縣級法院既肩負(fù)預(yù)算單位執(zhí)行職能又兼維護(hù)訴訟雙方當(dāng)事人的合法權(quán)益。作為基層司法審判機(jī)關(guān)，擁有相對獨立的人、財、物的管理體制，其部門審計涉及量相對較少，最近筆者經(jīng)歷幾家基層法院的審計業(yè)務(wù)，偶得些審計體會介紹如下：

一、重視審前調(diào)查工作

審前準(zhǔn)備工作要充分，對基層法院進(jìn)行審前調(diào)查，是確保審計質(zhì)量，防范審計項目風(fēng)險的基礎(chǔ)和起點工作。了解基層法院的基本情況，要從組織機(jī)構(gòu)、人員配備、資產(chǎn)裝備購置、預(yù)算經(jīng)費領(lǐng)報、業(yè)務(wù)流程入手，掌握基層法院行政管理、預(yù)算管理的基本概況。

二、嚴(yán)格把握審計現(xiàn)場的實施

自審計進(jìn)點見面會召開后，緊張的審計工作就全面展開，根據(jù)審計方案和審計計劃的要求，進(jìn)行審計組人員分工，依既定的時間和步驟實施審計工作：

(一)內(nèi)部機(jī)構(gòu)控制制度的審查

通過審計調(diào)查，充分了解法院內(nèi)部各庭，室的職能和業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)程度。從立案庭，民事庭，刑事庭，行政庭，執(zhí)行庭，裝備處，財務(wù)室等業(yè)務(wù)科室入手，現(xiàn)場察看業(yè)務(wù)運行和了解收費程序，初步評價其內(nèi)部控制制度，初步評估審計風(fēng)險，決定是否進(jìn)一步加大實質(zhì)性測試范圍。

(二)財務(wù)資金的審查

從收支兩條線和財政集中支付報賬制入手，審查收費,罰沒，資產(chǎn)處置資金的入庫管理情況，是否存在將直接收取的罰沒收入資金放在庭（室）賬戶、執(zhí)行款戶或財務(wù)往來賬中核算，未按規(guī)定實行罰繳分離管理，也未將收取的罰沒收入及時繳入縣國庫，或者未按“收支兩條線”管理規(guī)定將訴訟費上繳財政，存在直接坐支執(zhí)行款、訴訟費問題。預(yù)算資金的撥付，使用；

專項資金（主要涉及辦案?？?，裝備購置資金）計劃落實和使用情況，裝備購置項目是否進(jìn)行政府采購，是否對裝備的配備單位、數(shù)量和價值進(jìn)行登記，采購結(jié)余資金的使用是否符合規(guī)定，有無實際裝備數(shù)量低于計劃裝備采購數(shù)量的問題。辦案?？钍欠裼糜谂c辦理案件直接相關(guān)的辦案業(yè)務(wù)支出，是否按照國家規(guī)定的相關(guān)費用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，有無用于基本建設(shè)、彌補日常開支和其他行政事業(yè)經(jīng)費的問題；共建項目是否按規(guī)定期限完成。

預(yù)算經(jīng)費的撥付和使用情況。重點關(guān)注賬面往來掛賬資金審查其的真實性、合法性。審查其是否存在亂收費，亂拉贊助等行為。

(三)票據(jù)的審查

票據(jù)的使用是收費的源頭，從收費許可證，票據(jù)領(lǐng)購證入手，重點關(guān)注訴訟費的預(yù)收，退費，轉(zhuǎn)實收，罰沒收費，保證金收取，罰沒物資，案件款的落實等環(huán)節(jié)中票據(jù)的使用情況。

(四)訴訟費的入庫審查

基層法院做為訴訟費的執(zhí)收部門，檢查訴訟費作為政府非稅收入是否全額入庫，是否按照規(guī)定的預(yù)算科目繳入人行金庫。是否存在為了規(guī)避訴訟費的上解和退費而繳入“其他行政事業(yè)性收費”的現(xiàn)象。

(五)資產(chǎn)的審查

進(jìn)行庫存現(xiàn)金的突擊盤點，針對銀行存款賬戶開戶情況進(jìn)行審查。重點關(guān)注是否存在帳外賬，小金庫，違規(guī)開戶，公款私存等現(xiàn)象。對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查重點關(guān)注車輛的增減變化，重要資產(chǎn)的盤虧，盤盈情況。

(六)基本建設(shè)投資項目的審查

法院在基本建設(shè)投資方面，是否嚴(yán)格執(zhí)行工程的招投標(biāo)制度，工程物資是否實施政府采購制度，是否嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)基建程序和財經(jīng)法規(guī)，是否嚴(yán)格工程項目管理，嚴(yán)格控制工程成本；同時，項目的審批，工程實施是否嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定。

(七)案件卷宗的審查

案件卷宗是法院辦理案件業(yè)務(wù)的成果，是記錄辦案業(yè)務(wù)流程和收費資金流向的載體，從辦案業(yè)務(wù)流程立案，開庭，判決過程中，貫穿著立案收費，退費，轉(zhuǎn)實收，繳納保證金，罰款收繳，案件款落實等一系列資金流動業(yè)務(wù)，因此重點關(guān)注案卷的審查環(huán)節(jié)，科學(xué)合理的選取樣本，進(jìn)行案卷的抽查，以獲取充分的證據(jù)支持審計結(jié)論，從而降低審計風(fēng)險。

三、重視與法院相關(guān)人員的溝通

與法院相關(guān)人員的溝通工作貫穿整個審計過程，從審前調(diào)查、現(xiàn)場審計、審計交換意見等各個環(huán)節(jié)。尤其是法院業(yè)務(wù)部門，因其本身就是執(zhí)法部門，對法律、規(guī)章的理解和運用比一般部門業(yè)務(wù)人員要更深邃，所以，對審計組人員來講，掌握情況要透、業(yè)務(wù)素質(zhì)要精、定性法規(guī)要準(zhǔn)。

(一)在審前調(diào)查階段，充分與法院相關(guān)人員溝通

初步了解法院的基本概況，初步確定審計重要性水平，評估審計風(fēng)險。取得相關(guān)業(yè)務(wù)人員在工作上的配合和支持。

(二)在審計現(xiàn)場實施過程中，與法院相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行溝通

進(jìn)一步了解基層法院辦理各項業(yè)務(wù)特點與流程，通過查閱資料、親自現(xiàn)場觀察其業(yè)務(wù)人員辦理相關(guān)業(yè)務(wù)的流程，獲得直接的審計證據(jù)。通過詢問相關(guān)業(yè)務(wù)人員及時排除審計疑點、確定審計線索。根據(jù)審計現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的審計線索及時調(diào)整審計方案和計劃，對審計項目的重要性水平進(jìn)行再評價，確定是否降低審計重要性水平。合理根據(jù)審計現(xiàn)場情況，調(diào)整審計小組人員分工、審計方向和審計重點。

(三)就《審計報告征求意見書》與法院人員進(jìn)行溝通

《審計報告征求意見書》是溝通審計小組與被審計單位雙方信息的一個重要書面資料。為了保證審計結(jié)果的客觀、公正，審計人員在審計報告正式提交之前就審計報告與基層法院相關(guān)人員進(jìn)行溝通，征求對方意見，傾聽對方就審計事實，定性法規(guī)是否有異議。在溝通過程中依據(jù)取證資料,依據(jù)財經(jīng)法規(guī)，用事實，用數(shù)字說話，站在客觀公正的立場之上，對相關(guān)問題進(jìn)行定性與定量分析，做到證據(jù)充分，結(jié)論科學(xué)，令人信服。

(四)在審計現(xiàn)場結(jié)束前，就前段審計工作獲取的取證資料，與法院相關(guān)人員進(jìn)行再次溝通

以便于客觀、全面、公正的對基層法院整體情況進(jìn)行評價；為審計組下一步提出指導(dǎo)性、深遠(yuǎn)性、前瞻性的審計建議做準(zhǔn)備。