鄭州鐵路局洛陽建筑段　王瑋

淺析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及完善措施

鄭州鐵路局洛陽建筑段王瑋

摘要:內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成內(nèi)容，是企業(yè)開展各項基礎(chǔ)工作的重要前提，對于提升企業(yè)管理水平有著重要的促進作用。隨著我國的經(jīng)濟體制的不斷改革深化，現(xiàn)代企業(yè)在充分運用內(nèi)部控制的過程中仍然顯露出一些問題，勢必對企業(yè)的未來產(chǎn)生一定的影響，因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制管理勢在必行。本文會對企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進行分析，并提出一些建議和措施。

關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部控制措施

在企業(yè)發(fā)展中過程中，內(nèi)部控制是防范風險、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的重要舉措。企業(yè)的內(nèi)部控制在有效地提升經(jīng)營的效率，提高企業(yè)管理水平的同時，還能夠保證企業(yè)信息的真實性與可靠性，推動企業(yè)健康發(fā)展。在經(jīng)濟全球化的今天，瞬息萬變的市場競爭使企業(yè)的經(jīng)營和管理面臨更多問題，加強企業(yè)的內(nèi)部控制迫在眉睫。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

(一)對內(nèi)部控制不重視

伴隨著企業(yè)改革逐步深化的改革，很多企業(yè)建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制機制，并已經(jīng)在各方面與經(jīng)濟相關(guān)的業(yè)務(wù)中使用，但限于企業(yè)管理人員對其機制的認識水平和廣度，僅僅在企業(yè)內(nèi)部增強了監(jiān)督層面的管理與重視，而管理效益與成本層面的認識水平卻有待提高，這使得缺少系統(tǒng)的方法、機制與方式，整體和個體的職責分劃模糊，審計權(quán)責不明等，內(nèi)部控制的核心作用得不到有效體現(xiàn)。

(二)預(yù)算管理不完善

預(yù)箅在當今企業(yè)的經(jīng)濟活動中起到的作用愈加重要。預(yù)算是對企業(yè)自身實力和發(fā)展?jié)摿Φ那逦J識，關(guān)系著企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃和步伐。但是現(xiàn)階段，我國企業(yè)對預(yù)算重要性的認識還不足。大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算是由總經(jīng)理編制，報董事會批準后實施的，因此，信息存在很大不對稱性，董事會不可能對預(yù)算提出實質(zhì)性的建議。這就導(dǎo)致了在預(yù)算管理中董事會職能的弱化，同時也造成了預(yù)算管理協(xié)調(diào)、計劃與控制能力的缺乏。預(yù)算管理制度的不完善是企業(yè)內(nèi)部控制問題的縮影。

(三)內(nèi)部控制體系不健全

部分企業(yè)只有一些基礎(chǔ)的內(nèi)部控制做法，而未建立全面有效的內(nèi)部控制機制；部分企業(yè)缺乏風險防范和制衡系統(tǒng)，當有不利于系統(tǒng)穩(wěn)定的行為發(fā)生時才進行相應(yīng)的補救，側(cè)重于事件發(fā)生以后的控制而忽略事發(fā)之前的有效預(yù)防；部分企業(yè)的權(quán)責分劃、獎懲制度太模糊，因此對執(zhí)行內(nèi)部控制產(chǎn)生了很多阻力；另外有些企業(yè)不考慮企業(yè)自身的實際情況，照抄照搬，使內(nèi)部控制偏離實際與重心。

(四)激勵與監(jiān)管制度不健全

目前有很多企業(yè)的監(jiān)督評審都是主要依靠內(nèi)審部門來實現(xiàn)，而在大多數(shù)企業(yè)中內(nèi)審部門都不是相關(guān)部門的獨立單位，而是隸屬于財務(wù)部門，相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)也是財務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)，這樣就造成了內(nèi)部審計在形式上缺乏應(yīng)有的獨立性。另外監(jiān)督評審中也缺乏激勵制度，計劃有可能是出色的，但是由于沒有人去考核、去檢查或者說是沒有人認真去考核、去檢查，計劃的執(zhí)行效果可想而知。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施

(一)重視企業(yè)內(nèi)部控制，加強風險防范意識

當代企業(yè)的有效內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作的核心，對內(nèi)部控制的充分重視和強化突發(fā)情況的處置能力就顯得尤為重要。因此，領(lǐng)導(dǎo)層必須以身作則，充分理解與認識內(nèi)部控制的必要性和效用，并使其在實踐中得到運用。內(nèi)部控制過程中存在的風險及其管理是特別需要注意的，建立針對性的風險評估機構(gòu)與風險管理系統(tǒng)，通過對風險進行識別、評估與分析制定全面而又有效的規(guī)避或減少損失的對策，為企業(yè)的決策提供可靠的根據(jù)。

(二)構(gòu)建良好地內(nèi)部控制環(huán)境

任何生物都存在于一定的環(huán)境中，魚兒離不開水、鳥兒離不開天空，企業(yè)的內(nèi)部控制活動同樣離不開一個良好的控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境的好壞直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制能否得到執(zhí)行，更是影響著企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。對于我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)展落后的情況，我國政府部門應(yīng)該起到引導(dǎo)、帶頭的作用。由于我國市場經(jīng)濟是由計劃經(jīng)濟改革而來，造成了我國企業(yè)仍然對政府的依賴較重和內(nèi)部環(huán)境發(fā)展時間短的問題。這樣就需要政府部門創(chuàng)造出一個良好地內(nèi)部控制的外部環(huán)境。

(三)提高管理者及員工的綜合素質(zhì)

會計信息的可靠性是一個企業(yè)最直接、最根本的環(huán)節(jié)，財務(wù)人員對此擔負重任，因而保證財務(wù)從業(yè)人員的素質(zhì)直接決定到企業(yè)的根基是否穩(wěn)固。首先，積極推行競聘上崗制，甄選德藝雙馨的財務(wù)從業(yè)人員，通過培養(yǎng)逐步走上領(lǐng)導(dǎo)職位，制定切實可行的薪資考核獎懲標準。通過考核委員會，進行全面而細致的現(xiàn)場考察，廣開言路，虛心聽取一線工作人員對所委派員工的意見和建議。財務(wù)方面的基層負責人對委派方全權(quán)負責。而財務(wù)方面的基層負責人規(guī)定適當?shù)娜纹?，且不得連續(xù)連任超過兩期。若在任期內(nèi)有違規(guī)行為發(fā)生，可立即與其解除聘請。其次，通過調(diào)查與分析企業(yè)內(nèi)部財務(wù)從業(yè)人員的結(jié)構(gòu)，針對性、系統(tǒng)性的對其進行培訓(xùn)，加強所有財務(wù)從業(yè)人員的管理，從而達到企業(yè)優(yōu)化運行的需求。

(四)建立行之有效的監(jiān)督激勵制度

企業(yè)的一切活動都是在健全的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上進行的。但是，有了健全的規(guī)章制度，必須嚴格遵守，嚴格檢查執(zhí)行情況才能保障制度的有效實施。這就需要一套行之有效的監(jiān)督激勵制度。首先，企業(yè)要加強內(nèi)部的審計工作，做到有章必循，對各項工作予以嚴格的審查，從根本上杜絕徇私、舞弊等事件的發(fā)生。其次，要積極配合國家監(jiān)督工作，與國家監(jiān)督形成交叉共管。我國的國家監(jiān)督力量有財政、稅務(wù)、保險監(jiān)督、人民銀行等，企業(yè)要與這些部門積極溝通、分工協(xié)作形成監(jiān)管合力，共同規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制。再次，要鼓勵新聞媒體對企業(yè)違法違紀行為進行曝光，充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。

三、結(jié)束語

建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)實現(xiàn)自身飛躍的前提。在當今這個經(jīng)濟全球化的時代，企業(yè)只有做好自身內(nèi)部的完善工作，才能在外部競爭環(huán)境日益激烈的今天生存下去。企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施至關(guān)重要，不僅關(guān)系到企業(yè)自身的經(jīng)營狀況更是關(guān)系到整個行業(yè)經(jīng)環(huán)境的發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)激勵與推進全體員工盡職盡責地去做好內(nèi)部控制工作，確保內(nèi)部控制制度的建立健全及有效實施并處于有效監(jiān)督和科學(xué)評價之下，為實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提供合理保證。

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