◎ 文 《法人》見(jiàn)習(xí)記者 李立娟

國(guó)家在稅收優(yōu)惠等方面鼓勵(lì)投保的同時(shí)，對(duì)保險(xiǎn)公司的監(jiān)管措施應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)，以保障投保人在保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)能及時(shí)獲得合理的補(bǔ)償

被保險(xiǎn)行業(yè)千呼萬(wàn)喚多年的健康險(xiǎn)個(gè)稅優(yōu)惠政策，終于獲得批準(zhǔn)。

5月6日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在主持召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上決定，開(kāi)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策試點(diǎn)。同時(shí)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《通知》，對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。

保險(xiǎn)行業(yè)對(duì)此優(yōu)惠政策無(wú)不持歡迎態(tài)度，但政策在實(shí)際操作層面仍有許多問(wèn)題待解。同樣，本次稅收優(yōu)惠政策能否對(duì)改善健康險(xiǎn)公司業(yè)績(jī)起到積極效果，也有待進(jìn)一步考證。

千呼萬(wàn)喚始出來(lái)

“對(duì)健康險(xiǎn)以及保險(xiǎn)的重視不僅僅是說(shuō)這個(gè)新《通知》的出臺(tái)，其實(shí)系列性的針對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的推動(dòng)政策是在十八大中就強(qiáng)調(diào)的，十八屆三中全會(huì)又17次提到了保險(xiǎn)，所以接下來(lái)就是如何落實(shí)的工作?！敝袊?guó)工商大學(xué)保險(xiǎn)系副教授薛梅在接受《法人》記者采訪時(shí)表示。

本次新政出臺(tái)，其實(shí)是國(guó)家層面的政策理念在不斷落地生花的過(guò)程。在今年的整個(gè)經(jīng)濟(jì)下行的大環(huán)境下，從消費(fèi)者的角度來(lái)鼓勵(lì)消費(fèi)，也是經(jīng)濟(jì)策略的一部分。

北京市德達(dá)律師事務(wù)所律師吳靜在接受《法人》記者采訪時(shí)解釋，健康保險(xiǎn)是以被保險(xiǎn)人的身體為保險(xiǎn)標(biāo)的，使被保險(xiǎn)人在疾病或意外事故所致傷害時(shí)發(fā)生的費(fèi)用或損失獲得補(bǔ)償?shù)囊环N人身保險(xiǎn)。其主要可保范圍主要有：因疾病或意外產(chǎn)生的門診費(fèi)用、住院費(fèi)用、手術(shù)費(fèi)用、重癥監(jiān)護(hù)費(fèi)用、急救車運(yùn)送費(fèi)用等；重大疾病給付，身故或殘疾給付。

關(guān)于商業(yè)健康保險(xiǎn)與其他保險(xiǎn)的不同之處，中研普華管理咨詢公司研究員魯伶俐在接受《法人》記者采訪時(shí)說(shuō)道，社會(huì)醫(yī)保是屬于消費(fèi)型保險(xiǎn)，商業(yè)醫(yī)療險(xiǎn)雖也有一些屬于消費(fèi)型保險(xiǎn)，但更多的是給付型保險(xiǎn)范疇。

針對(duì)商業(yè)健康險(xiǎn)的運(yùn)營(yíng)情況，魯伶俐表示，2014年，我國(guó)商業(yè)健康保險(xiǎn)保費(fèi)收入達(dá)到1587億元，同比增長(zhǎng)41%。2014年全年保險(xiǎn)行業(yè)原保險(xiǎn)保費(fèi)收入20234.81億元，同比增長(zhǎng)17.49%，其中商業(yè)健康保險(xiǎn)占比7.84%。

“社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)具有覆蓋面廣、對(duì)投保人群不設(shè)限制，保費(fèi)相對(duì)低廉，賠付門檻較低等優(yōu)點(diǎn)，但也存在一些不足之處。”魯伶俐告訴《法人》記者。

首先，社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)保障水平較低。社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)支付的標(biāo)準(zhǔn)是以保障被保險(xiǎn)人基本生活為前提，這對(duì)于追求高品質(zhì)生活的投保人來(lái)說(shuō)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

其次，社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)種類、功能單一，以“社會(huì)公平”為原則，無(wú)法滿足社會(huì)各階層的不同要求。

而商業(yè)健康保險(xiǎn)通過(guò)設(shè)計(jì)不同的費(fèi)率、不同的產(chǎn)品，給客戶提供了更多的選擇。總而言之，社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)重在保障，商業(yè)健康保險(xiǎn)重在賠償，兩者各行其道，相輔相成。

需求供給均增加

據(jù)受訪專家介紹，目前國(guó)內(nèi)健康險(xiǎn)的需求普遍且呈現(xiàn)上漲的趨勢(shì)。人口老齡化和環(huán)保的問(wèn)題造成得病的概率增加，以及醫(yī)療費(fèi)用上漲，現(xiàn)在消費(fèi)者都有對(duì)健康風(fēng)險(xiǎn)的考慮和轉(zhuǎn)嫁的需求。

但是，市場(chǎng)有需求不意味著保險(xiǎn)公司就能保證供給。而之前之所以存在供給不高的情況，是因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司認(rèn)為健康險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)不好管控，因此企業(yè)經(jīng)營(yíng)的收益性不強(qiáng)，積極性不高。

近幾年，隨著市場(chǎng)需求與產(chǎn)品供給不平衡的情況持續(xù)存在，提高保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，加大產(chǎn)品研發(fā)力度，更好地利用風(fēng)險(xiǎn)管控的技術(shù)手段，增加了一定的市場(chǎng)供給。所以現(xiàn)在，無(wú)論是產(chǎn)品的豐富度還是保障的額度，都已經(jīng)豐富了很多，健康險(xiǎn)的需求和供給正趨于一種平衡。

但是，就健康險(xiǎn)的模式而言，現(xiàn)在大部分的保險(xiǎn)公司主要還是提供財(cái)務(wù)型的補(bǔ)償，品種相對(duì)比較單一。

“我個(gè)人認(rèn)為，健康保險(xiǎn)的運(yùn)營(yíng)應(yīng)該是適中的，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)本身就是一種保證，是一種大樹(shù)法則，保險(xiǎn)的存在是否合理也與保險(xiǎn)種類的分配相關(guān)聯(lián)，這還有賴于公司的經(jīng)營(yíng)?！毖γ愤M(jìn)一步說(shuō)，從保險(xiǎn)本源性的性質(zhì)而言，保險(xiǎn)就是一種保障，這是保險(xiǎn)核心功能的體現(xiàn)，保監(jiān)會(huì)也多次強(qiáng)調(diào)要將保險(xiǎn)聚焦到保障功能上，所以目前健康險(xiǎn)的供給相較之前，已經(jīng)充分得多，一些做投資理財(cái)類產(chǎn)品的公司也開(kāi)始推健康險(xiǎn)，這與國(guó)家的政策引導(dǎo)以及公司經(jīng)營(yíng)策略的轉(zhuǎn)變是相關(guān)的。

魯伶俐同時(shí)認(rèn)為，今年兩會(huì)的政府工作報(bào)告中提到，推出個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)是今年政府的工作目標(biāo)之一。人口老齡化，是中國(guó)必須加速發(fā)展商業(yè)健康險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)壓力。目前我國(guó)僅對(duì)企業(yè)購(gòu)買補(bǔ)充養(yǎng)老和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)在工資總額5%以內(nèi)稅前列支，對(duì)個(gè)人購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)的稅收優(yōu)惠尚為空白。

而本次健康險(xiǎn)個(gè)人稅收優(yōu)惠政策落地，預(yù)示著各界期待已久的個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)已在醞釀之中，這對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策的設(shè)計(jì)和出臺(tái)具有重要導(dǎo)向意義。

細(xì)節(jié)有待落實(shí)

“此次稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)，對(duì)于商業(yè)健康保險(xiǎn)發(fā)展具有里程碑的意義，是專業(yè)健康保險(xiǎn)公司期盼多年的政策支持，必將提升全社會(huì)對(duì)商業(yè)健康保險(xiǎn)的消費(fèi)意識(shí)，釋放社會(huì)購(gòu)買力，提高健康保險(xiǎn)在人群，特別是個(gè)人所得稅納稅主體中的覆蓋率。”關(guān)于個(gè)稅優(yōu)惠政策的改革對(duì)健康險(xiǎn)行業(yè)的作用，魯伶俐對(duì)《法人》記者如此解釋。

商業(yè)健康保險(xiǎn)的發(fā)展和完善，當(dāng)然離不開(kāi)各項(xiàng)政策的支持。其中，完善財(cái)政稅收等支持政策尤為必要。以美國(guó)為例，美國(guó)的商業(yè)健康保險(xiǎn)在20世紀(jì)70年代、80年代的市場(chǎng)滲透率也比較低，直到90年代美國(guó)政府推出了一系列促進(jìn)健康保險(xiǎn)發(fā)展的措施，情況才有所改觀，其中稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮了重要作用。在美國(guó)的政策中，最重要的是允許被保險(xiǎn)人個(gè)人用于購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)所支出的一部分費(fèi)用抵扣應(yīng)稅所得。

其實(shí)，從各國(guó)商業(yè)健康險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的設(shè)計(jì)框架和實(shí)施效果來(lái)看，政策支持力度不僅直接影響了商業(yè)健康險(xiǎn)的發(fā)展規(guī)模和水平，還分擔(dān)了公共醫(yī)療保障體系的壓力。各國(guó)通過(guò)稅收讓利或補(bǔ)貼政策調(diào)動(dòng)企事業(yè)團(tuán)體和個(gè)人購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)的積極性，雖然減少了當(dāng)期財(cái)政稅收，但長(zhǎng)遠(yuǎn)看，可以緩和公共醫(yī)療或社保體系的費(fèi)用壓力，對(duì)完善國(guó)民健康保障體系起到了積極作用。

“健康險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)進(jìn)一步結(jié)合我國(guó)自身的特色，并在實(shí)行中應(yīng)該是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的過(guò)程，最終不斷地進(jìn)行完善。”薛梅說(shuō)，政策前期的試行也為養(yǎng)老險(xiǎn)市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展打了前陣，接下來(lái)稅收優(yōu)惠的力度可能更大，這也是業(yè)內(nèi)的普遍預(yù)期。目前的政策更多是一種象征性的表明對(duì)健康險(xiǎn)的支持，業(yè)內(nèi)真正期待的是能夠讓老百姓感到“這樣買保險(xiǎn)劃算的政策”。

此外，薛梅還認(rèn)為，健康險(xiǎn)相關(guān)政策的完善并不是一個(gè)部門的事情，而需要各部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，不僅是保險(xiǎn)公司單純的保險(xiǎn)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)以及稅收優(yōu)惠，還會(huì)牽扯到其他的部門，需要整個(gè)社會(huì)系統(tǒng)的配套。

魯伶俐亦認(rèn)為，目前健康險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策還只是國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上的一個(gè)“決定”，進(jìn)入到實(shí)操層面還有很多細(xì)則尚待落地，其中團(tuán)體健康險(xiǎn)是行業(yè)分歧最大的地方。目前企業(yè)在給員工購(gòu)買補(bǔ)充保險(xiǎn)時(shí)，員工是要繳納個(gè)人所得稅的，因此很多企業(yè)都在考慮如何幫員工避稅。與此同時(shí)，目前個(gè)人是沒(méi)辦法購(gòu)買綜合醫(yī)療保險(xiǎn)(因疾病導(dǎo)致的門診和住院費(fèi)用)的，多是通過(guò)團(tuán)險(xiǎn)的形式由企業(yè)統(tǒng)一給員工采購(gòu)，這也是企業(yè)和員工所青睞的，而此時(shí)個(gè)人如何來(lái)享受到稅收優(yōu)惠就是一個(gè)很大的問(wèn)題。

“社會(huì)保險(xiǎn)因其基本的保障功能，對(duì)于個(gè)性的需求有一定的局限，而商業(yè)保險(xiǎn)的險(xiǎn)種靈活性，能滿足社會(huì)大眾日趨增加的個(gè)性需求。”吳靜最后建議道，商業(yè)健康險(xiǎn)的發(fā)展，能有效地完善我國(guó)的社會(huì)保障體系，讓商業(yè)健康險(xiǎn)發(fā)揮其應(yīng)有的補(bǔ)充作用。