內(nèi)蒙古錫盟東烏珠穆沁旗財(cái)政局 支永梅

國庫是國家財(cái)政的供給來源和基礎(chǔ)，是處理國家財(cái)政收支的收納和撥付，并協(xié)助財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)履行相關(guān)職能的機(jī)構(gòu)。國庫業(yè)務(wù)管理的方法在世界范圍內(nèi)都有不同的做法，廣泛采取的是委托國庫制，即委托銀行處理和經(jīng)營相關(guān)的關(guān)于財(cái)政方面的支出和收納等業(yè)務(wù)。但在我國目前的國庫業(yè)務(wù)管理制度中，財(cái)政局和央行都分擔(dān)著關(guān)于國庫業(yè)務(wù)管理的任務(wù)，在歷時十年的關(guān)于掌控權(quán)力的爭奪之中，財(cái)政局和央行都做出了一定的調(diào)整。財(cái)政局對于國庫業(yè)務(wù)管理的規(guī)范化和高強(qiáng)度的把控的能力令國民滿意。同時，整個的國庫業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的調(diào)控也需要根據(jù)時代的不斷發(fā)展而去變革，從而更好地保證國家財(cái)政的運(yùn)轉(zhuǎn)。

一、財(cái)政局國庫業(yè)務(wù)管理的現(xiàn)狀

(一)財(cái)政局國庫管理的制度建設(shè)需要進(jìn)一步去完善

我國財(cái)政局關(guān)于國庫業(yè)務(wù)管理的現(xiàn)行的制度主要是以國庫單一賬戶的形式為主，并且資金和財(cái)政?？畹膭潛芤彩侵饕载?cái)政統(tǒng)一集中支付的國庫管理制度為主。這樣的制度形式建設(shè)理論上沒有特別的問題，但是輔之以目前的中央人民銀行的代理制度，就會在實(shí)踐的過程中出現(xiàn)很多的問題，而且執(zhí)行的過程中會因?yàn)檎魇諜C(jī)關(guān)或者代理機(jī)構(gòu)的分散性影響到了財(cái)政資金匯入國庫的效率。同樣環(huán)節(jié)的重復(fù)和冗雜也會增加對財(cái)政資金監(jiān)督的難度，從而影響到對整個制度管理的規(guī)范性，質(zhì)量也會明顯下降。

(二)財(cái)政局國庫業(yè)務(wù)管理的監(jiān)管

首先中國對于國庫監(jiān)督的主體主要有人大和政府，二者所構(gòu)成的聯(lián)合的監(jiān)督體系在具體的行動實(shí)施方面有了雙重的保證。監(jiān)管制度的設(shè)計(jì)的全面與實(shí)際執(zhí)行過程中的權(quán)責(zé)不明確，甚至說混亂形成了鮮明的對比。我們?nèi)狈唧w詳實(shí)的法律制度，對權(quán)利的監(jiān)管也存在不規(guī)范不系統(tǒng)的問題，在制度和法規(guī)的基礎(chǔ)層面上就沒有依據(jù)，很難統(tǒng)一和區(qū)分國庫的監(jiān)督權(quán)、管理權(quán)和處罰權(quán)，同樣也加大了國庫的監(jiān)管部門對政府預(yù)算資金等方面監(jiān)管的難度。國庫業(yè)務(wù)管理的監(jiān)管同樣需要關(guān)注財(cái)政局的代理，即對央行等銀行機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，很多情況下，財(cái)政資金沒有及時的回收和回籠，所導(dǎo)致的滯緩和資金鏈短時間的周轉(zhuǎn)困難，大量的國庫資金在銀行的賬面上流動。這樣是對國家財(cái)產(chǎn)的一種不合理、不合法的利用，造成了嚴(yán)重的財(cái)產(chǎn)損失，有悖于代理機(jī)構(gòu)的職責(zé)。監(jiān)管部門缺乏對國庫外的財(cái)政資金有效控制和監(jiān)察，漏洞的存在也為非法挪用財(cái)政資金、權(quán)利尋租提供了很多非法的便利。

(三)財(cái)政局國庫管理的具體實(shí)施面臨著困難和挑戰(zhàn)

財(cái)政局國庫業(yè)務(wù)管理和央行的國庫管理之間的代理關(guān)系是當(dāng)前社會以及財(cái)政學(xué)界討論的熱點(diǎn)問題，財(cái)政局國庫業(yè)務(wù)目前以國庫的單一賬戶體系為主要的收納和支出的端口，關(guān)于財(cái)政資金的劃撥和收支問題則由國庫集中支付來進(jìn)行統(tǒng)一的處理工作，這樣的職能形式和央行的代理之間又產(chǎn)生了沖突，代理信任問題成為了主要的制約因素。關(guān)于直接的集中收付和對財(cái)政資金鏈條的流動有著最最直觀的調(diào)控和監(jiān)督，但是由于目前財(cái)政局國庫業(yè)務(wù)管理過程中的環(huán)節(jié)層層相扣，代理的中間過程中程序繁瑣，很難達(dá)到之前財(cái)政局對于國庫業(yè)務(wù)管理設(shè)立的目標(biāo)和要求，高效的財(cái)政資金的使用效率也沒有辦法得到應(yīng)有的保障。

(四)財(cái)政局國庫業(yè)務(wù)管理中非稅收入繳費(fèi)環(huán)節(jié)冗雜

非稅收入在國家財(cái)政收入的比重占比比較大，2013年全國非稅收入入庫1.7萬億，占全部財(cái)政收入的14.2%。如此之大的比重對國家財(cái)政收入的意義重大，對國民經(jīng)濟(jì)的重要性不言而喻，但是其中可以直接收入國庫的資金卻很少。大部分的非稅收入的納入無法及時回?cái)n，關(guān)于稅收管理形式和方式的異化、征收機(jī)構(gòu)主體的多元化以及稅收系統(tǒng)的不完善等問題都造成了無法及時入庫的問題。更為重要而且直接的原因是非稅收入繳費(fèi)入庫環(huán)節(jié)的復(fù)雜，導(dǎo)致了大量的財(cái)政資金在代理部門停留時間過長，資金的使用效率也變得非常的低下。

二、財(cái)政局國庫業(yè)務(wù)管理的發(fā)展

(一)不斷完善財(cái)政局國庫業(yè)務(wù)管理制度

建立和完善國庫業(yè)務(wù)管理制度對于減弱國家財(cái)政資金的風(fēng)險以及避免中間環(huán)節(jié)的復(fù)雜對財(cái)政資金使用效率的影響有著非常重要的影響。制度保證是一項(xiàng)政策得以實(shí)施的關(guān)鍵，而且是保證機(jī)構(gòu)能夠順利執(zhí)行決策的重要依據(jù)。為了更好的完善和規(guī)范財(cái)政部門的管理水平，更加有效的保證資金的使用效率，避免不必要的流失，需要建立全面的賬戶資金核實(shí)系統(tǒng)，統(tǒng)一財(cái)政資金納入和支出的確認(rèn)機(jī)制。這樣可以保證和代理的銀行機(jī)構(gòu)之間的賬表一致，在所有的過程中都能做到有據(jù)可循，給代理機(jī)構(gòu)以無形中的監(jiān)控，這也對資金流實(shí)施了及時準(zhǔn)確的監(jiān)控。同時可以嘗試對現(xiàn)行體制下的單一賬戶進(jìn)行完善，建立真正意義上的國庫單一賬戶，更精準(zhǔn)的對國庫資金進(jìn)行統(tǒng)一的管理。

(二)對財(cái)政局國庫業(yè)務(wù)管理實(shí)施完善的會計(jì)核算體系

會計(jì)賬單和報(bào)表可以對財(cái)政局國庫資金的具體使用狀況提供及時、準(zhǔn)確而又全面的評估和核算。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)對國庫業(yè)務(wù)以及國庫資金使用的質(zhì)量管理，才能更好的對財(cái)政局的決策提供很好的參考依據(jù)，更深層次的對國民經(jīng)濟(jì)和國家的財(cái)政政策提供更好、更可靠的幫助，充分發(fā)揮會計(jì)審計(jì)對于財(cái)政資金的監(jiān)督、評價和調(diào)控的職能。將全面質(zhì)量管理理念和會計(jì)核算融合起來，可以使財(cái)政資金的使用效率和正確的使用方式在創(chuàng)新中得到發(fā)展，更好地滿足新形勢下減少財(cái)政資金的浪費(fèi)、提高效率，遏制非法挪用等腐敗現(xiàn)象的工作要求，有力地促進(jìn)財(cái)政局國庫業(yè)務(wù)管理的全面、健康和可持續(xù)發(fā)展。

(三)提高財(cái)政局國庫業(yè)務(wù)管理的規(guī)范和執(zhí)行力

嚴(yán)格的劃分財(cái)政部門和銀行機(jī)構(gòu)對于國庫資金的權(quán)利職能，權(quán)責(zé)統(tǒng)一，權(quán)責(zé)分明。各自妥善處理自身責(zé)任范圍內(nèi)的財(cái)政事務(wù)，減少因?yàn)闄?quán)力和職責(zé)的交接而產(chǎn)生的中間環(huán)節(jié)的過失的可能性。加強(qiáng)財(cái)政局的工作人員和整個系統(tǒng)的業(yè)務(wù)能力和責(zé)任觀念，努力施行對國家財(cái)政資金的直接調(diào)控和監(jiān)管，把握財(cái)政資金流動信息的準(zhǔn)確性、及時性和有效性，科學(xué)的運(yùn)作財(cái)政資金，盡可能大的提升財(cái)政資金的保值空間，更重要的是將單一賬戶體系的細(xì)微漏洞和弊端能夠通過強(qiáng)化執(zhí)行力去在基礎(chǔ)層面上減少發(fā)生的可能性，同時將國庫集中支付體系的優(yōu)勢發(fā)揮出來，規(guī)范國庫資金的使用，提高財(cái)政資金的周轉(zhuǎn)和使用效率。

(四)簡化中間環(huán)節(jié)，保障非稅收入直接入庫

非稅收入繳費(fèi)環(huán)節(jié)冗雜嚴(yán)重影響了國庫資金直接入庫，簡化中間環(huán)節(jié)，打造扁平化的國庫資金運(yùn)轉(zhuǎn)體系，最大程度的減少業(yè)務(wù)管理信息在中間環(huán)節(jié)傳遞的時間，也最大可能的減少了在過程中犯錯誤或者延誤有效及時信息的可能性，克服部門和過程之間的信息不對稱。稅收管理形式和方式需要進(jìn)一步的改善和創(chuàng)新，統(tǒng)一的稅收管理形式可以方便不同質(zhì)的稅收體系一體化的困難，也降低了國庫資金管理和稅收過程中的轉(zhuǎn)化成本，同時可以建設(shè)專門的非稅收入機(jī)構(gòu)來進(jìn)行處理，也可以考慮在稅收部門安置專門的人員去進(jìn)行非稅收入的管理工作，推動國庫業(yè)務(wù)管理朝著專業(yè)化的方向發(fā)展，也符合可持續(xù)發(fā)展的要求。

三、結(jié)束語

財(cái)政局國庫業(yè)務(wù)管理不僅僅是國家對于國庫體系建設(shè)的重視，同時也是財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)的穩(wěn)定性的要求。目前人大通過的關(guān)于財(cái)政部門和銀行之間的共同施行對國庫業(yè)務(wù)管理的方式也還是中和了國際上對于國庫資金管理的優(yōu)秀思想和方法。代理部門的信息和信任問題需要不斷地去重視，制度上的嚴(yán)格要求和把控也是必不可少，內(nèi)部外部的針對財(cái)政資金的監(jiān)督和審查是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險，避免腐敗的重要途徑。完善國庫單一賬戶體系，改變代理國庫集中支付的體系模式，推動國庫業(yè)務(wù)管理朝著科學(xué)化、可持續(xù)的模式發(fā)展。

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