鹽城市市區(qū)防洪工程管理處 高榮榮

行政事業(yè)單位的特點、責任以及義務(wù)要求其必須要履行、做好公共財政受托義務(wù)、責任，為了使行政事業(yè)單位更好的履行義務(wù)，遵守規(guī)則，首先需做好其內(nèi)部控制工作。有效、科學(xué)的內(nèi)部控制可以幫助行政事業(yè)單位更好的規(guī)避風(fēng)險，提升其公共受托責任有效性、完整性。所以行政事業(yè)單位一定要提升內(nèi)部控制力度，做好內(nèi)部控制工作。

一、有效提升行政事業(yè)單位部門內(nèi)部控制力度的辦法

(一)優(yōu)化整合內(nèi)部控制環(huán)境

提升行政事業(yè)單位部門內(nèi)部控制質(zhì)量的前提是營造良好、正確的內(nèi)部控制環(huán)境。就此行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員需要認識到內(nèi)部控制的重要性，具有一定的內(nèi)部控制意識，基于“依法治國”這一基本方針，并結(jié)合我國當前的實際情況，進行全面部署，將內(nèi)部控制管理工作提高至法律層面，利用法律管理、約束并推動內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制制度能夠在行政事業(yè)單位中得到真正落實；為了防止發(fā)生權(quán)力尋租情況，需對行政事業(yè)單位部門當前的組織架構(gòu)設(shè)置進行不斷優(yōu)化、健全，并要求上級監(jiān)管機構(gòu)以及各個行政事業(yè)單位內(nèi)所設(shè)的紀檢機構(gòu)履行自己的義務(wù)、職權(quán)，嚴格監(jiān)督檢查財務(wù)科室、業(yè)務(wù)科室與其他科室；其次，在根本上來看，內(nèi)部控制工作的核心是人的管理，行政事業(yè)單位需意識到這點。另外行政事業(yè)單位部門還需要對本部門的人力資源規(guī)定、政策進行優(yōu)化、完善。有條件的行政事業(yè)單位還可以營造構(gòu)件單位文化，使各新出臺的管理條約盡快得到單位員工的同意認可；最后，對內(nèi)部控制人員進行教育培養(yǎng)，提升人員業(yè)務(wù)能力以及道德素質(zhì)。內(nèi)部控制往往會關(guān)系到單位會計控制工作以及管理控制工作，財務(wù)人員由于沒有經(jīng)過專業(yè)的管理知識培訓(xùn)，通常只了解掌握會計知識，缺乏相應(yīng)的管理知識，如果將內(nèi)部控制工作全權(quán)交給財務(wù)人員是不顯示的。為了解決該問題，行政事業(yè)單位應(yīng)在兩方面入手，一是選拔、聘請專業(yè)內(nèi)控人員，二是對現(xiàn)有的內(nèi)控人員進行教育培訓(xùn)。在選拔、聘請內(nèi)控人員時，行政事業(yè)單位除了要考察人員的會計知識掌握水平以及管理水平之外，還需要檢測該人員是否存在責任感，是否誠信、可靠。這樣才能夠選拔出不僅具有專業(yè)知識，同時嚴禁、負責的優(yōu)秀人才。在內(nèi)控人員教育、培訓(xùn)方面，行政事業(yè)單位需對現(xiàn)有的內(nèi)控人員進行定時或者是不定期的教育、培訓(xùn)工作，使內(nèi)控人員盡快的學(xué)習(xí)掌握到各種新知識、內(nèi)容，在培訓(xùn)結(jié)束之后，單位還需要不定時考察內(nèi)控人員的學(xué)習(xí)情況以及培訓(xùn)成果，以真正增強內(nèi)控人員的管理能力以及會計水平。除此之外，行政事業(yè)單位還需要根據(jù)本單位的實際情況設(shè)定崗位責任制，并開展道德教育工作，使內(nèi)控人員具有很強的責任感以及忠誠度。

(二)提升風(fēng)險意識，開展正確評估

行政事業(yè)單位盡管屬于政府部門，但仍舊需面對很多的風(fēng)險，比如說自然風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險等等。而內(nèi)部控制工作的主要目的之一是對風(fēng)險進行防范、控制，這樣內(nèi)部控制職能的內(nèi)涵才會更加豐富，內(nèi)部控制工作的才能夠體現(xiàn)出來。風(fēng)險往往會帶來收益，行政事業(yè)單位需要正視風(fēng)險，不要一味躲避風(fēng)險，意識到風(fēng)險的價值、作用，提升風(fēng)險意識，有效規(guī)避風(fēng)險。就此行政事業(yè)單位需要請具體部門對其開展風(fēng)險評估，并優(yōu)化、完善本企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對體系以及風(fēng)險評估機制。行政事業(yè)單位需要選取正確、有效的措施進行風(fēng)險評估，同時基于可能會面臨的內(nèi)部以及外部影響，與風(fēng)險起因，重要程度，本單位對風(fēng)險的可接受程度以及風(fēng)險偏好制定風(fēng)險應(yīng)對辦法。為了降低風(fēng)險，行政事業(yè)單位在進行某些重大工程項目的決策時，需要對其進行全面、有效的風(fēng)險評估，比如說對項目進行可行性分析、市場調(diào)研以及風(fēng)險測試等等。

(三)提升預(yù)算控制力度，優(yōu)化會計基礎(chǔ)工作

部分行政事業(yè)單位因為意識不到會計基礎(chǔ)工作的重要性，不重視會計基礎(chǔ)工作的優(yōu)化、整體，從而導(dǎo)致其內(nèi)部控制管理質(zhì)量受到影響，就此行政事業(yè)單位需要提升預(yù)算控制力度，優(yōu)化會計基礎(chǔ)工作。行政事業(yè)單位需根據(jù)本單位實際情況，對其內(nèi)部財務(wù)管理制度以及內(nèi)部會計制度進行不斷的優(yōu)化處理，并建立各個審批制度，完善優(yōu)化各審批程序，進而利用科學(xué)、合理的內(nèi)部控制工作，實現(xiàn)全面控制、管理財政資金。為了提升會計基礎(chǔ)工作效率，需針對各重要管理活動如會計賬簿、票據(jù)、以及憑證管理活動等，制定有效、科學(xué)的控制程序以及審批制度。為了提升預(yù)算控制力度，各行政事業(yè)單位需要提升對預(yù)算管理工作的重視力度，能夠主動制定各預(yù)算管理制度，并制定預(yù)算考核制度、執(zhí)行制度以及編制制度等，確保預(yù)算管理制度得到真正落實，以對本單位部門財政資金的使用情況進行全面預(yù)算管理控制。

(四)加強內(nèi)外部審計力度

為了保證內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位中得到真正落實，不僅要做好內(nèi)部審計工作，同時還需要充分利用外部力量，增強內(nèi)部審計力度。就此行政事業(yè)單位可以使用行政發(fā)文或者是媒體宣傳等方法，使單位員工以及領(lǐng)導(dǎo)認識到內(nèi)部審計的意義、價值，了解到內(nèi)部審計工作以及對內(nèi)部控制工作的關(guān)系，認識到前者是對后者的再控制，進而使得內(nèi)部審計的優(yōu)勢、作用得以充分發(fā)揮。其次行政事業(yè)單位還需要成立一個獨立并且健全的內(nèi)部審計部門，為了保證該部門的科學(xué)性、客觀性、實用性以及獨立性，要求單位領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)、管理內(nèi)部審計工作。除此之外，行政事業(yè)單位還需要制定信息公開制度以及評價體系，自覺接受社會的管理、監(jiān)督，以提升行政事業(yè)單位部門的會計信息真實性以及工作水平。

(五)利用信息化手段，對內(nèi)部控制進行管理

信息化已經(jīng)成為眾多行業(yè)的方向，由于信息技術(shù)的及時性、可靠性，信息技術(shù)在行政事業(yè)單位中的應(yīng)用范圍越來越廣，利用信息技術(shù)進行內(nèi)控管理已經(jīng)成為今后的發(fā)展方向。為了提升信息安全性，首先需提升網(wǎng)絡(luò)安全防范力度，使用授權(quán)管理方式管理各能夠直接處理網(wǎng)絡(luò)信息的單位員工。在信息輸送過程中，為了保證信息的安全性、真實性，可以通過密鑰或者是加密程序的使用，確保信息能夠安全傳送到指定工作人員手中。

二、結(jié)束語

由于行政事業(yè)單位本身具有一定的特殊性，為了提升其管理質(zhì)量、水平，使其各項工作均能夠順利完成，減少腐敗問題的出現(xiàn)，提升資產(chǎn)的完整性以及安全性，有必要做好內(nèi)部控制工作。除此之外，行政事業(yè)單位還需要與時共進，跟隨時代發(fā)展，對其內(nèi)部控制制度進行不斷優(yōu)化、健全，積極引入外部監(jiān)督制定，通過內(nèi)部以及外部的工作監(jiān)督，保證內(nèi)部控制制度得以不斷完善，使內(nèi)部控制制度的作用真正發(fā)揮出來。

[1]田祥宇,王鵬,唐大鵬.我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度特征研究[J].會計研究,2013;09

[2]王鳳姣.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)水平評價研究[D].北京交通大學(xué),2014

[3]吳思.基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式研究[D].東北財經(jīng)大學(xué),2012

[4]何歡歡.行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制研究[D].西南財經(jīng)大學(xué),2014

[5]王棣華,陳艷紅.從COSO框架淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的構(gòu)建與完善[J].遼東學(xué)院學(xué)報(社會科學(xué)版),2008;06

[6]周圓,宗新穎.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題與對策[J].會計之友(下旬刊),2006;01