石家莊博安不銹鋼設備有限公司　祁國俊

企業(yè)內(nèi)部控制制度內(nèi)部環(huán)境問題分析

石家莊博安不銹鋼設備有限公司祁國俊

摘要:內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的基礎部分。內(nèi)部環(huán)境所包含的企業(yè)的治理結構、經(jīng)營管理目標、人力資源、內(nèi)部審計制度、企業(yè)文化、法律理念都對企業(yè)的內(nèi)部控制的建立有著重要的影響。

關鍵詞:內(nèi)部控制制度內(nèi)部環(huán)境問題改進措施

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制的基礎，由企業(yè)治理結構、經(jīng)營管理目標制定、人力資源管理、內(nèi)部審計機制、企業(yè)文化塑造和法制理念等內(nèi)容構成。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度內(nèi)部環(huán)境存在的問題

(一)對內(nèi)部控制制度的認識不全面

伴隨著我國改革開放成長起來的企業(yè)家們，通過自身的勇于闖敢于拼的冒險精神及對市場信息的敏銳感知能力，完成了資本原始積累階段。他們中的許多人往往將內(nèi)部控制僅僅理解為企業(yè)進行內(nèi)部管理的方式，與從市場中獲取收益無關，從而使得內(nèi)部控制制度的建立得不到應有的重視。

(二)企業(yè)的組織架構不完善

一些企業(yè)尤其是家族控制的企業(yè)，雖然在公司章程中有董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的設置，但實際運營中由于人員構成、知識結構、能力素質(zhì)等因素影響卻形同虛設，無法確保決策、執(zhí)行、監(jiān)督的相互分離，形成制衡。內(nèi)部職能機構設置不合理，產(chǎn)生職能交叉或缺失，不能形成相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機制。

(三)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標不明確

由于市場存在不確定性，許多企業(yè)特別是中小企業(yè)只顧眼下，缺乏長遠的、明確的發(fā)展戰(zhàn)略，沒有制定有效的未來發(fā)展目標，要么是盲目發(fā)展、過渡擴張，要么固步自封、得過且過，難以保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

(四)人力資源管理不規(guī)范

為數(shù)不少的企業(yè)不重視對員工的思想教育和業(yè)務培訓，造成員工素質(zhì)參差不齊，另外也缺乏有效的人力資源激勵約束機制，甚至還存在沒有依法建立勞動關系的現(xiàn)象，都會對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立產(chǎn)生不利影響。

(五)內(nèi)部審計職能不到位

當下,我國內(nèi)部審計多數(shù)局限于財務方面,企業(yè)的內(nèi)部審計主要核心都是在對財務收支的合法性、真實性、效益性進行審計和監(jiān)督，而不是對整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理狀況作出相關分析、評價以及提出管理建議，從而對企業(yè)規(guī)避、轉移、控制風險發(fā)揮應有的作用，提高企業(yè)整體的管理水平。

(六)企業(yè)文化建設不重視

作為企業(yè)內(nèi)部行為指針的企業(yè)文化，雖然不是以明文加以確定，但可以制約和規(guī)范企業(yè)的管理者和員工，可以在快速變化的外部環(huán)境和不斷變革的內(nèi)部環(huán)境中維系企業(yè)健康持續(xù)的生命。而許多企業(yè)管理人員認為內(nèi)控制度只是許多管理制度的累加或綜合，忽視企業(yè)文化在內(nèi)部控制制度中所起到的統(tǒng)一員工思想、價值觀念的粘合作用，只追求企業(yè)文化的形式，用來裝點門面，沒有更好挖掘企業(yè)文化的內(nèi)涵，使得員工們難以認可企業(yè)的文化，起不到實際效果，導致企業(yè)文化和企業(yè)內(nèi)部控制不能有效契合。

(七)企業(yè)法制精神不具備

當前我國的法治現(xiàn)狀在企業(yè)內(nèi)部表現(xiàn)為：許多管理者對企業(yè)編制大量規(guī)章制度的必要性缺乏正確認識，認為規(guī)范化和格式化會影響企業(yè)效率，降低企業(yè)競爭力，沒有足夠活力來應對市場的瞬息萬變，從而大量企業(yè)人治色彩濃重，重大經(jīng)營決策不經(jīng)過法律論證，甚至故意違法經(jīng)營、鉆法律的空子，給企業(yè)帶來經(jīng)營風險。法律法規(guī)對失信行為懲處缺乏力度，在一些經(jīng)營管理者職業(yè)道德素養(yǎng)不高的企業(yè)就會發(fā)生故意拖欠款、違約、侵權、虛假宣傳、制假售假等現(xiàn)象。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度內(nèi)部環(huán)境的改進措施

(一)提升企業(yè)管理層對內(nèi)部控制制度作用的理念認同

政府的經(jīng)濟政策、競爭對手的行為、社會環(huán)境的變化等對企業(yè)經(jīng)營成敗具有重大影響，內(nèi)部控制對這些因素雖然不能控制，但可以幫助企業(yè)提高經(jīng)營效率、保證財務報告的真實、符合法律法規(guī)要求、實現(xiàn)經(jīng)營目標，并避開經(jīng)營過程中的隱患和意外。只有管理層充分認識內(nèi)部控制的作用，才會重視內(nèi)部控制的建立、完善，以身作則自覺接受內(nèi)部控制的制約，保證內(nèi)部控制的有效運行。

(二)建立規(guī)范的公司治理結構，明確職責權限

企業(yè)應按照我國有關法律法規(guī)的要求、股東會議決議、企業(yè)的章程，結合企業(yè)自身所處的行業(yè)和規(guī)模特點，確立董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及企業(yè)內(nèi)部機構的設置、職責權限。保證股東大會的最終控制權、董事會獨立決策權、監(jiān)事會有效監(jiān)督權、經(jīng)理自主經(jīng)營管理權，使公司的所有者、經(jīng)營者、管理者、監(jiān)督者恪盡職守，也不會越位，才能形成良好的工作機制。依照科學有效的原則，合理設置內(nèi)部職能機構，使全體員工知曉內(nèi)部機構設置、崗位職責和業(yè)務流程情況，明確各自的權責分配，并正確行使職權。

(三)建立明確的企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標

識別、防范風險是內(nèi)部控制的基本職責。COSO在2004年制定的《企業(yè)風險管理——整合框架》指出，目標設定是風險評估的前提條件。有了目標，管理層才能識別這些目標的風險，來分析和應對風險。戰(zhàn)略目標是企業(yè)最高層次的目標，內(nèi)部控制也應當以發(fā)展戰(zhàn)略為根本導向，因此，企業(yè)應科學制定明確的發(fā)展戰(zhàn)略目標，以保證內(nèi)控制度的順利實施。

(四)構建規(guī)范的人力資源管理制度

企業(yè)選用員工時要考察其職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力，建立員工培訓和繼續(xù)教育長效機制，全面提升員工素質(zhì)；依法與員工建立勞動關系，繳納社會保險，保持企業(yè)人員穩(wěn)定性；根據(jù)員工的職責范圍和個體差異，建立科學合理的薪酬、考核、激勵制度，促進員工隊伍充滿生機和活力。

(五)加強內(nèi)部審計機制建設

為保證內(nèi)部審計的獨立性和有效性，首先應保證內(nèi)部審計機構在企業(yè)中的地位。在現(xiàn)代企業(yè)制度中，內(nèi)部審計機構應直接隸屬于企業(yè)的經(jīng)營決策機構——董事會，這樣使其與其他部門保持獨立,有助于其為委托人服務,加強對管理層進行獨立的評價與監(jiān)督。其次，內(nèi)部審計機構的人員配備一定要遵循不相容職務分離原則，確保內(nèi)部審計工作不受到人為操縱因素的影響。再次，充分運用現(xiàn)代信息技術，建立相應的信息系統(tǒng)，通過實時對經(jīng)營活動信息進行加工處理，發(fā)現(xiàn)存在經(jīng)營風險的關鍵點，促進內(nèi)部審計從事后向事中的轉變。

(六)培育良好的企業(yè)文化

企業(yè)應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和自身優(yōu)良傳統(tǒng)、文化底蘊，培育具有鮮明特色、積極向上、團結協(xié)作、誠實守信、開拓進取的企業(yè)文化。管理層自覺提高自身道德修養(yǎng)，以身作則發(fā)揮主導和表率作用，通過關心和尊重員工，使員工形成敬業(yè)愛崗的工作作風。在整個團隊中廣泛宣傳貫徹企業(yè)文化，將生產(chǎn)過程與企業(yè)文化建設緊密結合，將企業(yè)理念和精神滲透到員工的心中，增強員工的歸屬感、認同感及責任意識，調(diào)動他們的積極性和主動性，使他們充分發(fā)揮自身價值，從而增進企業(yè)的向心力和凝聚力。

(七)強化企業(yè)法制理念

十八屆四中全會明確提出，“依法治國”將成為黨領導人民治理國家的基本方略?！耙婪ㄖ螄钡睦砟詈头绞綄圆煌问絺鲗Р⒂绊懫髽I(yè)的內(nèi)部治理機制，提高企業(yè)經(jīng)營管理者的法治理念和法律意識，促使企業(yè)由人治向法治轉化，建立起真正的現(xiàn)代企業(yè)制度。在企業(yè)經(jīng)營活動中，可聘請法律顧問就企業(yè)的重大決策，向決策層提供法律論證意見；參與重要經(jīng)濟合同及項目的談判和簽約；建立和完善企業(yè)的相關規(guī)章制度等，降低企業(yè)法律風險。相關部門也要加快企業(yè)信用系統(tǒng)建設，促使企業(yè)誠實守信經(jīng)營，營造良好的市場經(jīng)營環(huán)境。

總之，構建一個科學的，符合企業(yè)實際發(fā)展的行之有效的內(nèi)部控制體系是新的社會經(jīng)濟環(huán)境下，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必由之路。而要建立高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制體系需要先具備良好的內(nèi)部控制環(huán)境，隨著所有相關參與人員認識度的提高，內(nèi)部控制環(huán)境的問題一定會得到優(yōu)化和改進。

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