●王長進 李增波 任曉雯 董建龍

加強賬戶管理和資金清理確保財政資金安全高效使用
——以河南省為例

●王長進 李增波 任曉雯 董建龍

根據(jù)《河南省財政廳關(guān)于開展省直預算單位銀行賬戶資金清理重點檢查工作的通知》要求，5月至8月份，河南省財政廳六個監(jiān)督檢查處分別對省質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局、省安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局、省人力資源和社會保障廳、省殘疾人聯(lián)合會、省司法廳、省委省政府機關(guān)事務管理局、省交通運輸廳、省總工會、省水利廳、省委黨校、省糧食局、省婦女聯(lián)合會、省旅游局、省林業(yè)廳、省人民檢察院、省高級人民法院、省教育廳、省科技廳、省環(huán)境保護廳、省人民防空辦公室等20個省直部門及其所屬行政單位和全供事業(yè)單位銀行賬戶資金進行了重點檢查?，F(xiàn)將檢查情況總結(jié)如下。

一、基本情況及主要做法

（一）基本情況

此次共對省質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局等20個省直部門及其所屬162個全供事業(yè)單位進行了檢查，重點檢查預算單位的銀行賬戶開設、變更、撤銷情況，基本存款賬戶、基建專用賬戶和其他專用賬戶截止2014年3月底賬戶資金余額及資金構(gòu)成情況。此次共核查413個賬戶，涉及資金申報總量739119.93萬元，其中基本存款賬戶183個，涉及資金132886.52萬元；基建專用賬戶41個，涉及資金69893.43萬元；其他專用賬戶189個，涉及資金536339.98萬元。

(二)主要做法

1、明確三項內(nèi)容，確保檢查重點。一是重點檢查預算單位銀行賬戶開設、變更以及使用情況等是否符合規(guī)定，銀行賬戶余額是否與單位賬簿記載一致，是否與銀行對賬單核對一致，是否存在少報漏報現(xiàn)象。二是重點檢查預算單位截至2014年3月31日基本賬戶、基建專用賬戶、其他專用賬戶余額構(gòu)成情況。三是重點把預算單位銀行賬戶資金余額構(gòu)成的性質(zhì)、時間、用途、歸屬、政策等五個方面核查清楚，涉及項目資金要見項目文件、項目合同資料、項目支付資料、項目結(jié)轉(zhuǎn)情況，基建項目要見立項文件、施工合同、竣工結(jié)算中資料，有針對性地提出激活存量資金的意見建議。

2、劃分三個步驟，確保檢查進度。一是收集基礎資料，預算單位自行填報資金余額構(gòu)成表，聽取預算單位匯報，全面了解單位銀行賬戶資金的基本情況。二是開展重點核查，認真核對開戶許可證、銀行存款明細賬、銀行對賬單、資金余額構(gòu)成表，對余額構(gòu)成表進行橫向縱向比對，深入分析各賬戶資金性質(zhì)和內(nèi)涵，詳細排查單位銀行賬戶資金隱患。三是組織現(xiàn)場核查，結(jié)合同步開展的預決算和賬表一致性檢查工作，重點選擇資金余額較大、項目復雜存疑的162家預算單位，按照見賬簿、見文件、見項目、見憑證的原則要求，實地核實銀行賬戶資金余額構(gòu)成情況，并最終確認、修改和匯總各單位賬戶資金使用情況。

二、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）銀行賬戶開設方面

1、在財政部門備案但未申報賬戶12個

（1）河南省LY廳機關(guān)所屬河南省LY廳項目辦公室在國庫處備案的8個其他專用賬戶未申報，主要用于核算世行貸款及其他政府貸款；河南省LY基金管理站（編辦未批機構(gòu)）的基本賬戶和其他專用賬戶共2個賬戶未申報；省LY廳開設的“省LY廳森林公安局”基本賬戶未申報。

（2）河南省FL兒童工作部于2006年8月開設的捐助賬戶未按規(guī)定申報，余額68.12萬元，經(jīng)核查組督促該單位已將相關(guān)資料補報齊全。

2、未及時變更撤銷賬戶18個

（1）河南省LY廳下屬河南省YSDW救護中心在財政部門備案的基建專用賬戶、住房基金專用賬戶未提供相應變更撤銷資料；河南省LY學?；▽Ｓ觅~戶停用日期為2009年10月30日，未見該賬戶相關(guān)變更撤銷手續(xù)，截至3月底賬面余額0.14萬元，一般賬戶停用日期為 2013年12月28日，未見相關(guān)變更撤銷手續(xù)；河南省LYJS推廣站在財政部門備案的其他專用賬戶、基建專用賬戶未提供相關(guān)變更撤銷手續(xù)；河南省JJL工作站在財政部門備案的住房基金專用賬戶未提供相關(guān)變更撤銷手續(xù)。

（2）河南省GF基建專用戶賬戶從2007年至今，除2011年支付評估審計費及部分工程款外，其余年份均未發(fā)生資金收付業(yè)務。截至2014年3月31日，該賬戶資金余額為68.78萬元；系統(tǒng)裝備購置款戶2010年10月因銀行賬戶升級賬號變更未到財政部門備案。截至2014年3月31日，該賬戶資金余額為2756.07萬元。

（3）河南省FL中國預防拐賣項目賬戶，2008年中國預防拐賣項目結(jié)束，該賬戶2009年11月至今未有任何發(fā)生額，目前賬戶余額為5.36萬元。

（4）河南省JCY下屬河南JC職業(yè)學院基建戶，2005年4月經(jīng)批準開設 ，賬戶使用期限至2007年4月，目前該賬戶仍在使用，余額為31.96萬元。

（5）河南省RFB基建賬戶使用期至2008年12月24日，截至2014年3月31日該賬戶仍在使用，未見相關(guān)變更手續(xù)，賬面余額287.3萬元。

（6）河南省JT廳下屬河南JT職業(yè)技術(shù)學院一般貸款賬戶使用期限至2006年8月30日，截至3月底未見該賬戶相關(guān)變更撤銷手續(xù)，賬面余額0.60萬元；基建專用賬戶2005年8月29日經(jīng)河南省財政廳審核準許開設，用于航海路校區(qū)基本建設，該校區(qū)已于2008年建成并交付使用。截至3月底未見該賬戶相關(guān)變更撤銷手續(xù)，賬面無余額。河南省JT高級技工學?；▽Ｓ觅~戶使用期限至2011年9月16日。截至3月底未見該賬戶相關(guān)變更撤銷手續(xù)，賬面余額31.08萬元。河南省JT廳財務處基建賬貸款賬戶2008年5月28日經(jīng)河南省財政廳審核準許開設，該賬戶自2010年1月1日至2014年3月31日每季度結(jié)息累計存款利息7.84萬元，無其他收支項目。截至3月底未見該賬戶相關(guān)變更撤銷手續(xù)，賬面余額446.31萬元。

（7）河南省ZGH下屬GH干部學?；▽Ｓ觅~戶有效日期至2013年12月17日，截至2014年3月底仍在使用，未見該賬戶延長使用期限相關(guān)手續(xù)，賬面余額3,927.37萬元。

以上不符合《河南省省級預算單位銀行賬戶管理暫行辦法》第二十九條“省級預算單位確需延長賬戶使用期限的，應提前提出申請并報省財政廳審批。審批期間，按原賬戶使用期限執(zhí)行”、第三十三條“省級預算單位按規(guī)定開設的銀行賬戶，在開立后一年內(nèi)未發(fā)生資金收付業(yè)務的，該賬戶應作撤銷處理并按本辦法規(guī)定辦理備案手續(xù)”的規(guī)定。

3、未經(jīng)審批開設賬戶4個

（1）河南省JY廳下屬HN大學附屬中學未經(jīng)批準在開封市商業(yè)銀行北道門支行開設一般性賬戶用于核算學校代收書本費，截至2014年3月底，賬戶余額167.13萬元；河南SF大學附屬中學未經(jīng)批準在建行新鄉(xiāng)河師大支行開設的一般賬戶用于核算事業(yè)結(jié)余，截至2014年3月底賬面余額764.30萬元，主要為績效工資補差。

（2）河南省ZJ局下屬河南省TZSB安全檢測研究院未經(jīng)批準在中國光大銀行鄭州交通路支行開設賬戶，用于核算經(jīng)營收入繳納的稅款，截至2014年3月底，賬戶余額1.06萬元。

（3）河南省SL廳下屬河南省鄭州SL學校未經(jīng)批準在鄭州銀行鄭州西大街支行開設貸款賬戶，用于核算貸款，截止2014年3月底，賬戶余額0.38萬元。

上述行為不符合 《河南省省級預算單位銀行賬戶管理暫行辦法》第十七條“省級預算單位開立銀行賬戶，按照本辦法規(guī)定的程序報省財政廳審批”的規(guī)定。

4、未履行審批備案手續(xù)賬戶13個

河南省JY廳下屬河南省XSZZ管理中心開設的高校基建貸款風險準備金13個定存賬戶未見相關(guān)審批備案資料，其中國家開發(fā)銀行河南省分行定存賬戶5個，浦發(fā)銀行鄭州經(jīng)一路支行定存賬戶4個，光大銀行鄭州緯五路支行定存賬戶4個。不符合《河南省省級預算單位銀行賬戶管理暫行辦法》的補充通知（豫財庫〔2004〕12號）第四條“省級預算單位財政撥款、收入?yún)R繳專用存款賬戶以外的資金，轉(zhuǎn)為定期存款的，須在原資金賬戶開設銀行辦理，同時報省財政部門備案”的規(guī)定。

5、未提供賬戶開戶資料及備案手續(xù)賬戶10個

（1）河南省LY廳機關(guān)住房基金專用戶未提供準許開設銀行賬戶通知書，涉及資金61.41萬元；河南省LY調(diào)查規(guī)劃院基建專用賬戶未提供準許開設銀行賬戶通知書，未在財政部門備案；河南省LY產(chǎn)業(yè)發(fā)展中心基本賬戶、其他專用賬戶未提供開戶許可資料；河南省LY學校住房基金專用賬戶未提供開戶許可資料。

（2）河南省HB廳機關(guān)用于核算淮網(wǎng)專項資金的其他專用賬戶未在財政部門備案，且未提供賬戶開設審批資料，截至2014年3月底賬面余額43.68萬元；河南省HJJC總隊住房基金專用賬戶未在財政部門備案，且未提供賬戶開設審批資料。

(3)河南省GF基建戶賬號未提供準許開設銀行賬戶通知書、開戶許可證等開戶審批資料 ，截至2014年3月31日，該賬戶資金余額為 68.78萬元；2007年7月開設的干警住房集資款戶未提供準許開設銀行賬戶通知書、開戶許可證等開戶審批資料。截至2014年3月31日，該賬戶資金余額為1266.27萬元。河南FG進修學院食堂基本戶至今仍未取得中國人民銀行頒發(fā)的《開戶許可證》。

6、其他情況

(1)資金違規(guī)劃撥另存。河南省FL兒童工作部2006年8月開設捐助賬戶1702029429024905511。2009年9月，兒童工作部將該賬戶資金100.00萬元轉(zhuǎn)入河南省家庭教育研究會在中信銀行設立的賬戶7391110182600037488中,截止2014年3月31日其余額為102.36萬元，包括利息。

（2）銀行賬號與開戶許可證不一致。河南省RFB其他專用賬戶住房基金專用賬戶2003年3月經(jīng)批準開設，賬號為52699202032837，單位提供的開戶許可證上的賬戶號為41001526010050007127。

（3）單位合并基本戶未及時注銷。河南省RS廳機關(guān)現(xiàn)開設2個基本賬戶，其中1個是原省人事廳開設的基本賬戶，尚未注銷。不符合《河南省省級預算單位銀行賬戶管理暫行辦法》第八條“一個預算單位只能開設一個基本存款賬戶”的規(guī)定。

（4）擅自改變銀行賬戶用途。河南省SL廳下屬河南省SW局在光大銀行光大東風支行開設特設經(jīng)費轉(zhuǎn)撥專戶，核算內(nèi)容為所屬單位經(jīng)費轉(zhuǎn)撥，現(xiàn)主要用于履約保證金收付及部分工程款的結(jié)算。截止到2013年12月31日和2014年3月31日該賬戶余額分別為6938913.05元和7890694.39元，不符合《河南省省級預算單位銀行賬戶管理暫行辦法》第十六條“……一級預算單位，經(jīng)省財政廳批準可以開設一個財政特設專戶，……該賬戶只能用于辦理資金轉(zhuǎn)撥，不得直接開支，不得支取現(xiàn)金……該賬戶年末不得有余額”的規(guī)定。

（二）賬戶資金余額及資金構(gòu)成情況

1、基本存款賬戶。基本存款賬戶是用于核算預算單位日常收支的銀行結(jié)算賬戶。截至2014年3月底基本存款賬戶資金申報132886.52萬元，核定133530.99萬元。按照資金分類統(tǒng)計，一是歷年滾存凈結(jié)余申報 43096.88萬元，核定69351.48萬元，核增26254.60萬元，核增比例為60.92%。其中林業(yè)廳核增2461.80萬元，為已完工項目結(jié)余，如省LY廳機關(guān)核增已完工項目結(jié)余資金631.50萬元，主要為林業(yè)部撥付2007-2012年項目管理費；省JY廳核增9242.18萬元，主要為下屬各單位事業(yè)基金、專用基金。如省SY中學核增2486.19萬元，為單位歷年滾存事業(yè)基金、專用基金未上報；省KJ廳核增10881.65萬元，主要為下屬各單位已完工項目結(jié)余及事業(yè)基金、專用基金；如省立YK醫(yī)院申報1320.72萬元，核定6286.83萬元，主要為單位事業(yè)基金、專用基金。二是未完工項目資金申報20464.34萬元，核定13833.99萬元，核減6630.35萬元，核減比例為32.40%。其中：省LY廳核減1829.26萬元，主要為河南省LY調(diào)查規(guī)劃院已完工項目申報為未完工項目；省KJ廳核減2790.02萬元，主要為河南省文物考古研究院已完工項目申報成未完工項目；河南省 TZSB安全監(jiān)測研究院核減842.86萬元，主要為國庫集中支付前結(jié)余申報為未完工項目。三是待結(jié)算資金申報69325.30萬元，核定50345.52萬元，核減 18979.78萬元，核減比例27.38%。其中：省JY廳核減9129.37萬元，主要為省SY幼兒園等4所學校將事業(yè)基金等歷年滾存結(jié)余申報為待結(jié)算資金；省KJ廳核減8240.28萬元，主要為河南省立YK醫(yī)院、河南省JLKX研究院將事業(yè)基金申報為待結(jié)算資金。

2、基建專用賬戶?；▽Ｓ觅~戶是主要核算基本建設資金收支的銀行結(jié)算賬戶。截至2014年3月底基建專用賬戶資金申報 69893.43萬元，核定69962.21萬元，核增68.78萬元，主要為省GF漏報基建專用賬戶資金。按照資金分類統(tǒng)計，一是已完工項目凈結(jié)余7515.14萬元，主要為省JT廳機關(guān)已完工基建項目凈結(jié)余7143.98萬元；二是未完工項目資金25013.83萬元，其中財政撥款1914.92萬元，（主要有省KJ廳301.00萬元，省SF廳所屬各監(jiān)獄1336.24萬元）；單位自籌22388.14萬元（主要有省ZJ局3087.26萬元，省司法廳3656.27萬元，省SG局2141.45萬元，省 ZGH3927萬元），銀行貸款710.77萬元；其他資金37433.24萬元，主要指非基建資金，如省JT廳30852.69萬元，為應付國債貸款還本款及商業(yè)銀行貸款利息20083.37萬元，投資收益和利息收入3559.82萬元，暫收其他單位款7178.41萬元，省ZJ局4959.15萬元，分別為質(zhì)量保證金4459.15萬元，鄭州質(zhì)檢中心欠款500萬元。

3、其他專用賬戶。其他專用賬戶是依據(jù)國務院或財政部等有關(guān)文件開設、核算具有特殊要求用途資金（如住房基金、案件暫扣款等）的銀行結(jié)算賬戶。截至2014年3月底其他專用賬戶申報536339.98萬元，核定517247.07萬元，核減 19092.91萬元，主要為河南省XSZZ管理中心上報一般戶高校基建貸款風險保證金15648.21萬元，省LS局下屬河南工業(yè)貿(mào)易學院上報一般戶資金3475萬元。按照資金分類看，一是專項資金余額437987.54萬元，其中省JCY29019.60萬元，為鐵道部補償款；省直機關(guān)住房公積金管理中心住房公積金資金348499.41萬元；省JT廳專項資金10956.98萬元，其中10000萬元已納入2014年部門預算；省LS局43508.34萬元，主要是政策性糧食財務掛賬29907.34萬元，省糧食局軍糧供應中心專項資金13601萬元。二是其他資金余額79259.53萬元，其中利息收入1236.99萬元，主要為省GF799.77萬元， 省 JCY437.22萬元； 暫 存款31533.28萬元，主要為省GF4258.78萬元（裝備購置款1987.26萬元，執(zhí)行過路款 1100.91萬元，干警集資款1170.61萬元）；省JCY26646.89萬元，主要為機關(guān)案件扣押款 10444.43萬元，系統(tǒng)裝備款4066.19萬元；省JCY鄭州鐵路運輸分院案件扣押款10265.29萬元。其他資金46489.26萬元，主要為省KJ廳下屬河南省立眼科醫(yī)院歷年科研結(jié)余及經(jīng)營結(jié)余4379.34萬元，省SF廳機關(guān)省屬監(jiān)獄勞教暫存款3847.41萬元，省SFJG職業(yè)學院代收職工新校區(qū)購房款2078.78萬元，省JT廳2012.69萬元（其他應付款571.32萬元，全省運輸車輛更新借款結(jié)余更改資金1256.51萬元，精神文明建設費184.86萬元），省ZGH機關(guān)30177.6萬元，主要為工會經(jīng)費收入30660.5萬元，住房基金152萬元，送溫暖資金專戶余額265.1萬元。

三、加強賬戶管理和資金清理的意見和建議

（一）進一步規(guī)范預算單位賬戶管理

一是清理壓縮預算單位現(xiàn)有銀行賬戶。對已過停用日期未變更撤銷的賬戶、未經(jīng)審批開設的賬戶，如預算單位違規(guī)開設的經(jīng)費轉(zhuǎn)撥專用賬戶等予以撤銷。對現(xiàn)有的“基建專用賬戶”和“其他專用賬戶”逐步清理撤并。二是嚴格省級預算單位銀行賬戶管理。認真核實預算單位銀行賬戶開設、調(diào)整變更申請材料，從嚴控制預算單位銀行賬戶開設。三是參照財政部擬出臺的中央預算單位銀行賬戶管理辦法，修訂完善《河南省省級預算單位銀行賬戶管理辦法》，進一步明確各部門銀行賬戶監(jiān)管的具體職責，逐步實現(xiàn)在銀行賬戶監(jiān)管方面的聯(lián)動，規(guī)范預算單位賬戶管理。

（二）建立省直預算單位實有資金賬戶監(jiān)控系統(tǒng)

學習借鑒其他省市先進經(jīng)驗，建立省財政國庫集中支付與預算單位財務會計核算信息對接系統(tǒng)，將預算單位所有銀行賬戶納入國庫單一賬戶體系，掃清目前存在的監(jiān)控盲區(qū)，實行動態(tài)監(jiān)控管理，真正做到預算單位的每一筆支出財政部門都了如指掌。同時借助財政數(shù)據(jù)云計算數(shù)據(jù)中心，開發(fā)系統(tǒng)預警模塊，設定限定參數(shù)，預算單位不符合規(guī)定的支出系統(tǒng)自動預警，同時通過信息傳輸通知財政國庫集中支付監(jiān)控單位，重點核實情況，將違規(guī)違紀消滅在萌芽中。

（三）進一步核實預算單位銀行賬戶資金余額

建議部門預算管理處室按照 “五清”的要求,對未進行重點核查的部門(單位)銀行賬戶資金情況分期分批進一步核實，摸清預算單位基本存款賬戶、基建專用賬戶、其他專用賬戶等賬戶的開設情況和賬戶余額及構(gòu)成情況，為盤活用活存量資金打下基礎。

（四）從部門預決算編報審核入手，加強預算單位銀行賬戶監(jiān)管，提高預決算控制力

為強化財政資金監(jiān)管，避免出現(xiàn)監(jiān)控真空，建議從部門預決算編報審核入手，按照財政監(jiān)督轉(zhuǎn)型要求，將銀行賬戶監(jiān)管嵌入預算編制和執(zhí)行全過程，進一步加強風險防控，深入推進績效監(jiān)督，形成高效統(tǒng)一、相互制衡的支出責任監(jiān)管機制，強化預決算控制力，確保財政資金安全運行、高效使用，確保財政職能既不缺位又不越位。

（五）全面清理財政暫存款和暫付款，加強預算單位資金管理

建議省財政進一步加大工作力度，對預算單位財政暫存款和暫付款進行全面清理，嚴格杜絕違規(guī)新增財政對外借款的行為。按照部門分工、國庫預算協(xié)調(diào)，研究制定清理預算單位暫存款和暫付款的管理辦法，結(jié)合中期財政規(guī)劃編制，將暫存款和暫付款規(guī)模大幅度降低，研究制定按照權(quán)責發(fā)生制編制決算報告情況下的預算單位年終結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理辦法，清理壓縮現(xiàn)有預算單位銀行賬戶。結(jié)合行政事業(yè)單位會計制度新頒布實施，提升事業(yè)單位資金管理的監(jiān)管力度，強化預算單位資金管理。

（六）分類清理，盤活用活存量資金

根據(jù)清理核實結(jié)果，建議由部門預算管理處對預算單位基本存款賬戶、基建專用賬戶、其他專用賬戶資金進行分類清理，盤活用活存量資金。

1、基本存款賬戶資金。一是重點關(guān)注歷年滾存凈結(jié)余，優(yōu)先用于預算單位追加經(jīng)費預算的資金安排和單位預算執(zhí)行中的新增缺口。二是對未完工項目資金，對確屬在建項目資金，要督促加快項目資金支出進度。經(jīng)核實屬無法執(zhí)行的項目，應調(diào)整到其他同類項目或收回省財政統(tǒng)籌使用。三是對待結(jié)算資金，對能提供相關(guān)證明材料未結(jié)算資金，督促其抓緊按規(guī)定結(jié)算支付。對不能提供相關(guān)證明材料的，應按存量凈結(jié)余資金處理。

2、基建專用賬戶資金。對已完工項目凈結(jié)余，督促相關(guān)部門對已完工項目盡快辦理竣工決算，依照決算批復情況，將凈結(jié)余資金轉(zhuǎn)入單位基本存款賬戶或收回財政。對未完工項目資金，一是由各預算單位根據(jù)工程進度及時撥付基建資金；二是會同有關(guān)部門對未完工項目情況清理核實，建立部門未完工項目執(zhí)行臺賬，實行動態(tài)管理。

3、其他專用賬戶資金。一是對專項資金。建議由各相關(guān)部門根據(jù)專項資金性質(zhì)，嚴格按審批內(nèi)容核算管理。二是對其他資金。由各相關(guān)部門進一步核實情況，提出清理消化意見，報省財政廳審核后分類清理?！?/p>

（作者單位：河南省財政廳監(jiān)督檢查三處）

（本欄目責任編輯：范紅玉）