張 靜

(太原師范學院 經(jīng)濟系， 山西 晉中 030619)

【教育學】

貫穿式案例教學在財務管理課程中的應用

張 靜

(太原師范學院 經(jīng)濟系， 山西 晉中 030619)

案例教學在財務管理課程教學中一直發(fā)揮著重要作用，但仍存在諸多問題。針對此，應在地方高校的經(jīng)管類專業(yè)的財務管理課程中應用貫穿式案例教學，即全課程采用事先選定的一家當?shù)厣鲜衅髽I(yè)作樣本來進行案例學習和分析。從貫穿式案例的要求到案例教學實施方案，應有具體的措施和相應的配套安排，來保證貫穿式案例教學模式的有效運行，比如教師的激勵機制、案例庫的建設、課堂教學以及考核的改革等。

貫穿式案例教學；財務管理；方案構建

案例教學法最早始于1918年哈佛大學工商管理的課堂教學，并在20世紀80年代引進到我國，它對傳統(tǒng)的教學方法帶來極大的震撼。財務管理作為工商管理類專業(yè)的必修課和核心主干課，案例教學法在其中發(fā)揮了重要作用。但案例教學法從理念、方法、地位、具體操作到績效考核都還停留在起步階段，與現(xiàn)在日新月異的社會發(fā)展不匹配，更談不上與時俱進了。

一、傳統(tǒng)財務管理案例教學存在的不足

1.案例教學理念認識不足

目前經(jīng)管類相關專業(yè)財務管理課程的本科教學仍然是以理論講述為主，這一點對于國內的普通高校，尤其是地方高校本無可厚非。但是由于財務管理是一門應用性很強的學科，培養(yǎng)的是既要懂財務理論知識，也要懂實際操作技能；既能進行理論分析，也能進行實際決策的高層次應用型人才，所以案例教學的意義非同尋常。加之理念認識不足，所有高校該課程的教學都強調自己有案例教學，但現(xiàn)實是即使有所謂的案例教學環(huán)節(jié)，也只是在個別章節(jié)插入式地略微帶過，沒有嚴格意義的課堂組織形式和案例分析報告以及相應的總結。

2.財務管理教學案例嚴重匱乏

傳統(tǒng)案例教學所選用的案例，基本都是已經(jīng)出版的案例教材上的案例或者是授課所用教材后面附帶的案例，而國內出版的財務管理案例教材除了人民大學幾位專家主編的幾本，就是翻譯國外的個別案例教材，要么缺乏時效性，要么不夠典型，與所學內容相關性不大，嚴重缺乏合適、恰當?shù)慕虒W案例。案例庫嚴重匱乏已成為制約國內大多數(shù)高校經(jīng)管類專業(yè)開展案例教學的瓶頸[1]53。而由于案例的收集、編寫、整理等教學相關工作與高校教師的考核以及職稱評定沒有直接關系，導致教師積極性不高。

3.缺乏有效的考核監(jiān)督機制

根據(jù)我們隨機抽查相關專業(yè)財務管理課程的教學計劃，發(fā)現(xiàn)案例教學課時占到財務管理核定課時總數(shù)份額極其小，而且受到大班授課的局限，在課堂上進行案例的討論和分析的質量受到很大影響，所以大多案例都是留給學生作為課后自學的內容。即便作為作業(yè)或期中成績，也缺乏有效的監(jiān)督和考核機制，隨意性較強，如果是“小組”作業(yè)的話，還容易造成搭便車現(xiàn)象。[2]46最終成績中期末考試至少占到60%以上，平時成績中只有很小的一塊是案例作業(yè)完成情況，造成學生積極性不高，基本是應付交差。

二、貫穿式案例教學的內涵及意義

1.貫穿式案例教學的實質內涵

財務管理課程是一門應用性較強的學科，也是經(jīng)濟管理類本科專業(yè)的必修課和通識課。貫穿式案例教學是指在教學過程中，教師以一家真實企業(yè)(便于數(shù)據(jù)采集，建議選取一家上市公司)作為樣本，把這家企業(yè)從融資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營到現(xiàn)金管理、利潤分配，甚至包括該公司的公司治理、業(yè)績表現(xiàn)、財務分析等，納入財務管理課程當中，在階段性理論授課之后緊接著有對應的案例分析，通過真實的案例以及真實的數(shù)據(jù)讓學生對財務管理各環(huán)節(jié)以及整體知識體系進行深刻體會，而不是被動地去背那些公式或指標。

對于地方本科高校來說，大多數(shù)學生畢業(yè)后就業(yè)渠道和方向是本地區(qū)各企業(yè)事業(yè)單位，如果在課堂上只講基本理論，或者即使有案例教學，也大多是依托國內目前為數(shù)不多的幾本財務管理案例教程之類，到學生畢業(yè)走向社會便會發(fā)現(xiàn)實際狀況與學校所學脫軌嚴重，感慨所學無用。其實不是所學無用，而是我們課本上的理論都是經(jīng)過抽象、假設、簡化過的基本理論，如果不加以補充、修正就直接應用到現(xiàn)實中，必然會造成理論與實踐脫節(jié)。一個簡單的例子就是，講完財務分析，學生對各項指標了如指掌，但是當布置學期小論文，進行一家企業(yè)的財務報表分析時就會發(fā)現(xiàn)問題百出。從不知道到哪里可以搜集到上市公司資料，到發(fā)現(xiàn)真實的財務報表遠比課本上簡化的報表復雜得多，通過反饋回來的信息說明一個問題，我們的教學過于抽象，我們的案例教學也總是浮于表面，為了解釋當時的那個理論而生硬編出一個案例，或為了鞏固教學中的公式、模型等難點，而抽象出一個虛假的企業(yè)、一些虛假的數(shù)字，學生只要背會公式，就能取得不錯的成績，可當遇到實際問題，便束手無策。

2.貫穿式案例教學的意義

貫穿式案例教學尚屬一個較新的概念，較早應用是在機械及自動化專業(yè)的教學過程中，通過各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)和設計步驟讓學生更好理解本專業(yè)內容。而我們提出將貫穿式案例教學引入財務管理本科課程教學中，也正是由于其相較傳統(tǒng)的案例教學有著諸多重要的意義。

其一，切實性。學生畢業(yè)后大多要進入各個行業(yè)從事實際工作，如果在校期間所學知識只是抽象的、簡化的，那么到了實際工作中必須有個轉化過程。而貫穿式案例教學所選取的案例就是從當?shù)氐纳鲜泄局羞x擇信息披露充分，有現(xiàn)實的事件發(fā)生，真實的數(shù)據(jù)佐證，學生既感到親切、熟悉，又從中學到了基于理論又高于理論的知識，相比大多數(shù)教材常用的虛擬案例,要真實得多。

其二，時效性。時效性是指所選取的教學案例要跟時代的要求緊密貼合，不斷更新。因為隨著資本市場日益完善發(fā)展，相關政策、法律法規(guī)隨時都在修訂調整中，而企業(yè)財務管理正是在資本市場大背景下的融資、投資、股利分配等活動，企業(yè)財務管理與市場環(huán)境休戚相關。目前大多數(shù)教學所用案例都是已經(jīng)編輯成冊，堪稱“經(jīng)典”的案例，但是由于時間久遠，無論從時效性，還是可用性，抑或學生的興趣程度上都大打折扣。比如講到資金時間價值，通常都要用到“田納西鎮(zhèn)的巨額賬單”，學生對上世紀的那個巨額數(shù)字基本沒有什么深刻印象。而且這些案例從網(wǎng)上很容易搜索，答案都是現(xiàn)成的，學生失去了思考的動力和壓力。貫穿式案例教學需要教師及時更新案例，即使采用同一公司，也要用最新的數(shù)據(jù)，以保證案例教學的效果，不是為了案例教學而案例教學。

其三，雙贏性。貫穿式案例教學需要教師在授課前就準備好一個學期的案例素材，從讓學生了解幾家樣本公司入手，樣本公司的治理結構、財務管理目標、證券投資、財務報表分析、融資、投資、現(xiàn)金管理、營運資金管理、利潤分配等財務管理各環(huán)節(jié)都選用這家公司數(shù)據(jù)。學生在課堂上接觸到大量的企業(yè)財務管理實際問題，在無風險的環(huán)境中邊學邊干，有效提高了學生分析解決實際問題的能力。

教師利用對企業(yè)進行橫向調研的機會，在完成科研任務的同時可以收集相關資料，通過對收集的財務管理實務資料進行科學合理的加工和整理，選編出適用于教學需要的案例，并依據(jù)財務管理實際發(fā)展和變化，及時進行必要的修正和更新，從而使教師的教學、科研水平不斷提高。[3]154

三、貫穿式案例教學的方案構建

1.選擇教學案例的方案

(1)代表性和典型性。這個要求是指所選教學案例應具有代表性和典型性。尤其我們采取的是全程實例式貫穿案例教學，更要求案例的選擇具有代表性和典型性，這樣才能起到舉一反三、觸類旁通的作用。具體到財務管理的教學案例，就要求案例企業(yè)首先具有一定代表性，我們是以地方高校為例進行研究，而地方高校大多是以“為地方經(jīng)濟發(fā)展服務”為己任，所以案例企業(yè)建議選擇地方的知名企業(yè)，考慮到信息的可獲得性，最好選取上市多年的知名上市企業(yè)，這樣，無論從企業(yè)文化、公司治理結構、企業(yè)融資、投資、股利分配，還是企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價，都有完備的、成熟的數(shù)據(jù)資料和既有研究成果可供參考。

(2)實用性。要求教學案例必須以教學內容為基礎，依托企業(yè)的財務管理實際活動，根據(jù)教學需要進行必要的加工、整理，這樣才能編出具有實際用途的教學案例。因為現(xiàn)實中企業(yè)發(fā)生的各項活動內容太過復雜，重要的事項又有很多，如果不加以選擇就拿來用的話，會使案例教學主次不分，失去應有的效果。

(3)難易結合。要根據(jù)教學進度，安排難易度不同的案例。教學開始幾周，由于所學理論較少，只需要安排單項案例進行分析，比如針對公司治理結構、財務管理目標的案例。到了期中考試之后和臨近期末考試的時候，理論內容基本講述完畢，而且各項內容有相互的銜接關系，可以安排綜合性較強的案例，比如通過籌資、投資和股利分配的有機結合，讓學生對課程知識體系有一個完整的認識，使其能通過循序漸進的案例學習逐步提升分析和解決財務管理實際問題的能力。

2.貫穿式案例教學的實施方案

首先是案例教學前的準備工作。這個步驟是貫穿式案例教學工作最重要、最復雜、最辛苦的環(huán)節(jié)。由于我們提出的是貫穿式案例教學，它不同于傳統(tǒng)的案例教學，不能隨便從一個出版的案例教材里找案例來用，要求教師要深入企業(yè)了解企業(yè)真實的財務管理狀況，或者瀏覽企業(yè)的網(wǎng)站、查閱其發(fā)布的公告和年報，并根據(jù)案例特點及教學要求進行篩選、編輯和處理。因此，貫穿式案例教學對教師的要求很高，不僅需要教師具備財務管理的專業(yè)知識，還需要教師掌握與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關的各方面的專業(yè)知識，以及國家和地方的各項宏觀經(jīng)濟政策、行業(yè)政策、行業(yè)法規(guī)、各項鼓勵優(yōu)惠措施等等，只有這樣教師在案例分析過程中遇到問題才能輕松應對。

其次是課堂案例教學環(huán)節(jié)。貫穿式案例教學要求教師與學生從第一節(jié)課開始就進入模擬環(huán)境，首先簡單介紹選定的當?shù)氐囊患抑鲜泄?，包括公司所屬行業(yè)、上市時間、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、基本業(yè)績等，讓學生對樣本案例有初步直觀的了解；接著要求學生對案例企業(yè)與教學進程同步跟蹤，即在階段性理論講授結束后，安排對應的專題性案例，比如公司治理結構的討論、財務報表分析等，要求學生運用所學理論知識對樣本案例進行討論分析，通過案例學習加深對相應理論知識的掌握。

由于課時有限，建議一個學期有組織地在課堂上進行兩到三次案例教學，選擇有代表性和有討論性的案例主題，比如公司治理結構是個重大論題，可以從股權結構談起，分析在這樣的股權結構下公司各項決策的不同，以及與公司業(yè)績的關系，甚至可以引導學生深入討論，可建議將此作為畢業(yè)論文的選題之一。還有可以選擇財務報表分析，拿來案例公司真實的財務報表，與教材所講財務比率相結合進行橫向、縱向比較分析，借此對公司業(yè)績進行評價，同樣這個選題也可作為畢業(yè)論文選題之一。案例教學不在多而在精。課堂時間寶貴，需要挑選有爭議或有難度的案例來討論，當然上課前要把預習功課布置好，學生需要做足準備工作。這樣教學才會高效、有序進行。個別簡單的案例教學環(huán)節(jié)可以留給學生課下完成，學生可以通過郵件等方式提交個人或小組的分析報告，作為期中成績或課程論文。

最后環(huán)節(jié)是貫穿式案例教學對“教”和“學”的考核。期末考核要把平時成績的占比提高，不管是什么專業(yè)的課程，如果想要調動學生學習的自主性和積極性，從考核手段上來制止學生期末死記硬背來應付考試的現(xiàn)象，必須提高平時成績的占比，降低期末試卷成績的占比，[3]155當然具體比例可以根據(jù)專業(yè)、課程性質來調整，我們的建議是最好各占期末總成績的一半。平時成績里除了出勤分數(shù)，很大一塊就是考察學生對該課程的理解、應用能力。案例分析報告以及通過自己或團隊組織的一次案例課堂，都將成為有效提升案例教學效果的手段。

同時還需要有對教師的激勵和考核措施，通過定期或不定期的教學專家組的隨機聽課、學生意見反饋、打分、同行評價等，對教師案例教學的效果和成績進行考核。當然也要有相應的激勵機制，比如將此項成績納入評優(yōu)、與教師職稱評定和績效工資掛鉤等等。

四、建議

如何在現(xiàn)有的資源條件下，組織、實施貫穿式案例教學，改革原有的不適合的模式，特提出以下建議：

1.要意識到教師在貫穿式案例教學中的地位

教師在整個案例教學過程中都是主角，說教師是主角，不是說全程都得教師來演繹，學生被動接受，而是說教師的作用極其重要。從開課前的準備工作開始到上課各個環(huán)節(jié)，如案例的引入、引導學生討論、案例總結到最后的考核分數(shù)，教師都是積極主動地在過程中起到調動熱情、維護課堂氣氛、討論引導、總結點評的作用。因為通過我們對地方高校課程教學的調研顯示，如果教師完全采取放任手段，任由學生自主選題、自主討論，結果是冷場，學生沒有積極性或者學生討論著就偏題了，而且一堂課下來沒有實質性內容和收獲，效率極低。所以正確認識教師在案例教學中的地位和作用，同時給予教師相應的激勵，是保證案例教學不流于形式，收到理想效果的重要一環(huán)。

學校應鼓勵教師外出進修學習，去企業(yè)調研給予一定的物質獎勵，對編寫適用的案例教材的教師或團隊進行出版資助，在教師年度考核以及職稱評定時給予政策傾斜，這樣才能保證教師無后顧之憂，全身心投入到此項工作中來，才能真正實現(xiàn)貫穿式案例教學的目的，也才能達到我們的人才培養(yǎng)目標。

2.要有重點地開展案例教學

財務管理學是一門綜合性較強的學科，教學內容多而課時有限，除了會計學和財務管理專業(yè)能達到72學時以外，其他專業(yè)大多為54學時或者更少。在這種情況下，既要講授理論知識，還要開展案例教學，就不可能面面俱到，而應該有重點地進行。比如涉及企業(yè)的公司治理、籌資、投資、營運資金管理和利潤分配等重要經(jīng)營活動的，就要選擇性地安排貫穿式案例教學，將幾部分知識有機聯(lián)系起來。而容易理解的具體知識點可以要求學生自主學習，通過作業(yè)來反饋學習效果。

3.案例庫的建設

我們建議地方院校選擇地方的上市企業(yè)作為學習研究的樣本，分階段推進貫穿式案例教學模式的改革和創(chuàng)新。具體步驟如下：

第一階段，以當?shù)厣鲜衅髽I(yè)為樣本進行學習，應用所學理論；第二階段，將第一階段運行三個學期以上的成果進行積累總結，形成案例庫，并適當著手自編適合的案例教材；第三階段，不斷循環(huán)第二階段工作，也就是指案例庫里的案例需要不斷更新，大致上我們根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的需要以及案例對教學的貢獻程度，以三年作為分界線，一個樣本公司可以重復使用，但是其案例只選用近三年的?？紤]到教材出版周期以及成本、使用效率，建議每兩年進行修訂再版，去掉時間間隔長的案例，增加最新的案例。

4.保障教學質量的配套措施

我們隨機抽查了十幾個高校經(jīng)管類專業(yè)的授課計劃，發(fā)現(xiàn)財務管理課時基本安排為54(3學分)到72(4學分)課時。而學生又有考各種職業(yè)資格證書的壓力和需求，必要的理論講授以及習題課占用了大部分課時，所以教師在制訂相應專業(yè)授課計劃時，要依據(jù)人才培養(yǎng)目標適當壓縮課堂理論講授時間，將部分容易自學的知識點留給學生課后學習，從而增加一些案例教學的課時。

還有一點需要注意的是，由于現(xiàn)在大多數(shù)高校都實行合班授課，人數(shù)過多影響案例教學的效果，課堂組織困難，占用時間過長，甚至有人“搭便車”，所以建議會計學和財務管理專業(yè)先行先試貫穿式案例教學的小班授課，有較好效果后再在相關專業(yè)推廣應用。

同時，為了提高案例的選擇和使用的空間，可逐步建立校際共享的教學案例庫。貫穿式案例教學不僅可以在財務管理課程中實施，其良好的教學效果和學生就業(yè)信息反饋也可以為其他相似課程提供理論指導，具有重要的理論拓展價值。

[1] 程鳴，馬梅芝.本科階段財務管理案例教學思考[J].財會通訊，2013(5).

[2] 晁坤.本科財務管理課程案例教學之反思[J].教育理論與實踐，2014(6).

[3] 李西文，孫克新，袁振興.“貫穿式”財務管理案例教學模式研究——以高等財經(jīng)類院校為例[J].財會通訊，2014(12).

【責任編輯 馮自變】

2015-07-04

張 靜(1979-),女，山西晉中人，太原師范學院經(jīng)濟系講師，碩士。

1672-2035(2015)06-0122-04

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