三明農(nóng)商銀行 張春香

和以往農(nóng)村信用社相比，三明農(nóng)商行內(nèi)控機制得以有效優(yōu)化改善。雖然三明農(nóng)商行內(nèi)控機制的發(fā)展前景良好，但現(xiàn)階段仍然存在有待改進的地方。2012年的員工盜用銀行公章案、稽核檢查中出現(xiàn)的屢查屢范問題、不良貸款不斷攀升等事實提醒我們，三明農(nóng)商銀行的內(nèi)部控制仍存在薄弱環(huán)節(jié)，必須進一步完善規(guī)范內(nèi)部控制，相比國有商業(yè)銀行和全國性的股份制商業(yè)銀行，三明農(nóng)商銀行規(guī)模小、員工隊伍人數(shù)少、科技水平低、法人治理不完善。

一、內(nèi)部控制理論

內(nèi)控機制的實施是通過董事會、管理階層等共同實施的，為提升內(nèi)控效果以及財務(wù)報告的真實有效，以此為內(nèi)控目標的實現(xiàn)提供前提保證。內(nèi)控的有效實施需要依靠高效的管理組織、人事政策、企業(yè)文化、管理理念以及員工的職業(yè)素質(zhì)等。為提升內(nèi)控效果，可建立有效的風險評估方法，包括對風險點的識別、分析以及評估等?？刂苹顒右谄髽I(yè)內(nèi)部與外部的信息溝通以及上下級的信息交流等。此外監(jiān)督和審查也是內(nèi)控機制的重要環(huán)節(jié)。

二、在規(guī)范內(nèi)部控制方面存在一些不足

(一)三明農(nóng)商行在包括法人治理等方面仍存在不足

在實踐中包括股東會、監(jiān)理會以及董事會等主要內(nèi)控結(jié)構(gòu)不能發(fā)揮有效監(jiān)管作用，這樣也就無法有效制約管理層的管理行為。國有以及集體制與農(nóng)商行在行政層面上看是平級地位的，且均為地方管理，因此國有及集體企業(yè)通常不愿意過多介入到農(nóng)商行的經(jīng)營中。民營私企更重視農(nóng)商行的經(jīng)濟效益、分紅以及貸款支持等，關(guān)注重心很少在銀行管理上。個體戶以及當?shù)鼐用竦墓蓶|數(shù)量雖然相對較多，但對于銀行的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)并不熟悉，因此也很少參與到股東決策中。此外內(nèi)部員工也有一部分股東比例，可當董事會與監(jiān)理會同時存在的情況下，內(nèi)部員工的意見很少起到牽制性作用。如果在實際操作中，包括股東大會、監(jiān)事會以及董事會等機構(gòu)對于管理層的管理行為起不到有效的制約作用，那么內(nèi)控機制的實際效果也將會大打折扣。

(二)三明農(nóng)商行在人力資源上的制約問題

我行至2014年底員工人數(shù)278人，分支機構(gòu)22個。和其它類型商業(yè)銀行相比，我行雖然在各個網(wǎng)點都有貸款業(yè)務(wù)，但各網(wǎng)點員工數(shù)量明顯不足。商業(yè)銀行內(nèi)控在實際進行中，必須有明確的分工，在協(xié)作中又起到相互制約的作用。例如在會計崗位中決不能僅靠一人進行所有的業(yè)務(wù)操作，而是要進行責任分離模式開展。銀行的匯票、本票等業(yè)務(wù)都要嚴格貫徹印、押、證這種分管模式。貸款業(yè)務(wù)需要開展雙人入戶調(diào)查，實施審貸分離等。相比國有商業(yè)銀行和全國性的股份制商業(yè)銀行，我行的員工隊伍素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)和管理人才缺乏，總行層面也難以做到行業(yè)的標桿、敬業(yè)的楷模、專業(yè)的權(quán)威、業(yè)務(wù)的能手?？傊?，農(nóng)商行內(nèi)控建設(shè)必須有一支具備過硬職業(yè)素質(zhì)的優(yōu)秀員工團隊，尤其在一些關(guān)鍵崗位上更要選擇具備過硬素質(zhì)的綜合性人才，然而在實際中，人才方面仍存在不足，并制約著內(nèi)控的有效開展。

(三)風險評估體制不完善和內(nèi)部控制不足并存

目前，三明農(nóng)商銀行還沒建立完善的風險評估機構(gòu)，對各種可測風險與不可測風險缺乏嚴密、客觀的評估；在考核指標等方面沒有進行科學的設(shè)置，對于考核的結(jié)果沒有科學的檢查機制確保其真實性。同時所開發(fā)的新產(chǎn)品在某些功能上，還有待完善，并不能良好適應(yīng)當前的內(nèi)控制度，存在控制缺口。

(四)現(xiàn)行內(nèi)控的相關(guān)制度缺乏科學系統(tǒng)性

三明農(nóng)商行的部分內(nèi)控制度較為過時，不能和當前社會發(fā)展形式相匹配，個別新增設(shè)的業(yè)務(wù)也沒有相關(guān)制度進行越蘇，在實際操作上因沒有相應(yīng)制度依據(jù)，顯得盲目隨意。個別制度也相對簡單，缺乏實際操作性，還有的制度得過于嚴格。

(五)管理的信息化建設(shè)情況不甚理想

信息化建設(shè)是提高管理效率的重要手段，管理信息系統(tǒng)能夠?qū)︺y行各類信息進行收集，并對信息進行加工整理，最終轉(zhuǎn)換成能夠為管理階層提供有效信息的形式。目前三明農(nóng)商行信息化建設(shè)仍然處在較為低水平的會計信息系統(tǒng)階段。信息化建設(shè)較為滯后，因此也就難以為管理人員提供有效的信息，管理人員也就不能從中發(fā)現(xiàn)風險。

(六)內(nèi)控審計方法不夠科學

內(nèi)控審計人員仍然僅采用傳統(tǒng)的審計模式，審計僅重視專項審計等方面，不但模式落后、方式單一，且覆蓋面有限，審計技術(shù)也較為落后，僅僅重視事后的稽查，卻忽略事前及事中的控制，這也就不能起到預(yù)警作用。

三、規(guī)范三明農(nóng)商銀行內(nèi)部控制的具體措施

(一)加強董事會、監(jiān)事會建設(shè)，改善法人治理

農(nóng)商行要想開展有效的內(nèi)控機制，必須以法人治理作為基礎(chǔ)。根據(jù)國家相關(guān)制度規(guī)定，商業(yè)類銀行的監(jiān)事會需要監(jiān)督董事會與銀行管理層，而董事會需要確保內(nèi)控的有效實施，高層管理人員主要負責相關(guān)內(nèi)控政策的制定，通過這幾方的共同協(xié)作，確保內(nèi)控各個職責的有效落實。因此農(nóng)商行要想強化內(nèi)控力度，就必須加強董事會以及監(jiān)事會等機構(gòu)的建設(shè)。企業(yè)的股東大會應(yīng)當選取具備過硬職業(yè)素質(zhì)的綜合技能型管理人員作為銀行董與監(jiān)事，以此強化銀行董事會與監(jiān)事會的監(jiān)督?jīng)Q策能力。同時銀行也應(yīng)為董事會及監(jiān)事會制定相應(yīng)的議事規(guī)則，并強化與管理層的有效信息溝通，確保信息暢通，能夠在決策時掌握及時有效的經(jīng)營信息。

(二)結(jié)合農(nóng)商行的經(jīng)營特點，制定科學的規(guī)章制度

當前農(nóng)商行雖然構(gòu)建了一些制度，但在實際應(yīng)用過程中，并沒有理想的效果。造成這種不良情況的原因有很多種，員工的守規(guī)意識差是一方面，還有重要的因素是農(nóng)商行的主要制度大多是直接照搬其它商業(yè)銀行的制度，卻沒有和我行的自身情況進行有機結(jié)合，因此在實踐中并不能完全匹配?？傊疄樘岣咧贫鹊目尚行裕仨毥Y(jié)合農(nóng)商行的自身情況，制定科學的規(guī)章制度、

(三)強化人事招聘與培訓(xùn)工作

內(nèi)控的有效實施離不開員工的通力協(xié)作，因此為提升員工的工作能力是提升內(nèi)控體制實施質(zhì)量的關(guān)鍵。在進行人才招聘時，并不是僅盯住高學歷這一人才標準，還是要看人員的綜合實力。相比其他商業(yè)銀行，我行應(yīng)該更加重視人才的內(nèi)部培養(yǎng)，推行普遍的崗位輪換制度，以培養(yǎng)出更多的業(yè)務(wù)能手和管理人才，把經(jīng)驗豐富、多崗位鍛煉的綜合型員工充實到管理崗位，以便更好地服務(wù)基層。

(四)制定完善的風險評估機制

銀行經(jīng)營存在一定風險，能否有效規(guī)避風險也是提升內(nèi)控質(zhì)量的重要指標。風險管理必須由上至下的實施，銀行高層應(yīng)當充分認識到風險管理的重要性，并制定完善的風險評估體系，包括風險預(yù)測、風險評估等，通過對風險的分析，探討規(guī)避風險的有效辦法。風險評估體系應(yīng)當全面覆蓋到銀行的所有高風險業(yè)務(wù)中，并制定預(yù)警系統(tǒng)，實施持續(xù)的監(jiān)控與風險評估。

(五)在科技研發(fā)上開展跨行合作，提高科技投入的效率

目前農(nóng)商行雖然是“小法人、大系統(tǒng)”在運作，但很多行社掛上去的小系統(tǒng)都沒充分運用，如住宅專項維修基金、公積金管理、興業(yè)銀行合作、財政集中支付等。甚至有些系統(tǒng)我行都不知道有沒有，現(xiàn)有績效薪酬系統(tǒng)也是各行社自行開發(fā)，要是省聯(lián)社能統(tǒng)一開發(fā)，在這方面的科技投入效率就會大大提高。

(六)構(gòu)建完善的信息反饋制度，以此推進內(nèi)控體系的構(gòu)建進程

農(nóng)商行內(nèi)控體系的建立，離不開信息的交互傳遞，因此提高信息接受的靈敏度，快速根據(jù)信息進行加工、反饋，并及時找出所存在的問題，以此提高內(nèi)控管理質(zhì)量。根據(jù)相關(guān)制度，推行標準化內(nèi)控管理，動員全員參與考核，并將考核結(jié)果和獎金掛鉤，提升員工守規(guī)的積極性。

(七)構(gòu)建完善審計體系

首先企業(yè)應(yīng)當組建審計小組，并可對董事會行使審計權(quán)利，確保審計工作的真實性。審計工作不能僅僅是事后評估，要強化事前、事中的監(jiān)督作用，以風險作為導(dǎo)向制定審計方案，并提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)，同時還可借助如中介等第三方的外部審計模式。

總之，三明農(nóng)商銀行應(yīng)本著“內(nèi)控優(yōu)先，制度先行”的發(fā)展理念，著力構(gòu)建制度、流程、系統(tǒng)“三位一體”的內(nèi)控管理體系，通過制度體現(xiàn)管理思路，通過流程落實制度要求，通過系統(tǒng)控制流程實施，實現(xiàn)內(nèi)控管理從“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”的補丁式建設(shè)初級階段到“管理制度化、制度流程化和流程系統(tǒng)化”的科學化管控階段，以規(guī)范全行內(nèi)控管理水平。