●石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 常有新 官金華

我國(guó)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制探究

●石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 常有新 官金華

隨著銀行業(yè)務(wù)逐步多樣化，信貸風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，這就使得加強(qiáng)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制成為銀行管理者必須首要解決的問(wèn)題。本文從商業(yè)銀行內(nèi)部控制五大要素的發(fā)展現(xiàn)狀分析了我國(guó)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在著風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估方法手段相對(duì)落后、信息系統(tǒng)建設(shè)任務(wù)具有難度、授信管理不嚴(yán)、內(nèi)部審計(jì)功能發(fā)揮有待提高等問(wèn)題，提出了加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)建議。

商業(yè)銀行 信貸風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制 信貸系統(tǒng)

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，很多新興的金融理念不斷沖擊著傳統(tǒng)的銀行經(jīng)營(yíng)模式。而隨著這些理念的不斷深入，銀行的職能不僅在于吸收存款、發(fā)放貸款等，還向金融通信、金融服務(wù)等多領(lǐng)域發(fā)展。而隨著銀行業(yè)務(wù)逐步多樣化，信貸風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，這就使得加強(qiáng)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制成為銀行管理者必須首要解決的問(wèn)題。

一、我國(guó)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）控制環(huán)境要素發(fā)展現(xiàn)狀

1．治理結(jié)構(gòu)。商業(yè)銀行對(duì)于組織機(jī)構(gòu)的合理性較為重視，銀行內(nèi)部的組織架構(gòu)基本上由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層組成。我國(guó)商業(yè)銀行根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀不斷調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，從而達(dá)到其內(nèi)控體系順利運(yùn)行的目的。目前，隨著我國(guó)商業(yè)銀行股份制改革的不斷推進(jìn)，我國(guó)上市銀行均建立了符合 《公司法》、《商業(yè)銀行法》的現(xiàn)代企業(yè)組織架構(gòu)，并在公司章程中明確規(guī)定了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及高級(jí)管理層的主體地位及各自權(quán)責(zé)。

2．內(nèi)控文化。企業(yè)文化中越來(lái)越多出現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制文化的身影。例如，山東齊商銀行合理地提出“五個(gè)零”的工作制度等。但是，縱觀全國(guó)銀行狀況，對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控文化的重視程度仍然不夠，企業(yè)文化長(zhǎng)期以來(lái)忽視信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控，導(dǎo)致員工對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不清楚 ，無(wú)法結(jié)合到實(shí)際工作中，影響及時(shí)恰當(dāng)分析處理業(yè)務(wù)的能力。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)要素的發(fā)展現(xiàn)狀。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估方面，我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)驗(yàn)相對(duì)豐富，商業(yè)銀行的管理重點(diǎn)一直都放在了信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理上，信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理也在逐步完善的過(guò)程中穩(wěn)步進(jìn)行。從2002年到2014年，我國(guó)多數(shù)商業(yè)銀行都做到了風(fēng)險(xiǎn)管理基本工作，對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)以及信用風(fēng)險(xiǎn)等，可以更好地進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。而對(duì)于信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、科技風(fēng)險(xiǎn)等外部風(fēng)險(xiǎn)也可以很好地控制和管理。但銀行內(nèi)部控制所發(fā)揮的作用在信貸風(fēng)險(xiǎn)管理體系中仍然不是很明顯，舊的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理體系還在運(yùn)行之中，沒(méi)有被替代。很多不同信貸風(fēng)險(xiǎn)的控制環(huán)節(jié)都沒(méi)有安排完善的、與之相對(duì)應(yīng)的內(nèi)控手段，這使信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制評(píng)估不能夠充分結(jié)合而發(fā)揮作用。

（三）控制活動(dòng)要素的發(fā)展現(xiàn)狀。

2003年我國(guó)銀監(jiān)會(huì)成立以來(lái)，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控活動(dòng)的制定更為重視，且方法程序的設(shè)計(jì)也相對(duì)合理，而且也制定了更加完善更加具體的適用性制度，能夠按照具體的職責(zé)分工，對(duì)于信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的解決辦法能夠認(rèn)真對(duì)待。但資產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)規(guī)模影響著商業(yè)銀行制定和執(zhí)行內(nèi)控活動(dòng)。如今我國(guó)商業(yè)銀行開(kāi)始對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控活動(dòng)的制定注重風(fēng)險(xiǎn)防控與創(chuàng)新結(jié)合，并結(jié)合運(yùn)用了各類(lèi)網(wǎng)絡(luò)手段和網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)，加大了機(jī)控替代人控這一愿望的實(shí)現(xiàn)。但目前，對(duì)于整個(gè)信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)并不是特別完善與科學(xué)的，尤其沒(méi)有廣泛建立起商業(yè)銀行與參股公司和銀行附屬機(jī)構(gòu)間的有效信貸風(fēng)險(xiǎn)隔離的機(jī)制。

（四）信息與溝通要素的發(fā)展現(xiàn)狀。信息與溝通要素的發(fā)展現(xiàn)狀主要通過(guò)以下兩個(gè)方面顯示：

1．信息系統(tǒng)的建設(shè)。隨著信息系統(tǒng)的逐步完善，我國(guó)商業(yè)銀行也逐漸建立了相對(duì)應(yīng)的機(jī)制，但距離商業(yè)銀行的理想模式還相差很遠(yuǎn)；企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在不斷地變化，但即便如此，銀行信息系統(tǒng)的適應(yīng)能力卻沒(méi)有相應(yīng)提高；信息的加工處理能力同樣沒(méi)有得到加強(qiáng)，對(duì)于信息的歸納總結(jié)缺少統(tǒng)一協(xié)調(diào)性，同時(shí)，也沒(méi)有將整體的戰(zhàn)略規(guī)劃以及信息系統(tǒng)的未來(lái)應(yīng)用結(jié)合在一起，導(dǎo)致信息系統(tǒng)不能適應(yīng)當(dāng)前的新形勢(shì)、新發(fā)展。

2．信息披露的程度。就目前的形勢(shì)來(lái)看，很多商業(yè)銀行都沒(méi)有將內(nèi)控中的信息交流重視起來(lái)，并且沒(méi)有披露內(nèi)控的審計(jì)報(bào)告，而只有少數(shù)的銀行認(rèn)真分析了存在的問(wèn)題，對(duì)于信息進(jìn)行反饋并做了詳細(xì)報(bào)告，更有甚者，有些銀行竟沒(méi)有建立官方網(wǎng)站，這就使得信息披露力度明顯不夠，從而導(dǎo)致了信息披露不全，并且不同地區(qū)的問(wèn)題差異化很?chē)?yán)重。

（五）監(jiān)控要素的發(fā)展現(xiàn)狀。我國(guó)加入WTO以來(lái)，很多商業(yè)銀行都建立起了初步的內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)，而在這其中規(guī)定了針對(duì)性的執(zhí)行對(duì)象以及執(zhí)行機(jī)構(gòu)和內(nèi)容。很多銀行對(duì)此予以充分的重視，在部門(mén)設(shè)置方面將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)立考慮進(jìn)來(lái)，例如審計(jì)委員會(huì)從屬于監(jiān)事會(huì)，審計(jì)部設(shè)立在高級(jí)管理層下等等，這樣的部門(mén)設(shè)立對(duì)銀行實(shí)施內(nèi)部控制有著很大的幫助。但是雖然商業(yè)銀行已經(jīng)建立了內(nèi)部控制體系，并且相應(yīng)的監(jiān)督活動(dòng)也隨之開(kāi)展，這其中就包括一些定期的評(píng)估行為，但仍有少數(shù)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)設(shè)置不合理，財(cái)務(wù)部或者辦公室主導(dǎo)這些銀行的內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，而這些部門(mén)的人員由于缺乏經(jīng)驗(yàn)，不能獨(dú)立圓滿(mǎn)地完成外部審計(jì)的工作，因此，能聘請(qǐng)外部審計(jì)并得到正規(guī)的審計(jì)報(bào)告書(shū)的銀行仍在少數(shù)，很大一部分銀行在外部審計(jì)方面仍面臨很多問(wèn)題。

二、我國(guó)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境需要改善。根據(jù)現(xiàn)有的內(nèi)部控制環(huán)境來(lái)看，銀行管理層沒(méi)有將決策權(quán)和管理權(quán)分離，法人構(gòu)架不完善，商業(yè)銀行的產(chǎn)權(quán)制度也不是很明晰。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立不具有合理性，當(dāng)前的機(jī)構(gòu)很多都是按照業(yè)務(wù)種類(lèi)或產(chǎn)品的種類(lèi)設(shè)置的，而這樣做卻和信貸資金經(jīng)營(yíng)的內(nèi)在規(guī)律不符合，從而導(dǎo)致各個(gè)部門(mén)之間互相推諉，資金管理不善，同時(shí)整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)由于龐大多層次的組織機(jī)構(gòu)而變得冗雜，不能有效地控制；由于每一級(jí)的行長(zhǎng)在職責(zé)分工上出現(xiàn)沖突，既要注重信貸風(fēng)險(xiǎn)，又要注重業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)，這就使其陷入了兩難的境地，從而導(dǎo)致了“審貸分離”原則不能系統(tǒng)完善地實(shí)施；對(duì)于內(nèi)部控制的文化建設(shè)，商業(yè)銀行內(nèi)部的員工和管理者沒(méi)有予以足夠的重視，從而使內(nèi)部控制文化無(wú)法反映銀行特色，缺乏個(gè)性。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估方法、手段相對(duì)落后。從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面看，信貸風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控以及交易風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控現(xiàn)在還不是很完善，不能客觀地反映企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，就目前的現(xiàn)狀來(lái)看，雖然其以具體風(fēng)險(xiǎn)為核心，但手段比較落后，并且管理制度和評(píng)估方法不夠完善，這在一定程度上也導(dǎo)致了效率低等一系列問(wèn)題的發(fā)生。而對(duì)于一些批量處理的銀行資金交易和零售業(yè)務(wù)的影響是巨大的，這直接導(dǎo)致了其管理方法中缺乏以模型為主的定量分析。又由于我國(guó)的商業(yè)銀行沒(méi)有建立科學(xué)合理的內(nèi)部評(píng)級(jí)法，并且一些國(guó)際上先進(jìn)的方法和技術(shù)不能在銀行系統(tǒng)中運(yùn)用，這就導(dǎo)致了銀行人員無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出正確的認(rèn)識(shí)和預(yù)警，科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制就更加無(wú)法運(yùn)行，而這些問(wèn)題最根本的成因就是銀行缺乏專(zhuān)業(yè)化的人才以及充足的數(shù)據(jù)信息。我國(guó)商業(yè)銀行中存在很多的不良資產(chǎn)，這些不良資產(chǎn)就是一些不能到期償還的貸款。正是這些不良貸款的存在，銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增大，而這就是商業(yè)銀行最大的風(fēng)險(xiǎn)所在。

近六年來(lái)四大國(guó)有商業(yè)銀行不良貸款情況如表1所示：

表1四家國(guó)有商業(yè)銀行不良貸款的情況統(tǒng)計(jì)表單位：億元

（三）授信管理仍存在一定問(wèn)題。從圖表中看出，雖然近幾年我國(guó)不良貸款率趨于平穩(wěn)狀態(tài)，但不良貸款余額卻呈現(xiàn)了逐年增長(zhǎng)的趨勢(shì)，分析其原因，可能有以下幾點(diǎn)：

對(duì)于超額發(fā)放的一些貸款，銀行沒(méi)有采取一些有效的控制活動(dòng)。授信限額這一管理手段并沒(méi)有在商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理中普遍實(shí)施，而我國(guó)商業(yè)銀行的總行對(duì)此也沒(méi)有予以足夠的重視，在管理上，沒(méi)有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)限額制度，而當(dāng)宏觀環(huán)境產(chǎn)生了重大的變化或者風(fēng)險(xiǎn)加劇時(shí)，只采用一些應(yīng)急措施對(duì)個(gè)案進(jìn)行處理，例如房地產(chǎn)信貸業(yè)務(wù)正是采用此種方法，而這顯然是不正確的。同時(shí)，對(duì)于一些負(fù)責(zé)人來(lái)說(shuō)，不能盡職盡責(zé)地工作，工作自主性較大，更有甚者濫用職權(quán)，貪污犯罪，導(dǎo)致了更為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失和信貸危機(jī)。就目前中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的形勢(shì)來(lái)看，授信管理上存在的這些問(wèn)題對(duì)于銀行資產(chǎn)將產(chǎn)生直接的影響，直接導(dǎo)致不良貸款和不良資產(chǎn)的增加。

（四）信息系統(tǒng)建設(shè)任務(wù)具有難度。從信息溝通中可以看出，我國(guó)商業(yè)銀行還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)全面準(zhǔn)確快速地傳輸信息，這和分支機(jī)構(gòu)冗雜、信息鏈長(zhǎng)以及信息傳送手段落后是分不開(kāi)的，同時(shí)，信息失真現(xiàn)象也是導(dǎo)致這一問(wèn)題出現(xiàn)的原因。從縱向上看，相關(guān)的政策法規(guī)沒(méi)有落實(shí)到實(shí)處，員工的職責(zé)分工也不是很明確；而從橫向上看，信息的傳播存在問(wèn)題，信息不能完整快速地進(jìn)行傳達(dá)，同時(shí)內(nèi)部控制中信息不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，這對(duì)于未來(lái)的銀行發(fā)展以及信息系統(tǒng)的建設(shè)非常不利。而在現(xiàn)實(shí)中，仍有很多問(wèn)題存在，例如針對(duì)工行系統(tǒng)出現(xiàn)的故障，2013年7月中國(guó)工商銀行信息科技部發(fā)表內(nèi)部通報(bào)稱(chēng)：此次故障是由于技術(shù)的相對(duì)不達(dá)標(biāo)引起的。當(dāng)然，這樣的解釋僅僅是技術(shù)層面上的問(wèn)題，除此之外，工行本身的信息管理和銀行業(yè)信息系統(tǒng)的落后也是導(dǎo)致此次故障的因素。銀監(jiān)會(huì)副主席郭立根曾在2008年的講話中指出，從目前來(lái)講，無(wú)論是技術(shù)還是資金管理、風(fēng)險(xiǎn)控制方面，工行等國(guó)有銀行都是國(guó)內(nèi)比較先進(jìn)的銀行，而現(xiàn)在它們出現(xiàn)的問(wèn)題較多，這充分說(shuō)明了我國(guó)銀行業(yè)在信息系統(tǒng)的建設(shè)方面仍存在很多的不足之處。

（五）內(nèi)部審計(jì)功能發(fā)揮有待加強(qiáng)。銀行分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮其應(yīng)有的功能，信貸風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行及時(shí)有效的預(yù)警和監(jiān)督。而就目前的情況來(lái)看，內(nèi)部控制機(jī)制由行長(zhǎng)主要領(lǐng)導(dǎo)，這就導(dǎo)致了權(quán)力劃分的失誤，對(duì)于行長(zhǎng)的決策不能進(jìn)行監(jiān)控。同時(shí)由于內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果要對(duì)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，對(duì)于查處的問(wèn)題，若行長(zhǎng)刻意隱瞞則無(wú)法上報(bào)，這就使得內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，并且審核部門(mén)只是對(duì)發(fā)生過(guò)的事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，屬于事后監(jiān)督，缺少一定的主動(dòng)性，同時(shí)也使得監(jiān)督具有滯后性，不能有效及時(shí)地防控風(fēng)險(xiǎn)。影響監(jiān)督效率不高的因素還包括審查手段落后、工作效率較低等。

三、加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的建議

（一）合理改善銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境。作為銀行內(nèi)部的最高執(zhí)行機(jī)構(gòu)，董事會(huì)可以監(jiān)督指導(dǎo)銀行的高級(jí)管理層，這些機(jī)構(gòu)共同發(fā)揮作用，不僅履行了董事會(huì)的內(nèi)部控制職責(zé)，同時(shí)也體現(xiàn)了董事會(huì)科學(xué)和獨(dú)立的決策。商業(yè)銀行在股份制改造時(shí)充分體現(xiàn)了產(chǎn)權(quán)主體多元化的思想，他們鼓勵(lì)新的投資者加入，因?yàn)樾碌耐顿Y者不僅可以幫助他們實(shí)現(xiàn)重建股權(quán)結(jié)構(gòu)，還可以幫助他們將所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離出來(lái)，更好地實(shí)現(xiàn)銀行的內(nèi)部控制。在組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立上，國(guó)內(nèi)銀行應(yīng)充分吸取國(guó)內(nèi)知名銀行的成功經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于一些虧損嚴(yán)重以及無(wú)效益的支行進(jìn)行重組撤銷(xiāo)，從而改變機(jī)構(gòu)冗雜、部門(mén)交叉的現(xiàn)象，同時(shí)，還要加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控文化的建設(shè)，要增強(qiáng)每一位員工的內(nèi)部控制意識(shí)，銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制需要每一位員工的積極參與，銀行管理層要在這其中營(yíng)造一種尊重、信任的氛圍，讓每一位銀行員工在把銀行當(dāng)作家，在內(nèi)心深處有一定的歸屬感，培養(yǎng)他們共同的價(jià)值觀。同時(shí)要借鑒其他銀行做得好的方面，并進(jìn)行加工創(chuàng)新，成為本行獨(dú)特的思想和文化。

（二）積極完善信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和技術(shù)。評(píng)估預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)可以有效防范和控制信貸風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)于銀行的發(fā)展來(lái)講，有著很大的幫助。而完善我國(guó)商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的首要條件就是完善信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度的建設(shè)。第一，為了可以更好地反映信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，要加強(qiáng)貸款五級(jí)分類(lèi)方法的研究。盡管我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)已全面實(shí)行貸款五級(jí)分類(lèi)方法，但在這一前提下，仍要加大監(jiān)督檢查力度，對(duì)貸款的分類(lèi)嚴(yán)格按照分類(lèi)的核心要求和基本特點(diǎn)，一定要保證其真實(shí)準(zhǔn)確。第二，健全評(píng)級(jí)方法，全面準(zhǔn)確地反映信貸風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)外銀行的一些先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)引進(jìn)一些國(guó)內(nèi)外專(zhuān)業(yè)的人才，努力研究并建立適合我國(guó)國(guó)情的內(nèi)部評(píng)級(jí)體系。就目前的情況來(lái)看，首要做的就是進(jìn)行針對(duì)性的研究，建立健全的內(nèi)部評(píng)級(jí)數(shù)據(jù)庫(kù)信息。第三，加強(qiáng)評(píng)估技術(shù)的研究，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。

（三）建立科學(xué)的授權(quán)制度。授權(quán)管理是控制信貸風(fēng)險(xiǎn)的核心內(nèi)容，同時(shí)也是控制風(fēng)險(xiǎn)工作的重中之重。權(quán)限界定是授權(quán)管理的基礎(chǔ)，同時(shí)也起著決定性的作用，過(guò)大會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高，過(guò)小則不能充分調(diào)動(dòng)積極性，因此適量是最重要的。在信貸授權(quán)管理中，我國(guó)的商業(yè)銀行要借鑒國(guó)外的一些案例，注重輕重緩急，針對(duì)不同情況不同地區(qū)，制定不同的解決對(duì)策，總體來(lái)講，要堅(jiān)持以下四個(gè)原則：

1.分類(lèi)管理原則。針對(duì)不同的機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行考核，并統(tǒng)一分類(lèi)，按照分類(lèi)結(jié)果，予以不同的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)限，注意區(qū)別對(duì)待。

2.適時(shí)調(diào)整原則。時(shí)刻關(guān)注授權(quán)行的經(jīng)營(yíng)變化，及時(shí)根據(jù)不同的變化調(diào)整授權(quán)，以應(yīng)對(duì)當(dāng)前變化。

3.有限授權(quán)原則。要加大授權(quán)監(jiān)督機(jī)制的管理，嚴(yán)格規(guī)范。

4.綜合考慮原則。要綜合考慮授權(quán)行的管理水平、經(jīng)營(yíng)能力，以及面臨的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施全方位多范圍的授權(quán)。同時(shí)我國(guó)商業(yè)銀行必須要嚴(yán)格遵守授權(quán)范圍，在范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，還要加強(qiáng)思想觀念教育。

（四）加強(qiáng)信貸業(yè)務(wù)綜合信息系統(tǒng)建設(shè)。內(nèi)部溝通可以有效降低銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還可以使銀行內(nèi)部控制體系平穩(wěn)而快速地運(yùn)行，銀行內(nèi)部信息的傳遞和協(xié)調(diào)的過(guò)程正是內(nèi)部溝通過(guò)程的精髓所在。在我國(guó)的銀行業(yè)卻沒(méi)有注意到這一點(diǎn)，并沒(méi)有重視內(nèi)部溝通在銀行管理中的重要作用，這主要是由于我國(guó)特殊的國(guó)情和某些方面的經(jīng)營(yíng)壟斷所引起的。對(duì)于整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)講，每一位員工和每一個(gè)部門(mén)無(wú)法明確自己的職責(zé)，導(dǎo)致溝通出現(xiàn)問(wèn)題，并且一些重要的信息無(wú)法進(jìn)行橫向和縱向地傳達(dá)，從而使信貸風(fēng)險(xiǎn)的控制效率降低。而對(duì)于內(nèi)部溝通出現(xiàn)的問(wèn)題，銀行管理層應(yīng)予以充分的重視，制定相關(guān)措施：第一，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)在各個(gè)監(jiān)督執(zhí)行部門(mén)之間建立相應(yīng)的機(jī)制，同時(shí)要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)機(jī)制，從而保證信息的有效溝通，而在部門(mén)之間建立相應(yīng)的機(jī)制則可以引起高層的重視，將其引入到?jīng)Q策層中，進(jìn)而可以更好地關(guān)注銀行的發(fā)展以及所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。第二，商業(yè)銀行應(yīng)建立全面的信息共享制度，同時(shí)要時(shí)刻注意信息的溝通，利用現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)來(lái)達(dá)到信息溝通、信息交流的目的。第三，健全銀行的反饋系統(tǒng)?？梢酝ㄟ^(guò)建立信貸登記咨詢(xún)系統(tǒng)來(lái)全面了解借款人的動(dòng)態(tài)信息，從而更好地為信貸管理服務(wù)，使信貸風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制可以做得越來(lái)越好。

（五）加快建設(shè)具有高度獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。內(nèi)部稽核作為風(fēng)險(xiǎn)控制的最后一道防線，在風(fēng)險(xiǎn)防控的作用顯而易見(jiàn)，商業(yè)銀行應(yīng)充分重視起來(lái)，將其作為核心工作來(lái)做，同時(shí)要建立系統(tǒng)完整的稽核體系，以達(dá)到更好地進(jìn)行防控風(fēng)險(xiǎn)的目的。主要可以從以下幾點(diǎn)來(lái)做：

1．稽核權(quán)力方面。稽核的工作應(yīng)由行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，稽核人員應(yīng)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，只有這樣，才可以保證公平公正，才能建立一個(gè)獨(dú)立、有說(shuō)服力的內(nèi)部稽核體制。

2．稽核業(yè)務(wù)方面。所屬上級(jí)單位要采取不同的檢查方式和檢查措施對(duì)下級(jí)單位進(jìn)行監(jiān)督和檢查，例如采用定期或不定期檢查，還可以采取常規(guī)檢查或?qū)ｍ?xiàng)檢查。并且可以派專(zhuān)職人員留駐，更清晰地觀察，同時(shí)，在檢查業(yè)務(wù)時(shí)，要注意合法合規(guī)以及風(fēng)險(xiǎn)大小的檢查。

3．稽核內(nèi)容方面。宏觀上分為信貸業(yè)務(wù)的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)審核。固有風(fēng)險(xiǎn)，顧名思義，就是指固定的風(fēng)險(xiǎn)因素，具體指信貸人員的德行、工作能力以及工作經(jīng)驗(yàn)，信貸人員的人事調(diào)動(dòng)情況，以及管理信貸的人員所面臨的壓力，還指被稽核單位所在區(qū)域的整體特點(diǎn)等等。而控制風(fēng)險(xiǎn)主要指信貸的規(guī)章制度的實(shí)施情況，信貸人員的基本素質(zhì)以及管理者對(duì)于信貸業(yè)務(wù)的認(rèn)識(shí)水平等等。

總之，我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)應(yīng)加大信貸風(fēng)險(xiǎn)控制制度建設(shè)，同時(shí)要吸取經(jīng)驗(yàn)，建立更加完善更加行之有效的內(nèi)部控制體系。對(duì)于抑制信貸不良資產(chǎn)的發(fā)生，要采取一切有效的措施，例如改進(jìn)、完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，進(jìn)行全面系統(tǒng)的信貸審核以及建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)，只有這樣，才可以降低銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)，才可以使銀行更加穩(wěn)定快速地發(fā)展。

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