沈陽市城市建設管理局　崔超

我國政府內(nèi)部審計現(xiàn)狀、問題與對策探析

沈陽市城市建設管理局崔超

摘要:隨著我國政治經(jīng)濟體制改革的深入發(fā)展，我國的審計事業(yè)取得了一定的成績。政府內(nèi)部審計作為我國審計體系的一個重要組成部分，不管是在理論研究上還是實踐經(jīng)驗上與發(fā)達國家相比還比較滯后，需要不斷的探索和實踐。

關鍵詞:政府內(nèi)部審計問題對策

在全球一體化的時代背景下，一場內(nèi)部審計革命正侵襲我國政府部分。與國際政府內(nèi)部審計的理論研究和實務發(fā)展相比，我國政府內(nèi)部審計正處在初級形成和發(fā)展階段，理論研究的滯后性和實踐經(jīng)驗的匱乏制約了我國政府內(nèi)部審計水平的提高。本文探析了當前我國政府部門內(nèi)部審計的現(xiàn)狀、取得的成效、存在的問題以及有效對策，以期能給政府部門開展內(nèi)部審計提供一些啟示。

一、我國政府內(nèi)部審計現(xiàn)狀及成效分析

(一)政府內(nèi)部審計現(xiàn)狀

我國政府內(nèi)部審計機構最早于1983年開始建立，三十多年來我國的政府內(nèi)部審計工作取得了較大發(fā)展，但是在相關法律法規(guī)的制定上、機構設置上、管理體制和人力資源配置上都比較落后。在管理體制上，我國的政府內(nèi)部審計機構的地位不高，有一定的依賴性，相關內(nèi)部審計機構的職能還只停留在經(jīng)濟監(jiān)督、風險管理和服務等方面。在人力資源的配備上，參與到內(nèi)部審計的政府工作人員嚴重不足，且審計人員的素質(zhì)有待提高。

(二)我國政府內(nèi)部審計取得成績

近年來，我國的政府內(nèi)部審計工作從無到有，取得了一定的成績。首先，部分政府機構逐步建立起了內(nèi)部審計機構，開展了具有各自特色的內(nèi)部審計工作。其次，部分政府部門不斷完善審計監(jiān)督相關的制度，規(guī)范了審計文書、內(nèi)部審計公告制度、內(nèi)部審計結果的執(zhí)行手段，審計檔案的管理手段等。同時，還建立和完善了財務收支審計、領導干部經(jīng)濟責任制審計、建設項目審計等制度。

二、政府內(nèi)部審計存在的問題

(一)審計工作缺少法律的支持

這是當前我國政府內(nèi)部審計存在的首要問題，所謂“無規(guī)矩則不成方圓”，沒有完善的法律保障就無法更好的保障政府內(nèi)部審計工作的順利開展。當前我國在對政府內(nèi)部審計的相關法律法規(guī)比較缺乏，只有《會計法》和《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中涉及到了政府的內(nèi)部審計，對內(nèi)部審計機構的設備和內(nèi)部審計人員配置有簡單的規(guī)定。

(二)內(nèi)部審計的機構獨立性較弱

目前我國多數(shù)政府機構都還未建立獨立客觀的內(nèi)部審計機構，只有教育、交通部門建立了獨立的審計部門，配置了專業(yè)的審計人員。據(jù)相關調(diào)查結果顯示，當前我國中央政府層次上僅有45%左右的機構建立了內(nèi)部審計制度，其中約有12%的機構建立了獨立的內(nèi)部審計機構，20%的機構在財務和監(jiān)察機構設立專門的審計處，13%的機構在機構內(nèi)設置了有審計職責。

(三)內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)較低

審計人員是我國政府內(nèi)部審計工作有效開展的主體部分，配置高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員是政府內(nèi)部審計工作保持其權威性和獨立性的重要保障。政府內(nèi)部審計是一項牽扯面較為廣泛的工作，這就要求內(nèi)審人員必須要有完善的財會、審計、法律等理論知識，要有較強的文字表達能力和綜合分析能力，這些能力恰恰是當前我國內(nèi)部審計工作人員所缺乏的。以沈陽某機關單位為例，內(nèi)審部門的成立未取得編辦批準設立的文件，三位工作人員中有兩位是從外單位退休返聘的，并沒有相應的編制，經(jīng)費來源不能得到保障；在職的人員也非財務相關專業(yè)出身，在到內(nèi)審部門之前未從事過審計工作，所以內(nèi)審質(zhì)量很難得到保障。

三、提高政府內(nèi)部審計質(zhì)量的對策

(一)建設基于公共部門治理下的政府內(nèi)部審計

公共部門治理包括了管理組織和組織結構的策略，文化和政策，與利益相關聯(lián)的處理等。針對目前我國的審計組織未設立審計委員會的情況，為了提高政府內(nèi)部審計質(zhì)量，就必須在公共部門治理下，建立科學合理的審計委員會，完善其主要職能。即公布重要的審計結果，確定需要預防和糾正的領域；審查內(nèi)部審計的相關工作，明確審計人員除了日常工作外需要關注的審計領域；嚴格執(zhí)行立法預算委員會所作的報告和評論；科學評價內(nèi)部審計人員和主審計長提出的建議。

(二)實行內(nèi)部審計的外包政府

針對一些政府部門沒有設立內(nèi)部審計機構或者審計力量薄弱的情況，可以采取審計職能外包的措施加以解決，實行內(nèi)部審計外部政府。主要形式有：一是聘請審計方面的專家或?qū)徲嫀?，這是政府現(xiàn)有內(nèi)部審計工作的有效補充，被稱為外包；二是聘請專業(yè)的注冊會計師來協(xié)助管理層確定特別的風險領域，被稱為分包；三是代替現(xiàn)有的內(nèi)部審計職能，主要適用于中小型政府部門；四是保留一些高水平的審計師為項目管理服務，外包一些個別項目。

(三)借助內(nèi)部審計行業(yè)協(xié)會的力量

內(nèi)部審計行業(yè)協(xié)會是提高我國政府內(nèi)部審計質(zhì)量的一股強大力量，內(nèi)部審計行業(yè)協(xié)議的執(zhí)業(yè)準則要與會計師協(xié)會的公共部門準則一致，要有利于監(jiān)控這些準則。具體方式如下：依據(jù)審計準則進行審查，分析審計單位自愿接受持續(xù)專業(yè)發(fā)展的行業(yè)，積極參與到內(nèi)部審計管理者的任命過程中，確保管理者有較強的能力來領導和完成全面的審計職能，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題和解決的措施進行交流和溝通，定期檢查內(nèi)部審計團體的工作態(tài)度和工作質(zhì)量。

(四)完善內(nèi)部審計評價系統(tǒng)

評價是政府內(nèi)部審計工作的重要定位之一，當前的政府內(nèi)部審計工作地位不應只停留在監(jiān)督上，還要擴及到服務、建設和評價等方面。針對澳大利亞引入的以測量績效為核心的、以權責發(fā)生制為基礎的支出/成果制度，我國政府部門在提高內(nèi)審質(zhì)量的工作中必須加大對績效審計的指標評價體系的構建，加大對績效審計的技術方法研究和開放力度，從我國社會經(jīng)濟發(fā)展的實際情況出發(fā)，建立一個有效的政府內(nèi)部審計評價系統(tǒng)。同時，相關政府部門要對從內(nèi)部審計小組獲得的信息和價值進行定期的檢查和評價。要測量內(nèi)部審計結果提供的產(chǎn)品和服務的質(zhì)量和成本效益，以保障其目標、能力和組織目標相一致。

四、結束語

總之，我國相關政府部門在開展內(nèi)部審計工作時，必須有效利用國際政府內(nèi)部審計科學的理論研究成果和實踐經(jīng)驗，結合我國的國情和政府未來發(fā)展方向，開展具有中國特色的內(nèi)部審計工作，提高我國政府內(nèi)部審計的實踐水平。

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