利津縣水利局 王曉霞

隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展、改革的加速和社會保障水平的提高，中央和各級地方財政每年都要拿出幾百、幾千萬甚至上億資金投入到公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中，交通、水利等行政事業(yè)單位作為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)任務(wù)的承擔(dān)者，如何管好、用好這些資金，提高資金的使用效率，發(fā)揮其應(yīng)有的經(jīng)濟效益和社會效益，加強建設(shè)單位的內(nèi)部控制就成為了關(guān)鍵，對于保護資產(chǎn)安全、提高會計信息質(zhì)量、實現(xiàn)單位經(jīng)濟管理目標都具有十分重要的意義。

一、我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)單位內(nèi)控現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部控制意識相對淡薄

有些單位缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識差，簡單認為只有在企業(yè)講求成本、利潤的情況下，才需要考慮內(nèi)部控制，作為行政事業(yè)單位只要把公路修好、把干渠襯砌好就行，沒有必要講內(nèi)控，內(nèi)控與自己很遙遠；還有些單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但沒有落實到行動中。

(二)會計人員隊伍不夠?qū)I(yè)化

作為業(yè)務(wù)單位，在人才引進和培養(yǎng)方面偏重于專業(yè)技術(shù)人員，把會計作為“輔助”崗位，認為會計人員只是算算數(shù)，記記賬，沒有什么技術(shù)含量，甚至有些會計人員都是臨時從別的股室抽調(diào)，屬于“半路出家”，沒有會計從業(yè)資格證書，會計基礎(chǔ)知識薄弱，在執(zhí)行會計規(guī)章制度、內(nèi)部控制制度時缺乏專業(yè)水平，存在防控風(fēng)險。

(三)崗位之間不協(xié)調(diào)

受傳統(tǒng)觀念影響，行政事業(yè)單位承擔(dān)基本建設(shè)任務(wù)后，無論是項目可行性研究、項目立項、初設(shè)批復(fù)、招投標等前期工作，還是項目實施過程中對工程的監(jiān)督管理，以及項目完成后竣工驗收、資產(chǎn)的交付使用都由工程部門單獨完成，財務(wù)部門只負責(zé)資金支付，形成了工程不了解財務(wù)、財務(wù)不參與工程互相獨立、各自為政的局面。在財務(wù)決算的編制過程中，由于各部門互相獨立，信息資源不能共享，從而影響了財務(wù)決算的準確性、完整性。

(四)重建設(shè)，輕管理

“重建設(shè)輕管理”是在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中存在的普遍現(xiàn)象，有不少基礎(chǔ)設(shè)施項目，特別是在一些投入重、規(guī)模大的項目上，在興建時耗費大量人力、物力、財力，表面上看起來大張旗鼓、轟轟烈烈，但在招投標、監(jiān)管和后期維護的過程中卻疏于管理。使得許多設(shè)施缺乏合理、規(guī)范的維修和保養(yǎng)，許多隱患問題不能及時被發(fā)現(xiàn)并加以解決，致使日積月累損毀嚴重，造成重復(fù)建設(shè)，增加了資金浪費。

為了把財政資金高效使用，保證資金的使用效果，保證基礎(chǔ)設(shè)施的保值、增值，把內(nèi)部控制落實到位，在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中全面實施內(nèi)控規(guī)范已迫在眉睫。

二、全面落實好內(nèi)控，著重解決好以下幾個方面

(一)明確單位負責(zé)人的責(zé)任，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

單位負責(zé)人作為整個單位經(jīng)濟活動的第一責(zé)任人，必須轉(zhuǎn)變觀念，清醒地認識到內(nèi)部控制不只是財務(wù)人員的事，而是與單位所有崗位和個人都密切相關(guān)，自覺把思想意識轉(zhuǎn)到內(nèi)控規(guī)范上來，提高對內(nèi)控規(guī)范重要性的認識，以身作則發(fā)揮表率作用，使內(nèi)控觀念深入人心，為內(nèi)控的順利實施創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

(二)提高職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)能力

建設(shè)單位工作人員即是內(nèi)控的制定者，又是內(nèi)控的執(zhí)行者，人員水平的高低，決定著內(nèi)控制定的好與壞，執(zhí)行的成功與否，要對人員定期進行職業(yè)道德教育，提高其職業(yè)道德水平。作為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)者，手中掌握一定的權(quán)力，在項目的招投標過程中，應(yīng)本著“公開、公平、公正”的態(tài)度，不能因部門利益或個人利益而暗箱操作損害國家利益；要不斷加強業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，即要學(xué)習(xí)理論知識又要到實踐中學(xué)，提高業(yè)務(wù)水平和管理能力，為管理服好務(wù)。

(三)貫徹制衡原則，建立崗位責(zé)任制

基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)整個流程，既涉及預(yù)決算編制與審計、政府采購、合同簽定崗位，又涉及施工管理、價款支付、竣工決算審計與驗收、檔案管理崗位，建立崗位責(zé)任制，對每一個崗位制定相應(yīng)的規(guī)章制度，明確各崗位的職責(zé)，既相互溝通、協(xié)調(diào)又相互制約，預(yù)決算編制與審計、工程施工與價款支付等不相容崗位互相分離。處理好責(zé)任與權(quán)限、責(zé)任與獎懲之間的關(guān)系，既要做到杜絕每個崗位因權(quán)力過大失去制約使國家資產(chǎn)受到損失，又要保證做到崗位因不作為而受到懲罰，不能干與不干一個樣，干好干壞一個樣，真正落實崗位責(zé)任制，把獎懲措施執(zhí)行到位，充分調(diào)動內(nèi)控人員的工作責(zé)任心，保證基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)事業(yè)又好又快發(fā)展。

(四)充分發(fā)揮財政、審計的外部監(jiān)督職能

部分單位對內(nèi)部控制的重要性存在認識偏差，責(zé)任考核和監(jiān)督檢查流于形式，內(nèi)控制度落實不到位，造成了財政資金、國家資源的極大浪費。財政、審計部門作為國家資金的管理者和監(jiān)督者，有責(zé)任對資金的使用情況、項目的建設(shè)管理情況通過調(diào)閱賬目、現(xiàn)場勘察、查閱資料等形式進行事前事中監(jiān)督檢查和抽查，而不只是事后監(jiān)督。對單位偏離內(nèi)控規(guī)范的行為進行通報批評并予以糾正，對每個項目的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行績效考核，并作為年終目標考核的內(nèi)容，迫使單位按照內(nèi)控規(guī)范的標準開展業(yè)務(wù)活動，減少資源的浪費。

(五)不斷調(diào)整內(nèi)部控制，更好服務(wù)于建設(shè)

內(nèi)部控制制度、方法和措施不是一成不變的，項目實施過程中，出現(xiàn)應(yīng)急情況應(yīng)及時進行調(diào)整。項目完成后，內(nèi)控制定人員都要對內(nèi)部控制體系執(zhí)行情況特別是風(fēng)險點進行分析、評價，好的制度繼續(xù)執(zhí)行，不足地方進行集體研究、論證加以調(diào)整改進，以更好地服務(wù)于建設(shè)。

三、搞好內(nèi)控，可以起到以下作用

(一)提高會計信息資料的真實、準確和完整

落實內(nèi)控后，通過一系列的會計控制、單據(jù)控制及各崗位之間的相互制約，使得權(quán)力部門不能為了部門利益或個人利益弄虛作假，提供虛假資料；財務(wù)人員職業(yè)道德水平的提高、業(yè)務(wù)能力的增強，對會計信息的真?zhèn)斡幸欢ǖ蔫b別能力；財務(wù)人員參與建設(shè)的全過程，了解施工的各個階段，完整獲取第一手資料；內(nèi)控的約束使得提高會計信息資料的真實、準確、完整成為可能。

(二)保證業(yè)務(wù)活動正常開展

內(nèi)部控制實施后，各崗位之間相互溝通、相互協(xié)調(diào)，并且制衡機制嵌入到內(nèi)控管理中，崗位責(zé)任制和各項獎懲措施，使單位內(nèi)部人員各自找準了自己的落腳點，在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中各司其職、各盡其能，提高工作效率，杜絕推諉扯皮現(xiàn)象，整個集體形成一股正能量，保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)正常開展。

(三)保護財產(chǎn)安全完整

內(nèi)部控制通過一系列規(guī)章制度、控制原則和控制方法，使單位各項收支都按照法定的標準和依據(jù)并提供足夠的證明資料后通過國庫集中支付賬戶進行。嚴禁設(shè)賬外賬，杜絕小金庫的產(chǎn)生，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，保護了財產(chǎn)安全完整。

(四)為外部審計提供有力證據(jù)

作為國家專項資金的使用者，必定要接受財政、審計部門的監(jiān)督檢查，外部審計必須以真實可靠的信息資料為依據(jù)，才能查找錯誤，揭露弊端，評價經(jīng)濟責(zé)任和效益。只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證信息的準確、資料的真實，為外審工作提供良好基礎(chǔ)，為國家掌握各單位的狀況、做出正確的決策提供真實數(shù)據(jù)。

(五)推進新預(yù)算法實施

內(nèi)控不嚴時，各單位雖然年初也根據(jù)財政部門的要求制定部門預(yù)算，但預(yù)算比較籠統(tǒng)而且單位可以根據(jù)自己的需要隨時追加指標，調(diào)整預(yù)算，破壞了預(yù)算的嚴肅性。2015年是新預(yù)算法實施的第一年，新預(yù)算法規(guī)定經(jīng)人民代表大會通過的預(yù)算未經(jīng)法定程序不得調(diào)整，并且預(yù)算全部公開。內(nèi)控加強后，各項收支都按照預(yù)算進行，推進了新預(yù)算法的實施，與預(yù)算相互補充、相互促進。

四、結(jié)束語

內(nèi)部控制水平是衡量一個單位管理水平高低的重要標志，是一個單位管理的重要手段，有控則強，失控則弱、無控則亂。隨著經(jīng)濟的加速發(fā)展，內(nèi)控的作用日益突出，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)單位作為國家專項資金的使用者，作為政府服務(wù)的提供者，必須以內(nèi)控規(guī)范作為行動的指南，積極行動起來，把內(nèi)控規(guī)范真正落實到建設(shè)中。