山東省泰安市東平縣財政局 金霞

當(dāng)前我國全面深化改革已進(jìn)入集中攻堅的深水區(qū)，財稅改革作為全面深化改革領(lǐng)域的焦點，甚至是被寄予希望成為整個全面深化改革的關(guān)鍵突破口。特別是《深化財稅體制改革總體方案》審議通過以后，標(biāo)志著我國新一輪的財稅改革號角已經(jīng)吹響，財稅改革相關(guān)配套制度將不斷完善。然而，財稅體制改革是一項系統(tǒng)龐大的工程，牽一發(fā)而動全身，深化財稅體制改革的創(chuàng)新，就必須實現(xiàn)各項改革之間的協(xié)同推進(jìn)，這是完善我國國家治理的重要基礎(chǔ)和支柱，更是推動我國社會經(jīng)濟轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展的前提條件。

一、財稅體制改革背景分析

現(xiàn)行分稅制財政體制，是我國于1994年建立，當(dāng)時國家基于解決中央財政收入增長乏力，財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重與中央財政收入占全國財政收入的比重逐年下降，財政陷入困境問題而出臺的具有明顯中央集權(quán)特點的稅制改革。改革根據(jù)事權(quán)和財權(quán)相結(jié)合原則，將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅、以及中央地方共享稅，中央的財源進(jìn)一步擴大，為國家基本建設(shè)工作開展提供了資金保障。但是隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財政運行中存在的中央和地方財權(quán)事權(quán)不匹配、轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范、地方債務(wù)風(fēng)險上升等一系列問題越來越突出，這也導(dǎo)致一些地方走上了“土地財政”之路，并進(jìn)一步的引發(fā)加劇了房價暴漲、社會矛盾激化等問題，在根源上解決這些問題，必須推進(jìn)財稅體制改革的創(chuàng)新。深化財稅體制改革創(chuàng)新的思路主要是通過完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù)、透明預(yù)算、提高效率等來實現(xiàn)，通過充分的處理好政府與市場之間的關(guān)系，進(jìn)一步的發(fā)揮央地積極性，并統(tǒng)籌考慮當(dāng)前和長遠(yuǎn)利益，兼顧效率與公平，協(xié)同推進(jìn)財稅與其他改革，形成合力、順利推進(jìn)。

二、財稅體制改革創(chuàng)新的必要性和緊迫性分析

(一)財稅體制改革創(chuàng)新是我國全面深化改革深入推進(jìn)的基礎(chǔ)性工作

財稅體制改革是全面深化改革的關(guān)鍵，由于財稅體制在所有改革領(lǐng)域中最具有綜合性，關(guān)系到國家政府機關(guān)事業(yè)單位的財政支出支撐，而且與企業(yè)、居民也有著直接、密切、緊密的聯(lián)系，涉及到社會的各個領(lǐng)域，全面深化改革的統(tǒng)籌推進(jìn)，必須有著健全完善的財務(wù)稅制管理體制作為基礎(chǔ)，是全面深化改革的重頭戲。

(二)財稅體制改革是解決當(dāng)前財政管理問題矛盾的主要手段

目前，我國正處于全面建成小康社會的決定性階段，經(jīng)濟運行和社會發(fā)展也面臨著一些新的情況與新變化，對于財稅體制的職能和調(diào)控要求也越來越高，然而目前我國現(xiàn)行的財稅體制仍然存在較多的不足，一些深層次矛盾在運行過程中越發(fā)的凸現(xiàn)出來，稅收優(yōu)惠政策過多過濫、重點支出掛鉤機制、中央和地方事權(quán)與支出責(zé)任劃分不清、轉(zhuǎn)移支付制度不完善等一系列的問題越發(fā)突出，而現(xiàn)行財稅體制功能在解決這些問題方面力度不足，迫切需要對財稅體制進(jìn)行創(chuàng)新改革。

(三)財稅體制改革創(chuàng)新是國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要保障

構(gòu)建科學(xué)的財稅體制，是夯實國家治理的基礎(chǔ)，發(fā)揮財政支柱作用的基礎(chǔ)保障。對我國的國家財政治理體系以及治理能力進(jìn)行改進(jìn)提升，首要工作就是深化財稅體制改革，建立完整、法治、公開、規(guī)范、透明、高效的可持續(xù)的現(xiàn)代財政制度，在更高層次、更廣范圍發(fā)揮財稅體制完善國家治理體系的作用。

三、財稅體制改革創(chuàng)新的推進(jìn)實施策略研究

(一)對財政預(yù)算審查重點進(jìn)行調(diào)整

在財政預(yù)算審查方面，應(yīng)該逐步由過去的側(cè)重收入的審核向支出預(yù)算和政策審核進(jìn)行拓展。由于在傳統(tǒng)的財政預(yù)算審查方面，主要重視對收入預(yù)算高低，收支平衡、赤字規(guī)模的審查，因此容易造成財政預(yù)算在具體的執(zhí)行過程中出現(xiàn)順周期問題，也就是地方上經(jīng)濟形勢好的情況下滿足于完成稅收任務(wù)，而在經(jīng)濟形勢緊張時出現(xiàn)過度征稅的問題。而通過轉(zhuǎn)變財政預(yù)算的審查重點，尤其是進(jìn)一步的加大對支出的審核，弱化收入方面的審核，同時進(jìn)一步的完善中期財政規(guī)劃、跨年度預(yù)算平衡機制等，可以起到增強財政政策的前瞻性和可持續(xù)性的作用。

(二)規(guī)范財權(quán)事權(quán)與支出責(zé)任

當(dāng)前在我國中央與地方的事權(quán)以及支出責(zé)任的劃分上，仍然存在著較多的不清晰的地方，特別是部分需要由中央負(fù)責(zé)的事務(wù)交由地方，但是在財權(quán)上卻沒有給予，這就造成了很多地方出現(xiàn)了“跑部錢進(jìn)”的問題。因此必須對事權(quán)與支出責(zé)任進(jìn)行明確的劃分，在具體的運作實施過程中，主要是全面準(zhǔn)確、科學(xué)合理的對各級政府間事權(quán)與支出責(zé)任，特別是針對國防、外交、國家安全、關(guān)系全國統(tǒng)一市場規(guī)則和管理等方面的有關(guān)和事項，盡可能的減少對地方的委托，由中央政府統(tǒng)一負(fù)責(zé)；對于各種區(qū)域性的公共服務(wù)事項，則可以交由地方，通過進(jìn)一步的明確事權(quán)，明確中央地方各級政府的支出責(zé)任。

(三)加快推進(jìn)稅制改革

稅制改革也是財稅體制改革創(chuàng)新的重要內(nèi)容，對于稅制改革關(guān)鍵是對間接稅、直接稅、財產(chǎn)稅以及費改稅制度改革的推進(jìn)。在間接稅的改革方面，對于營業(yè)稅改增值稅，應(yīng)該進(jìn)一步的擴大范圍，盡可能的實現(xiàn)對所有服務(wù)業(yè)全部實行“營改增”；對于消費稅，則重點是改進(jìn)征收辦法，逐步將在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的做法，改為在批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，同時進(jìn)一步的將高耗能、高污染以及部分高檔消費品等納入到征收范圍；對于資源稅，重點是實現(xiàn)“從量計征”為“從價計征，擴大征收范圍，發(fā)揮好對資源協(xié)調(diào)保護(hù)的作用。在直接稅改革方面，重點是以個人所得稅為重點，應(yīng)該逐步的探索對工資、利息、股息、稿酬、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得不同計征的模式，將綜合計算收入全部納入計稅范圍，進(jìn)一步的體現(xiàn)增強稅收政策公平性；在財產(chǎn)稅改革方面，加快房地產(chǎn)稅的立法進(jìn)度，增加房屋持有成本，引導(dǎo)在區(qū)域形成合理的住房消費，確保房地產(chǎn)行業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展；在費稅改革方面，當(dāng)前重點是將環(huán)境保護(hù)方面的收費改成收稅，征收環(huán)境保護(hù)稅。

(四)推動財稅體制改革的制度創(chuàng)新

財稅體制改革的制度創(chuàng)新主要是針對預(yù)算管理、政府融資、國有資本經(jīng)營預(yù)算、政府購買服務(wù)以及債務(wù)管理等方面的工作健全完善制度體系。在預(yù)算管理制度方面，重點是確保預(yù)算的規(guī)范性，將公共財政預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社保基金預(yù)算等實施歸口管理，全部納入財政預(yù)算管理制度之中，并加大審查監(jiān)督以及社會公開力度，以確保主管部門統(tǒng)籌使用。在政府的投融資管理方面，應(yīng)該針對城市基礎(chǔ)設(shè)施、住宅等設(shè)置政策性金融機構(gòu)，并通過發(fā)行債務(wù)、允許社會資本特許經(jīng)營等方式，吸引資本參與到城市建設(shè)之中，進(jìn)一步的拓寬融資渠道，加大民間投資在保障經(jīng)濟建設(shè)支出、緩解政府融資壓力方面的積極作用。在國有資本經(jīng)營預(yù)算管理方面，應(yīng)該注重實現(xiàn)國有資本經(jīng)營預(yù)算與公共財政預(yù)算、政府性基金預(yù)算之間更好地相互銜接，充分發(fā)揮資金統(tǒng)籌合力的作用。在政府購買服務(wù)方面，重點是進(jìn)一步的對政府購買服務(wù)進(jìn)行推廣，通過引入競爭機制、轉(zhuǎn)變政府職能，改變財政支出，進(jìn)一步的提高公共服務(wù)的質(zhì)量。在政府債務(wù)管理方面，主要工作是重點加強債務(wù)管理，健全地方政府債券發(fā)行管理制度，建立政府綜合財務(wù)報告和風(fēng)險預(yù)警機制，并將債務(wù)納入財政預(yù)算管理，進(jìn)一步的強化對風(fēng)險的管控能力。

四、結(jié)束語

財稅工作是我國國家治理的基石，對于國家社會經(jīng)濟的運行發(fā)展都有著至關(guān)重要的作用。維護(hù)我國社會經(jīng)濟市場秩序，推動社會公平發(fā)展，實現(xiàn)國家長治久安，就必須建立統(tǒng)一規(guī)范的分級財政體制，與國家其他行業(yè)領(lǐng)域改革協(xié)調(diào)規(guī)劃，統(tǒng)籌推進(jìn)，對財稅體制進(jìn)行改革創(chuàng)新，優(yōu)化資源配置，促進(jìn)我國各個行業(yè)領(lǐng)域改革的有序推進(jìn)。

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