岐關(guān)車路有限公司 鄔貴軍

一、ERP與全面預(yù)算的概念

(一)ERP的概念和功能

企業(yè)資源計(jì)劃（Enterprise Resource Planning），即ERP，是上世紀(jì)90年代由美國著名咨詢公司最早提出，最初是一個(gè)應(yīng)用軟件，現(xiàn)已發(fā)展成為世界范圍認(rèn)可的成熟理論。它是一個(gè)系統(tǒng)的管理思想，基于現(xiàn)代計(jì)算機(jī)和通訊技術(shù)之上，將企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算、生成計(jì)劃、供應(yīng)鏈管理和質(zhì)量管理等納入一個(gè)完整的系統(tǒng)進(jìn)行生產(chǎn)決策。企業(yè)的ERP系統(tǒng)是對(duì)其人、物和財(cái)?shù)雀鞣N環(huán)節(jié)進(jìn)行綜合的管理。

新世紀(jì)電子商務(wù)時(shí)代的到來，互聯(lián)網(wǎng)更加普及，計(jì)算機(jī)和通訊技術(shù)日益發(fā)展，都對(duì)企業(yè)產(chǎn)生了新要求，所以現(xiàn)代企業(yè)必須采用新的技術(shù)和資源計(jì)劃才能和時(shí)代進(jìn)行接軌，不被潮流淹沒。因此，ERP的應(yīng)用的全面開展勢(shì)在必行。

(二)全面預(yù)算的概念和功能

全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營、財(cái)務(wù)等方面的總體預(yù)測(cè)。它是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的管理方法，通過合理分配企業(yè)的人、財(cái)、物等戰(zhàn)略資源協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，并與相應(yīng)的績效管理配合以監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測(cè)資金需求和利潤。全面預(yù)算主要包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，其編制、執(zhí)行與調(diào)整涉及企業(yè)所有部門及主要人員。

全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一種方法，是兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能為一體的綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理機(jī)制，正確認(rèn)識(shí)和運(yùn)用全面預(yù)算管理工具，對(duì)于提升企業(yè)管理水平，強(qiáng)化內(nèi)部控制具有非常重要的意義。

二、ERP與全面預(yù)算管理的關(guān)系

ERP與全面預(yù)算管理既有聯(lián)系又有區(qū)別。二者的聯(lián)系在于：一是它們有共同的目標(biāo)，都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，追求企業(yè)自身利益最大化；二是都應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制，都涉及企業(yè)財(cái)務(wù)和資源等各個(gè)部門。三是都屬于一種先進(jìn)的管理思想，EPR和全面預(yù)算都是應(yīng)用于企業(yè)的管理思想。但二者之間又存在著區(qū)別：ERP是一個(gè)可應(yīng)用的軟件，屬于操作層面，而全面預(yù)算主要在管理層面；另外，ERP是一種被動(dòng)執(zhí)行，而全面預(yù)算管理是一種主動(dòng)防御措施。因此，可以將二者融合，以一種全面預(yù)算的管理思想同時(shí)在企業(yè)實(shí)施ERP。

在企業(yè)要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的思想，這必然要求企業(yè)首先實(shí)施ERP系統(tǒng)，同時(shí)如果企業(yè)開展ERP，這又能推動(dòng)企業(yè)全面管理的開展。企業(yè)通過將全面預(yù)算管理開展到各個(gè)部門，將很大的改善企業(yè)自身經(jīng)營的能力和水平，提高企業(yè)核心競爭力。ERP是一個(gè)信息共享的平臺(tái)，綜合銷售管理、財(cái)務(wù)管理、生成管理和客戶關(guān)系管理于一個(gè)整體。全面預(yù)算管理系統(tǒng)可以說是ERP系統(tǒng)的一個(gè)環(huán)節(jié)和組成部分，另外它的實(shí)施又反過來促使ERP系統(tǒng)能更好地運(yùn)行。

三、全面預(yù)算管理理論中ERP的應(yīng)用分析

我國現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，全面預(yù)算管理的重要性已經(jīng)越來越突出，但是還有不少企業(yè)還停留在手工記賬，編制每年度生產(chǎn)計(jì)劃的初始階段，還不重視控制分析、預(yù)算決策和防御措施的制定，在以后這將難以適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要。傳統(tǒng)的預(yù)算方式?jīng)]有戰(zhàn)略層面的指導(dǎo)，也不能展現(xiàn)企業(yè)的長期目標(biāo)，對(duì)于短期效益過于看重。另外，這種預(yù)算編制方法簡單落后，難以承受市場的考驗(yàn)，面對(duì)市場變化缺乏彈性，可行性差。

ERP有開放的軟件，并體現(xiàn)一種管理的思想，是企業(yè)進(jìn)入現(xiàn)代化管理的重要手段。在企業(yè)中實(shí)施ERP系統(tǒng)或全面預(yù)算管理都是為了達(dá)到企業(yè)資源的優(yōu)化配置。ERP系統(tǒng)很重要的一部分就是財(cái)務(wù)預(yù)算，因此通過實(shí)施ERP系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理是可行的。

(一)ERP管理工具的內(nèi)容

ERP系統(tǒng)是進(jìn)行全面預(yù)算管理的一項(xiàng)重要方法工具。有六塊內(nèi)容：一是對(duì)銷售進(jìn)行計(jì)劃，原理根據(jù)歷史數(shù)據(jù)的輸入，并利用銷售模型預(yù)測(cè)下一季度的銷售量。二是產(chǎn)品價(jià)格預(yù)測(cè)，根據(jù)企業(yè)的計(jì)劃和定價(jià)策略，利用ERP系統(tǒng)進(jìn)行價(jià)格預(yù)測(cè)。三是產(chǎn)品成本的計(jì)算。根據(jù)前面銷售計(jì)劃，并結(jié)合產(chǎn)品工藝原料單，計(jì)算單位產(chǎn)品的成本，并分析成本組成部分，找出可以節(jié)約資源的部分。四是間接費(fèi)用預(yù)測(cè)。在原材料、資金財(cái)務(wù)和銷售管理部門原來的資金使用的基礎(chǔ)上計(jì)算間接費(fèi)用的預(yù)算。五是分析找出問題對(duì)企業(yè)內(nèi)部門進(jìn)行控制。主要是把各個(gè)部門的預(yù)算進(jìn)行綜合，找出實(shí)際利潤和預(yù)計(jì)之間的差距,進(jìn)一步修改調(diào)整。六是預(yù)算的修改。

全面預(yù)算管理系統(tǒng)是對(duì)企業(yè)預(yù)算來實(shí)現(xiàn)控制的一個(gè)部分，由資本、業(yè)務(wù)活動(dòng)、籌資和財(cái)務(wù)預(yù)算這幾部分組成。其中業(yè)務(wù)預(yù)算又有銷售預(yù)算、直接材料、生產(chǎn)、銷售費(fèi)用的預(yù)計(jì)、生產(chǎn)成本和管理費(fèi)用預(yù)算等方面。財(cái)務(wù)預(yù)算是一個(gè)系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)有預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)利潤表和現(xiàn)金的預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等。ERP是一種現(xiàn)代技術(shù)軟件的應(yīng)用，也是對(duì)現(xiàn)代管理理念的體現(xiàn)。

(二)全面預(yù)算管理中ERP的實(shí)施要點(diǎn)

首先，企業(yè)開展全面預(yù)算管理的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)是ERP系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)用來記下企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)活動(dòng)以及相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)字。全面預(yù)算管理可以根據(jù)這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，比如ERP系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)流程圖、各個(gè)工藝所用時(shí)間費(fèi)用和工藝路線等進(jìn)行分析比較，進(jìn)而對(duì)分析結(jié)果進(jìn)行研究建立合理的防范措施，減少企業(yè)成本。

其次，采用ERP系統(tǒng)提供的預(yù)算編制表來制定詳細(xì)的全面預(yù)算的預(yù)測(cè)表。比如利用ERP制定銷售用的預(yù)測(cè)表。第一步，記下并輸入企業(yè)過去時(shí)間某市場的銷售數(shù)據(jù)。第二步，采用ERP內(nèi)部的預(yù)測(cè)模型或建立新的預(yù)測(cè)模型，將自動(dòng)預(yù)測(cè)下季度的銷售量。第三步，根據(jù)銷售實(shí)際的情況對(duì)預(yù)測(cè)的模型進(jìn)行必要調(diào)整。第四步，做到時(shí)時(shí)監(jiān)控。根據(jù)實(shí)際銷售數(shù)據(jù)和預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，分析原因，減少不必要的成本，最終達(dá)到增加企業(yè)效益的目的。第五步，ERP在全面預(yù)算中的應(yīng)用還可以做到將每一次調(diào)整的計(jì)劃置于該計(jì)劃層面之下，便于分析和全面預(yù)算的管理。

最后，要對(duì)實(shí)施單位的操作人員進(jìn)行培訓(xùn)在ERP開展應(yīng)用中。ERP的實(shí)施離不開專業(yè)人員的工作，需要有懂技術(shù)會(huì)操作的專業(yè)人才的進(jìn)行，因此，要向外界招聘懂技術(shù)的專業(yè)人才，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員的培訓(xùn)，才能使ERP在全面預(yù)算管理中順利實(shí)施。

四、全面預(yù)算管理應(yīng)用中ERP開展的關(guān)鍵

(一)建立成熟的組織架構(gòu)

良好的承載環(huán)境才能促進(jìn)新的事物的發(fā)展，進(jìn)行全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)和支撐就是要構(gòu)建預(yù)算管理組織架構(gòu)，企業(yè)必須全面支持配合，并為其配備良好的資源。成立專門的實(shí)施小組。ERP在全面預(yù)算管理實(shí)施中每個(gè)人對(duì)于負(fù)責(zé)的內(nèi)容都能勝任，同時(shí)保證企業(yè)管理層和骨干業(yè)務(wù)人員的參與，以確保全面預(yù)算管理的順利實(shí)施。

(二)重視員工培訓(xùn)

在ERP的實(shí)施中，要有正確適當(dāng)?shù)膯T工培訓(xùn)計(jì)劃。因?yàn)橄啾扔趥鹘y(tǒng)手工記賬和預(yù)算方式，ERP是一種新的事物。要對(duì)參與全面預(yù)算管理的員工進(jìn)行ERP系統(tǒng)使用技術(shù)的培訓(xùn)，以確保員工在今后的工作中熟練運(yùn)用。員工培訓(xùn)的專業(yè)人員可以從外部聘請(qǐng)。

(三)明確責(zé)任

在新的制度和技術(shù)實(shí)施中，公司會(huì)經(jīng)歷一段盲目期。在這個(gè)新舊交替的時(shí)期，大家對(duì)自己的職責(zé)會(huì)產(chǎn)生一定的模糊。所以，只有在過程中明確每個(gè)員工自己的職責(zé)和任務(wù)，才能對(duì)工作負(fù)責(zé)。比如參與預(yù)算的員工要對(duì)他提交的預(yù)算數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)，以保證進(jìn)行預(yù)算控制管理的前提是正確的。鼓勵(lì)員工參與全面預(yù)算管理，多聽取一線執(zhí)行員工反饋的意見，讓員工參與進(jìn)來，才能更好的實(shí)施全面預(yù)算。

(四)強(qiáng)化分析與控制

實(shí)行全面預(yù)算管理很重要的一點(diǎn)就是當(dāng)預(yù)測(cè)與實(shí)際數(shù)據(jù)不符時(shí)能及時(shí)的分析，從而找出其中的問題。只有找出問題的根源所在，才能實(shí)施有效的內(nèi)部控制，減少不必要的成本，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的不斷優(yōu)化，提升企業(yè)績效。

五、結(jié)束語

全面預(yù)算管理和ERP是企業(yè)經(jīng)營實(shí)踐中需要應(yīng)用的新的管理思想，二者可以相互融合、相互促進(jìn)，從而更好地為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)服務(wù)。筆者認(rèn)為，隨著今后互聯(lián)網(wǎng)和電子技術(shù)的不斷發(fā)展，ERP在企業(yè)全面預(yù)算管理中的應(yīng)運(yùn)將不斷升級(jí)，企業(yè)經(jīng)營管理也將日趨科學(xué)、經(jīng)濟(jì)而高效。

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