廣州交通集團(tuán)出租汽車有限公司 丁旺

一、出租車企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，很多中小型企業(yè)通過改變經(jīng)營方式、改變經(jīng)營模式等以求得更好的發(fā)展。其中，部分企業(yè)在經(jīng)營方向上做出調(diào)整，開展了汽車承包和租賃服務(wù)，這對企業(yè)增加收益調(diào)動員工積極性都起到了一定的作用。但是隨著業(yè)務(wù)的普及化，競爭越來越激烈，僅僅靠經(jīng)營模式上的變位變化是無法改變出租車企業(yè)生存危機(jī)。想要生存不僅要對公司體制、內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，還需要對財(cái)務(wù)管理多加重視。相關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大多出租車企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在很多問題：沒有完整的財(cái)務(wù)管理體系；傳統(tǒng)的會計(jì)核算對該行業(yè)來說不相適應(yīng)，針對成本管控也相對較差，部分營運(yùn)收入、消耗和成本難以完整核算；在收入分配方面，有時(shí)只顧及分配而不顧成本和公司的可持續(xù)發(fā)展。以上種種因素都加大了出租車企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。因此，為了保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，出租車企業(yè)必須強(qiáng)化企業(yè)管理，加強(qiáng)成本管控。

二、影響公司經(jīng)營效益的成本問題

(一)人員成本高

影響企業(yè)利潤的主要費(fèi)用問題就是“料、工、費(fèi)”的問題，區(qū)別于工業(yè)企業(yè)來說，出租車企業(yè)的主要費(fèi)用來自于人工成本。為了滿足企業(yè)的管理需求，公司針對相應(yīng)崗位聘用了駕駛員、修理工、管理人員等等。例如：甲公司由于公司規(guī)模及管理的要求，目前公司生產(chǎn)、管理人有400多人，每年工資、社保費(fèi)、福利費(fèi)和住房公積金等人員成本在5000多萬元，綜合用工成本接近每人12萬元。據(jù)了解，大的民營出租企業(yè)的人車比在1：12左右，中小型公司只有1：6，即使不包括修理廠人員，也只有1：8，相比于大型民營企業(yè)的人員精簡，中小型私企用工成本相對較高。

(二)資金成本大

出租車企業(yè)大多非但無自有資金積累，反而有不小的外債借款積累。而造成企業(yè)存在借款的主要原因主要有三點(diǎn)：一是在企業(yè)轉(zhuǎn)型、整合改造的過程中，其大部分利潤都分配給股東，公司沒有形成資金積累；二是企業(yè)的車輛更新耗費(fèi)資金較多，并且隨著公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，新運(yùn)力車輛不斷增加，資金需求也不斷增加；三是傳統(tǒng)的前高后低收費(fèi)的承包方式轉(zhuǎn)為新的經(jīng)營模式，而新的經(jīng)營方式存在許多與實(shí)際運(yùn)營狀況不相適應(yīng)的地方，公司墊支大量的油補(bǔ)資金，并且全年生產(chǎn)指標(biāo)卻降低。上述三個(gè)因素造成出租車企業(yè)很容易在資金周轉(zhuǎn)中出現(xiàn)困難。再加上企業(yè)還會參加新項(xiàng)目投標(biāo)，巨額資金如果全部資金都通過銀行借貸，則資金成本壓力很大。

(三)場地使用成本大

中小型民營出租車企業(yè)大多沒有自己的經(jīng)營場地，主要靠租用股東單位或社會的場地進(jìn)行經(jīng)營，部分經(jīng)營場地分散且租期較短，經(jīng)常面臨變租和搬遷的壓力。一旦需要搬遷，每次都要投入幾十萬元的改造、裝修成本。另外，場地租金成本以每年增長，使得租金成本負(fù)擔(dān)較重。與其他較大的民營出租車公司擁有自有場地相比，中小型民營企業(yè)面臨著很大的成本壓力。

(四)企業(yè)運(yùn)營成本過高

企業(yè)的運(yùn)營成本主要車輛折舊費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及保養(yǎng)費(fèi)、油費(fèi)、駕駛員的工資、社保和福利、以及交易費(fèi)用等等。具體來講，主要占管理費(fèi)用比例較大的有如下兩種費(fèi)用：一是車輛的折舊費(fèi)用。每輛出租汽車的折舊期限在5-8年左右，伴隨著現(xiàn)代汽車行業(yè)的高速發(fā)展，所造成的實(shí)際汽車的損耗以及折舊等等加快。大多企業(yè)會考慮到這個(gè)因素，自動縮短折舊期限，折舊費(fèi)用直接提高。并且作為無形損耗，折舊費(fèi)用不是主觀上輕易控制的，車輛折舊費(fèi)用導(dǎo)致管理成本升高。二是交易成本。出租車企業(yè)作為出租方往往不知道承租人的真實(shí)狀況，并且出租車行業(yè)特點(diǎn)導(dǎo)致政府對承租人在承租上缺乏法律約束，這樣一來，大大加大了出租車公司所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。例如，丟車、欠費(fèi)等等的事件時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致車輛固定資產(chǎn)得不到保護(hù)。日常經(jīng)營中，企業(yè)為了減少信息不對稱的問題，簽訂雙方合同和契約時(shí)，為了保護(hù)自己的權(quán)益，其制約內(nèi)容過于制度化，部分政策過于制約承租人，極其有可能導(dǎo)致承租方因?yàn)椴粷M合同內(nèi)容而造成放棄交易。

三、解決存在問題的設(shè)想與建議

(一)解決人員成本壓力方面

強(qiáng)化公司綜合管理系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)和分析功能，不斷完善綜合管理系統(tǒng)的各項(xiàng)功能和業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化升級，提高管理效率，以信息管理替代人工管理，從而降低人員成本的支出。

推行扁平化管理?？紤]在各單位設(shè)置綜合業(yè)務(wù)中心，將駕駛員的合同保證金、安全保證金、事故款項(xiàng)等業(yè)務(wù)統(tǒng)一在綜合業(yè)務(wù)中心辦理審批手續(xù)，由財(cái)務(wù)部跟進(jìn)資金收付。調(diào)整后的營運(yùn)、安全部門將從原來繁瑣的業(yè)務(wù)中解脫出來，專致于安全的管理和服務(wù)水平的提升。并且可考慮設(shè)置公司統(tǒng)一的綜合服務(wù)中心，從而達(dá)到精簡人員、節(jié)約人力成本的目的；推行財(cái)務(wù)大部制和后勤管理大部制。財(cái)務(wù)和后期人員可以大大得到精簡。這種先從自身減員增效的方式比開拓業(yè)務(wù)增加收入要快捷和容易很多。

(二)解決資金壓力方面

開展多渠道籌集資金，建議可以主要通過以下兩個(gè)途徑：一是可已將股東出租車經(jīng)營權(quán)使用費(fèi)留作公司收入。在明確經(jīng)營權(quán)屬歸股東的前提下，經(jīng)營權(quán)使用費(fèi)收入留在公司作為收入并繳納營業(yè)稅費(fèi)，收入減除稅費(fèi)后形成的稅后利潤留在公司財(cái)務(wù)賬面中，這樣既可減輕公司流動資金的壓力，又可為公司的發(fā)展積累后勁。二是累積稅后利潤轉(zhuǎn)增資本，短期內(nèi)可考慮暫停稅后利潤分配。企業(yè)規(guī)模擴(kuò)展和車輛更新的資金需要較大，車輛更新及約租車項(xiàng)目要融資費(fèi)用較高，短期暫停稅后分配可為公司的持續(xù)發(fā)展積累不少資金。

(三)解決場地使用成本壓力方面

企業(yè)可以成立專門的生產(chǎn)場地開發(fā)小組，專門尋找適合集中經(jīng)營且臨近駕駛員聚居地的生產(chǎn)基地。在長遠(yuǎn)來看，尋找甚至購買適合公司長久使用的生產(chǎn)場地很有必要。由于場地是稀有資源，在不斷升值，購置自有場地相對公司的長遠(yuǎn)發(fā)展來說更有好處。與此同時(shí)，也可以和股東單位甚至行業(yè)、系統(tǒng)內(nèi)單位協(xié)調(diào)，租用能夠長期使用的生產(chǎn)基地，避免場地建設(shè)的重復(fù)投入和浪費(fèi)，利于集中精力搞好生產(chǎn)和提升服務(wù)水平。

(四)成本管理與推動黨風(fēng)廉政建設(shè)相融合

在公司成本費(fèi)用當(dāng)中，折舊費(fèi)用和交易費(fèi)用都是不容易進(jìn)行直接控制的。因此，想要壓縮成本費(fèi)用，可以從企業(yè)的行政費(fèi)用等相對比較靈活的客觀性較強(qiáng)的支出入手。行政費(fèi)用的節(jié)約可以積極推動黨風(fēng)廉政建設(shè)，而加強(qiáng)廉政建設(shè)，促進(jìn)增收節(jié)支取得更大的實(shí)效。例如，領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭艱苦創(chuàng)業(yè)，培養(yǎng)儉樸的生活作風(fēng)，工作中嚴(yán)格執(zhí)行公司業(yè)務(wù)用車、辦公用品配置、招待費(fèi)用使用等各項(xiàng)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。如果領(lǐng)導(dǎo)干部能帶頭樹立榜樣，則其他員工也會自覺節(jié)約，整個(gè)公司就能最大限度杜絕不必要的費(fèi)用支出。另一方面，在嚴(yán)抓成本管理的相關(guān)工作過程中，例如在公司場地裝修工程、車輛購置、保險(xiǎn)采購和其他物資、服務(wù)采購的招投標(biāo)工作中，各級領(lǐng)導(dǎo)干部和相關(guān)人員均能按相關(guān)文件規(guī)定的流程開展招投標(biāo)采購，則既能節(jié)約成本開支，又能更好地防范腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)，可謂一舉兩得。

四、結(jié)束語

通過上文分析，想要公司險(xiǎn)中求穩(wěn)、穩(wěn)中求收益，需要從成本入手對公司財(cái)務(wù)進(jìn)行完善的財(cái)務(wù)管理，牢固樹立起增收節(jié)支的理念。堅(jiān)持一手抓成本管理、增收節(jié)支，一手抓黨風(fēng)廉政建設(shè)。企業(yè)發(fā)展才能在嚴(yán)峻的行業(yè)形勢中順利前進(jìn)，從而創(chuàng)造出更大的效益?？梢姡杀竟芾硎菍?shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化、保證企業(yè)生存發(fā)展的永恒主題。

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