遼河石油勘探局興隆臺工程技術(shù)處 黃偉民

盤錦遼河油田興工實業(yè)有限公司 李海霞

一、引言

在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，內(nèi)部控制工作的開展具有十分重要的作用，是保障企業(yè)經(jīng)營目標順利實現(xiàn)，維護企業(yè)資產(chǎn)完整安全，保障財會信息真實可靠，推進各項發(fā)展戰(zhàn)略有效落實的關(guān)鍵。內(nèi)部控制工作通過一系列科學的約束、調(diào)整、引導與評價制度，達到了相應的內(nèi)部管理目的。一般來說，內(nèi)部控制工作的開展包括了風險評估、經(jīng)濟活動控制、信息獲取、內(nèi)部監(jiān)管、內(nèi)部環(huán)境管理等多方面的內(nèi)容。對于一個企業(yè)來說，內(nèi)控制度的有效開展可以更好地確保各項內(nèi)部管理制度的有效貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營管理工作的有序開展。

二、當前企業(yè)會計內(nèi)部控制工作中存在的不足

第一，內(nèi)控認知方面的缺失?，F(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)部控制工作開展過程中，一部分企業(yè)的管理者對內(nèi)控工作的認知存在很大的問題，在傳統(tǒng)觀念的影響下，他們認為內(nèi)控工作只是企業(yè)經(jīng)營管理工作中的一小部分內(nèi)容，只要按照規(guī)章制度辦事就可以了。與此同時，雖然一部分企業(yè)管理者認識到內(nèi)控控制工作的重要性，但是在實際經(jīng)營管理中對于相關(guān)制度和控制方式?jīng)]有進行創(chuàng)新和改進，從而導致了內(nèi)控工作的開展在一定時期和范圍內(nèi)，整體開展成效有所不足。

第二，監(jiān)管力度有限?？茖W的監(jiān)管是保障內(nèi)控工作有效開展的必備條件，也是對各項工作實施效果進行檢查和保障的關(guān)鍵舉措，對于企業(yè)的內(nèi)控制度的有效實施具有良好的推動作用。但是，針對現(xiàn)階段我國企業(yè)的內(nèi)控工作開展情況來看，很多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管工作開展效果不佳，并且相關(guān)審計監(jiān)督部門在企業(yè)內(nèi)部缺乏足夠的獨立性，相關(guān)審計結(jié)果不夠真實和權(quán)威。與此同時，當前審計工作僅僅關(guān)注對相關(guān)會計賬目進行審計監(jiān)督，而對于一些具體的內(nèi)控制度的執(zhí)行則不能進行相對全面、深入的監(jiān)管。

第三，管理結(jié)構(gòu)不科學。一部分企業(yè)內(nèi)部的約束機制不夠完善，企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)設(shè)置不夠科學。很多企業(yè)受限于思想觀念的禁錮，在管理層級的設(shè)置上，以關(guān)系來衡量崗位，而不是以專業(yè)能力來衡量崗位。因人設(shè)崗的過度，導致了內(nèi)部控制過程中相關(guān)組織架構(gòu)設(shè)置不夠合理，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，相關(guān)約束制度難以得到有效落實的問題。

第四，人員綜合素質(zhì)水平有待提高。內(nèi)控工作的開展需要依靠專業(yè)的管理人員來進行推行，但是現(xiàn)階段受限于種種問題，相關(guān)工作的開展成效依然不盡如人意?，F(xiàn)階段相關(guān)管理人員自身的綜合素質(zhì)水平有限，并且不具備足夠的責任感和職業(yè)道德。由于企業(yè)管理者在人員聘用上不夠合理，從而導致了在崗人員自身專業(yè)素質(zhì)水平不足，對于一些特殊業(yè)務(wù)需求不能有效的進行滿足。另外，一部分企業(yè)對于相關(guān)財會人員的培養(yǎng)工作的開展也存在很大的確實，人才培養(yǎng)計劃不夠科學，相關(guān)培訓工作的落實不夠具體，從而導致了相關(guān)管理人員自身素質(zhì)水平停滯不前，逐漸脫離實際應用環(huán)境。

第五，內(nèi)控環(huán)境較為混亂。一般來說，不同企業(yè)本身具有不同的內(nèi)控制度，并且不同企業(yè)的內(nèi)控工作的開展重點也都不盡相同?，F(xiàn)階段，一部分企業(yè)內(nèi)控工作存在一定的疏漏，進而導致了相關(guān)財會工作的開展整體秩序相對混亂，財會失真的問題難以得到有效的控制。由于相關(guān)管理制度和管理機制方面的問題，導致了企業(yè)內(nèi)部財會工作開展過程中，內(nèi)部控制力相對不足，并且很多企業(yè)管理者對于會計治理工作和內(nèi)控工作之間的關(guān)系沒有一個清晰明確的認識，從而導致了企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境相對混亂，很多制度都不能得到有效的落實。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制工作開展思路

第一，為內(nèi)控工作的開展打造一個良好的執(zhí)行環(huán)境。針對于當前內(nèi)控工作開展效果不佳的問題，企業(yè)本身要提高重視程度，為內(nèi)部控制工作的開展提供一個良好的執(zhí)行環(huán)境。內(nèi)控工作的開展是一項系統(tǒng)性的工作，需要企業(yè)全體人員和部門進行共同參與和配合的。企業(yè)管理者要積極打造良好的內(nèi)部控制文化，讓企業(yè)的員工和各級管理人員認識到內(nèi)控工作開展的重要性，認識到內(nèi)控工作與企業(yè)發(fā)展之間的必然關(guān)系。只有從思想層面上實現(xiàn)統(tǒng)一，后續(xù)內(nèi)控工作的開展才能可以得到更好地配合和貫徹落實。在進行相關(guān)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計上，要提高內(nèi)部約束和牽制水平，結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展需求，設(shè)置科學的內(nèi)控崗位。在崗位人員的選擇上，也要做好相應的調(diào)研篩選工作，保障企業(yè)整體內(nèi)控工作開展具有一個良好的執(zhí)行環(huán)境。

第二，加強內(nèi)部監(jiān)督管理。企業(yè)要對于審計部門進行科學的設(shè)置，并且保證審計部門具有獨立性和話語權(quán)，給予內(nèi)部審計工作開展“開綠燈”，明確審計部門的職責和范圍權(quán)限。審計工作的開展，要保證其有效性和全過程性，并且定期、不定期的對企業(yè)內(nèi)控工作的開展情況進行系統(tǒng)化的評估，對內(nèi)控工作開展中存在的不足和相關(guān)制度存在的疏漏進行逐一的解決。另外，監(jiān)督工作也要實現(xiàn)內(nèi)外結(jié)合。企業(yè)要積極配合社會監(jiān)督和政府相關(guān)部門的監(jiān)督，加強信息交流，保障內(nèi)控工作的規(guī)范化開展。

第三，對內(nèi)控體系進行規(guī)范化構(gòu)建。企業(yè)在進行內(nèi)控體系構(gòu)建的過程中，要明確會計控制工作的核心地位，并且嚴格遵循國家相關(guān)的法律法規(guī)，結(jié)合相關(guān)行業(yè)規(guī)范，制定出符合自身實際特點的內(nèi)控體系。內(nèi)控體系的制定上，其也要集合企業(yè)自身的實際特點，結(jié)合企業(yè)具體情況設(shè)置不同的具體措施與程序。在控制內(nèi)容與目標的制定上，要確立多目標、多核心、多層次的方式進行制定，以點帶面地開展相關(guān)內(nèi)控工作，循序漸進的改進以往內(nèi)控工作的不足，不斷擴大工作的覆蓋面。針對于以往低質(zhì)量的內(nèi)控工作來說，企業(yè)在進行構(gòu)建內(nèi)控體系的過程中，要步步為營地開展相關(guān)操作工作，并且從最基礎(chǔ)的定崗、完善制度、落實執(zhí)行做起，逐漸制定不同工作層級，實現(xiàn)內(nèi)部牽制等目標的實現(xiàn)。另外，對于內(nèi)控體系構(gòu)建的過程，也要做好實時的跟蹤評估，針對實際情況進行科學合理的調(diào)整，提高整個內(nèi)控體系的可執(zhí)行性。

第四，對內(nèi)控目標進行科學的設(shè)計與明確。內(nèi)控工作的開展目標的制定與設(shè)計上，企業(yè)管理者要本著動態(tài)和發(fā)展的眼光進行設(shè)計，并且保證內(nèi)控目標具有足夠的可行性。在制定目標過程中，要制定出長期目標和短期目標，并且提高內(nèi)控目標的全面性。企業(yè)在發(fā)展的過程中，外界形勢也是在不斷變化的，如果僅僅依靠一套單一的內(nèi)控目標和策略，則難以達到令人滿意的內(nèi)控效果。在內(nèi)控目標的制定上，要明確企業(yè)當前內(nèi)控工作中亟需解決的問題，并且也要對企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略計劃進行深入的研究。

第五，優(yōu)化管理流程。要想提高內(nèi)控工作的開展效率，對內(nèi)控的基本流程進行優(yōu)化是必不可少的。企業(yè)會計經(jīng)營活動是由企業(yè)會計各個流程組成，最終形成一個有機的整體進而創(chuàng)造效益，內(nèi)部控制流程是從企業(yè)會計的細節(jié)處出發(fā)，通過對每個流程進行操作規(guī)定、分配權(quán)限，使得業(yè)務(wù)流程能夠正常的進行。內(nèi)部控制流程與企業(yè)會計流程相似卻又有不同。內(nèi)部控制流程在某些時候既與企業(yè)會計業(yè)務(wù)流程重合，更多時候是對企業(yè)會計業(yè)務(wù)流程的整合。內(nèi)部控制流程通過對有關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)流程進行歸納和調(diào)整，可以整合和提煉現(xiàn)有經(jīng)濟業(yè)務(wù)，縮減內(nèi)部控制的工作量。

第六，加強信息溝通互動與反饋。內(nèi)部控制工作的開展，要針對于企業(yè)的具體情況，構(gòu)建一套科學的信息溝通互動系統(tǒng)，配合相關(guān)制度，對于內(nèi)控工作中信息的收集、處理、傳輸與反饋進行有效的控制。信息資源是企業(yè)重要的無形資源，尤其是對于現(xiàn)代化企業(yè)來說，提高信息資源的處理與共享效率，也就提高了內(nèi)部的整體工作效率和工作流程。企業(yè)要結(jié)合實際內(nèi)控的流程情況，制定出相應的信息溝通協(xié)調(diào)制度，對于內(nèi)控工作開展中的一系列問題進行第一時間的上報，提高內(nèi)控控制工作的及時性。另外，信息溝通中也要確立信息流通的縱向、橫向以及內(nèi)外等不同流通渠道，以標準化的流程來規(guī)范信息的控制與流動，這對于提高內(nèi)控工作開展效果，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題是非常重要的。

四、結(jié)束語

綜上所述，對于一個企業(yè)來說，內(nèi)控工作的開展與企業(yè)的發(fā)展是密切相關(guān)的。優(yōu)秀的內(nèi)控體系，可以更好地提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理水平，讓企業(yè)各項管理制度得到落實和執(zhí)行，保護企業(yè)資產(chǎn)，提高企業(yè)競爭發(fā)展能力。企業(yè)管理者要提高自身對內(nèi)控工作重要性的認識，結(jié)合企業(yè)的實際情況和業(yè)務(wù)特點，制定出符合企業(yè)發(fā)展需求的內(nèi)控體系，，制定出科學的內(nèi)控管理部門，加強監(jiān)督審計，規(guī)范和優(yōu)化內(nèi)控管理流程，提高信息溝通效率，為企業(yè)的長效發(fā)展提供強大的保障。

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