●本刊評論員

以外在壓力強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)在動力

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《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》自2012年頒布實(shí)施以來，總體上看，起到了推動《會計(jì)法》、《預(yù)算法》等法律法規(guī)的實(shí)施、提高各單位內(nèi)部管理和內(nèi)部控制水平、加強(qiáng)廉政建設(shè)、規(guī)范收支、防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)、提高財(cái)政績效和公共服務(wù)水平等各方面的作用。同時(shí)，也應(yīng)該看到，一些單位對內(nèi)控制度認(rèn)識不足、實(shí)施不力的現(xiàn)象也客觀存在。需要建立有效的動力機(jī)制，進(jìn)一步推動各單位健全和有效實(shí)施內(nèi)控制度。

單位內(nèi)部控制上存在的問題，實(shí)踐中有很多表現(xiàn)：公共資金和資產(chǎn)管理水平不高，使用效率較低，沉淀的財(cái)政資金大量存在，一些耗費(fèi)大量資金的公共項(xiàng)目取得的績效并不理想；經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制不力，一些地方政府存在一定程度的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以高校為代表的一些事業(yè)單位負(fù)債率明顯偏高；收支管理不夠規(guī)范，賬外賬、“小金庫”、違規(guī)創(chuàng)收、違規(guī)開支等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；腐敗現(xiàn)象和不正之風(fēng)未能得到有效控制，小官巨貪、集體串謀作案、職務(wù)消費(fèi)過度、濫發(fā)資金津貼等時(shí)有曝光，基建、政府采購等關(guān)鍵領(lǐng)域腐敗問題高發(fā)，這都與內(nèi)部控制不完善有很大關(guān)系；在單位治理上，一些單位未能落實(shí)全過程控制、分工制衡等內(nèi)控原則，賬務(wù)會計(jì)工作不夠規(guī)范、會計(jì)信息質(zhì)量不高、信息公開不到位。

行政事業(yè)單位作為公共領(lǐng)域，其內(nèi)部治理和控制水平對整個(gè)社會的影響很大，若任其失控必將殃及服務(wù)對象，形成公私的緊張關(guān)系和沖突，使法治不彰，權(quán)力濫用，特權(quán)盛行，政策無效，公共資源被浪費(fèi)、用于自肥，公共事務(wù)績效低劣。因此必須高度重視行政單位的內(nèi)控管理。

如何形成健全的行政事業(yè)單位內(nèi)控制度和實(shí)施內(nèi)控管理的內(nèi)在動力？當(dāng)然需要所有公職人員，特別是領(lǐng)導(dǎo)干部對國家和人民負(fù)責(zé)，具有敬業(yè)和忠誠的品格和做好本職工作的素質(zhì)，需要良好的明文化的規(guī)章制度、技術(shù)手段和操作規(guī)程來規(guī)范具體的工作。同時(shí)，外在力量的推動也十分重要，要使外在壓力轉(zhuǎn)化為單位內(nèi)部控制的動力。一是加強(qiáng)法規(guī)監(jiān)督。行政事業(yè)單位作為公共領(lǐng)域必須遵守公域秩序或稱公法，公法的特點(diǎn)是剛性，須不對任何個(gè)人和組織妥協(xié)，并靠國家強(qiáng)制力來保障，只有嚴(yán)守公法，行政事業(yè)單位及其工作人員才有“守土有責(zé)”的壓力，才會形成加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制的動力。二是加強(qiáng)行政監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行問責(zé)制度。紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、財(cái)政監(jiān)督部門和審計(jì)部門要加強(qiáng)監(jiān)督檢查和審計(jì)，各單位要落實(shí)單位行政負(fù)責(zé)人內(nèi)控責(zé)任制。內(nèi)控失效不僅要追究當(dāng)事人的責(zé)任，還要追究行政負(fù)責(zé)人的責(zé)任。問責(zé)除了傳統(tǒng)的方式，建議制定行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人因內(nèi)部治理和控制不力造成重大損失向社會公開道歉的制度，因?yàn)樾姓聵I(yè)單位是公域，其內(nèi)控問題并非單位內(nèi)部的事，而是對公共利益的危害。三是加強(qiáng)社會監(jiān)督。加大信息公開力度，發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，建立行政事業(yè)單位接受社會公眾參觀、質(zhì)詢、提出建議的“開放日”制度，全方位督促行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制。四是建立科學(xué)的內(nèi)部控制評估體系，強(qiáng)化內(nèi)控激勵(lì)約束機(jī)制。要針對行政事業(yè)單位的特點(diǎn)制定評估指標(biāo)體系，嚴(yán)格評估，及時(shí)反饋，激勵(lì)單位對自身存的問題自查自糾并公開處理，績效獎(jiǎng)勵(lì)不能吃“大鍋飯”，要讓內(nèi)部治理良好的單位得到聲譽(yù)和利益上的激勵(lì)。