行中，可能會存在與內控制度不完全相符的情況，使得一些會計記賬無法正確的反映高校的真實財務和資產狀況，影響了內控的效果。此外，會計核算的過程中，未能嚴格貫徹內控制度的要求來建立會計核算制度規(guī)范等，也對內控制度的執(zhí)行產生不利的影響。

再次，未能建立起信息化的內控管理制度。當前許多高校中建立了內控制度，但是其內控制度的建設未能與信息化有機結合，無法保證信息獲取的便利性和有效性。高校內控制度建設的過程中，更多的是以現有的財務管理制度為基礎進行完善，信息化的建設上相對不足，未能做到會計記賬、報銷等程序的信息化等。高校內部不同院系和專業(yè)，教師與學生財務報銷及管理等未能做到完善的分立與統一，有些工作仍需人工處理，并且無法實現會計信息的共享，在很大程度上降低了內容制度整體的效率。

最后，內部審計及風險機制建設不完善，并且缺乏有效的追責機制。在高校內控制度建設的過程中，審計制度以及風險防范機制的引入是否與高校的實際情況相符，都需要經過一定的磨合。就當前來講，許多高校的內部審計制度在開展工作時，仍無法擺脫內部行政的影響，從而使得各項工作的效果無法保證。此外，領導對于內部控制制度的認識偏差等也會對內部審計工作的開展產生直接的影響，加之內控制度建設時未能建立與之相應的追責機制，使得內控的一些工作無法追責機制的保障，相關人員的責任意識淡薄等都會產生一些不利的影響。此外，追責機制的缺失，使得內控制度缺乏有效的外部監(jiān)督和保障，內控制度的貫徹執(zhí)行效果無法保證。

三、改善高校財務內部控制的對策

為了更好的推動高校的發(fā)展，在其財務管理制度的建設過程中，要不斷的加強財務內部控制的建設與改革，從而為高校教育及管理的開展提供有力的保證。

第一，深化內部控制理念，優(yōu)化財務內部控制實施環(huán)境。為了更好的推動高校的發(fā)展，便要對財務內部控制有正確的認識，在建設和應用財務內部控制制度的過程中，要以先進的管理理念為指導，不斷的優(yōu)化財務內部控制制度實施環(huán)境，從而更好的保證內控制度作用的實現。對于高校而言，要對當前已建設的內控制度有充分的認識，結合自身的實際情況，對于內控制度對高校財務管理以及長遠發(fā)展的積極意義有正確的認識，在此基礎上推動財務管理制度以及財務預算、會計核算制度等的改革，建立與內控制度相適應的管理制度，為內控制度的貫徹執(zhí)行提供環(huán)境保證。

第二，通過多種措施提高財務及內控人員的整體水平。在內控制度建設和實行的過程中，人員的素質以及業(yè)務能力等也會對內控制度的執(zhí)行產生影響。在高校建立和應用內控制度的過程中，要加強對財務人員的管理和培訓，使其樹立起財務管理理念、風險意識以及內控意識，使其各項工作能夠更為規(guī)范。在培訓的過程中，注重財務管理及內控知識的培養(yǎng)，引導其樹立起風險意識的同時熟悉內控制度的操作流程，以更好的保證內控工作的效率。在業(yè)務培訓的同時還要加強思想及職業(yè)素養(yǎng)的教育，使其養(yǎng)成良好的職業(yè)道德，并增強其責任意識，保證各項財務工作的順利開展，也有效的推動內控制度的執(zhí)行。此外，在培訓現有工作成員的基礎上，還要注重人才的引進，以帶來新的適應內控制度的管理理念和方式，更好的推動高校財務管理工作的順利開展。

第三，推動內控制度信息化的建設和完善高校內部控制建設的情況，充分利用自身的便利條件，建立和完善內控制度的信息化，提高各項工作的便捷性，從而提高整體的工作效率。實踐中，通過財務管理工作信息化為基礎，實現內控制度在線監(jiān)督等，使內控管理相關信息的獲取更為便捷，從而能夠有效的保證工作開展的便捷性，實現其工作效率的整體提升。在信息化建設的同時，增強風險意識，保證各項財務管理工作得到監(jiān)督管理的同時，也保證信息的安全，更好的推動財務內控制度的貫徹執(zhí)行。

第四，建立與內控制度相應的風險防范制度。內部控制的另一個重要作用在于發(fā)現和防范財務風險。在高校管理的過程中，不斷轉變思維的同時，也要強化風險意識，根據自身的實際情況建立有效的風險防范機制。具體而言，結合高校財務管理中發(fā)現的一些問題，對學校的經營和發(fā)展風險進行綜合評估分析，在此基礎上建立相應的風險防范機制，以更好的保證高校的持續(xù)發(fā)展。針對高校貸款較高的情況，建立完善的綜合資金管理制度，以實現對貸款資金的審批和使用的嚴格管理，保證其資金及負載在可控的范圍內，保障貸款資金安全。此外，還應該以學校的發(fā)展情況為基礎，建立相應的貸款預警機制，并且對高效的投資進行有效的調控。通過財務管理措施的不斷完善以及風險預警機制的建立等，有效識別高效展中的風險，并且保證風險防范措施的及時性和有效性。

第五，建立符合內控制度要求的財務預算管理制度。高校財務管理中，預算對于財務資金的使用以及整體財務管理效果等都有著直接的影響。在高校發(fā)展的過程中，要從整體的角度出發(fā)，對財務管理工作由正確的認識，并且在此基礎上不斷的完善其財務預算各個環(huán)節(jié)的工作，使其能夠更好的發(fā)揮應有的作用，也為財務內部控制目標的實現奠定基礎。財務內部控制的實施，要以有效的財務預算制度為保證，通過預算環(huán)節(jié)的細化和完善，使財務預算相關部門既相互聯系又形成一定的制約，實現對財務管理的有效控制。此外，要注重各個部門的配合，使財務預算從編制到實施各個環(huán)節(jié)都能有效執(zhí)行，保證其科學性和有效性。此外，要注重財務預算的分析，提高財務預算的執(zhí)行效率。針對高校自身財務預算的分析，來發(fā)現其日常管理中的一些財務問題，并且能夠有效的分析高校財務的實際情況，為其發(fā)展規(guī)劃的制定以及高校建設等提供有益的參考，也有利于財務風險的識別和防范。

第六，完善內部審計制度，保證內控制度的實施。財務內部控制在高校的實施中，要有審計制度作為后盾，通過審計的開展，使得財務工作能夠得到及時的監(jiān)督和管理，從而提高風險識別能力和防范水平。實踐中，高校應該以自身財務制度建設為出發(fā)點，設立獨立的審計部門，保證其工作開展的獨立性。此外，注重審計人才的引進，積極提高審計人員的專業(yè)能力和專業(yè)素養(yǎng)，通過定期培訓等方式來提高其綜合能力。審計部門開展工作時，要給予其充分的保障，改變傳統高校中校長負責制等管理形式的影響，使得審計人員能夠從財務管理和高校健康發(fā)展的角度獨立的完成審計工作，從而更好的發(fā)揮其應有的作用。通過這種制度的建設，為內部控制的實施創(chuàng)造良好的條件，也有效的保證了財務制度的有效應用。

第七，完善財務管理制度，提高財務管理工作的規(guī)范性。高校財務管理中，制度的建設以及各項標準的明確，對其工作的規(guī)范以及管理目標的實現等都有積極的作用。實踐中，高校應該針對自身財務管理中存在的一些問題進行及時的改革創(chuàng)新，建設適合自身的財務管理制度，以保證其各項財務管理措施的有效性，使得財務信息更為準確、全面。具體而言，從而會計工作的規(guī)范以及內部管理標準的完善，推動會計管理工作的有序開展，減少財務不規(guī)范現象的發(fā)生。此外，以財務管理理念為指導，優(yōu)化財務管理制度，提高各個部門的管理效率和水平，從整體上保證財務管理的有效性。通過完善的財務管理制以及有效的管理措施，使高校的財務工作能夠嚴格遵守各項規(guī)定的要求，減少人為財務風險，同時也為內部控制的實施創(chuàng)設良好的財務環(huán)境。財務管理制度的完善，能夠有效的保證高校資金的應用更為合理、規(guī)范，從而有效的防范風險，為其長遠發(fā)展提供保障。

四、結束語

教育改革不斷推進的過程中，高校的數量不斷增加的同時其規(guī)模也相應的擴大，但是我們也看到了高校發(fā)展中的一些財務問題。財務內部控制對于高校的發(fā)展有著重要的意義，但是，當前其在高校實施中還存在一些問題，其應有的作用未能充分發(fā)揮。市場經濟發(fā)展的過程中，高校成為一個重要的組成部分，為了實現其健康持續(xù)發(fā)展，要針對其當前財務內控實施中存在的一些問題，結合自身的實際情況進行必要的改革。通過管理理念的轉變，對財務內部控制形成正確的認識，并且在此基礎上建立完善的內部控制體系，并且不斷完善財務管理制度，使得財務會計工作能夠有序開展，保證財務管理信息的準確性和完整性。另外，要積極完善財務預算制度及審計制度，為財務內部控制創(chuàng)設良好的實施環(huán)境，并保證其作用的實現。

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