羅萍香

（去哪兒網(wǎng)，北京 100000）

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度簡(jiǎn)介

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是指為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效益以及財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠而建立的可以自行檢查、調(diào)整和制約企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)的自律系統(tǒng)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代管理的重要手段。為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度切實(shí)發(fā)揮作用，在建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度時(shí)需要遵循一定的原則。首先，建立內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)遵循國(guó)家法律的規(guī)定，從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，以合理的成本達(dá)到內(nèi)部控制的目的。其次，內(nèi)部控制制度應(yīng)覆蓋公司所有的部門(mén)和員工，并能將該制度落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行及反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。再次，應(yīng)保證制度的權(quán)威性，任何人都要受該制度的約束。最后，內(nèi)部控制制度建立的主要目的是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，因此建立制度應(yīng)以防范和化解風(fēng)險(xiǎn)為主要出發(fā)點(diǎn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系實(shí)施中存在的問(wèn)題

隨著我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)管理水平不斷提高，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系也在逐步發(fā)展完善，但目前看來(lái)，由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步晚、管理者認(rèn)識(shí)不全面、專(zhuān)業(yè)型人才比較匱乏、缺乏先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和良好的基礎(chǔ)等原因。我國(guó)的企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中仍然存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)為：

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全

目前，在一些企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中，缺乏完善的內(nèi)部控制體系，這對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作產(chǎn)生了不良影響，更不利于企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)發(fā)展。而且由于企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)不全面、不充分，導(dǎo)致對(duì)其重視程度不夠，而沒(méi)有加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，造成體系不健全，給內(nèi)部控制管理增加了難度。除此之外，一些企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理上缺少科學(xué)合理的工具方法，造成事前審核不嚴(yán)、事中缺乏規(guī)范、事后缺乏反饋的狀況，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控的效果。

（二）財(cái)務(wù)管理功能不足

雖然現(xiàn)在的企業(yè)所用的財(cái)務(wù)工具越來(lái)越科學(xué)，功能也更加齊全，但是很多管理者由于技術(shù)水平等原因并沒(méi)有在實(shí)際操作中充分使用這些功能，影響了財(cái)務(wù)管理作用的發(fā)揮。由于企業(yè)內(nèi)部工作人員的綜合素質(zhì)與財(cái)務(wù)管理工具所需的技術(shù)水平不匹配，造成財(cái)務(wù)管理的一些重要職能未真正發(fā)揮作用，比如預(yù)算管理，預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理的開(kāi)端，能夠?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供相對(duì)明確的參考標(biāo)準(zhǔn)，提高內(nèi)部控制的效益。但是，實(shí)際上，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員卻把更多時(shí)間投入到數(shù)據(jù)核算、整理等工作，這樣就導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的功能局限于提供數(shù)據(jù)資料上，而沒(méi)有發(fā)揮其管理功能。

（三）缺乏內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)

現(xiàn)階段，我國(guó)很多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在問(wèn)題，一些管理者在制定決策，追求更高的經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的重要作用，企業(yè)內(nèi)部缺乏控制機(jī)制和標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)工作人員缺乏對(duì)內(nèi)部控制流程的了解，管理人員的操作技術(shù)水平不高，都造成企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作不到位。事實(shí)上，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于各部門(mén)明確職責(zé)、降低成本、提高效益具有重要影響。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)逐漸與國(guó)際接軌，一些跨國(guó)公司開(kāi)始規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，健全內(nèi)部控制機(jī)制，明確內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，從而保證企業(yè)的順利運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)效益的提升。

（四）工作人員的綜合素質(zhì)有待提高

一些企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員缺乏專(zhuān)業(yè)的知識(shí)和管理水平，不能適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的需要，影響了財(cái)務(wù)管理作用的正常發(fā)揮。

（五）外部環(huán)境存在不利影響

盡管我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高，在世界上的經(jīng)濟(jì)地位也逐漸提高，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷地發(fā)展完善，但是，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步晚，歷經(jīng)時(shí)間比較短，缺乏堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，經(jīng)驗(yàn)不足，一些運(yùn)作方式并不成熟，很多管理機(jī)制也不健全。在這樣的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，很多企業(yè)的管理者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，常常走“擦邊球”路線來(lái)獲得經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，而忽視了這樣做可能給企業(yè)帶來(lái)的損失。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的措施

合理的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系首先應(yīng)該堅(jiān)持全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性以及成本效益原則，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，在此基礎(chǔ)上，完善法人治理結(jié)構(gòu)，明確分工職責(zé)，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，具體措施包括：

（一）建立健全財(cái)務(wù)控制制度

健全的控制制度和完善的管理體系能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)施和考核財(cái)務(wù)管理工作提供明確的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。因此，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)在遵守國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)的前提下，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，具體內(nèi)容包括：（1）建立崗位責(zé)任制?？茖W(xué)合理地劃分各部門(mén)職責(zé)，明確責(zé)權(quán)利關(guān)系，使各部門(mén)加強(qiáng)配合，同時(shí)又相互監(jiān)督制約，比如相關(guān)法律規(guī)定出納人員不得兼任審核；明細(xì)賬與總賬要由不同職位的人的登記等。（2）建立收支審批制度。企業(yè)要明確財(cái)務(wù)部門(mén)各項(xiàng)工作的授權(quán)范圍及其具體職責(zé)，包括財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告審批制度、財(cái)務(wù)收支審批管理辦法等。（3）建立財(cái)產(chǎn)清查制度，對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物質(zhì)實(shí)施定期和不定期清查，盤(pán)點(diǎn)物資實(shí)際數(shù)量，清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，檢查企業(yè)是否賬實(shí)相符，從而確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和財(cái)產(chǎn)物資的完整性。（4）建立財(cái)務(wù)檢查分析制度。一方面，企業(yè)應(yīng)該定期檢查財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)違反相關(guān)規(guī)章制度的行為進(jìn)行登記作為其評(píng)價(jià)參考依據(jù)；另一方面要對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，明確事故發(fā)生的原因，并制定相應(yīng)的解決方案，改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。另外，可靠的憑證制度、科學(xué)的預(yù)算制度等也是必不可少的。企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，能有效促進(jìn)各部門(mén)明確責(zé)權(quán)利的劃分，嚴(yán)格控制成本，提高工作效率。

（二）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施力度

在建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的前提下，企業(yè)應(yīng)該注重將制度規(guī)范落到實(shí)處。首先，企業(yè)的管理者必須提高其對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作對(duì)于財(cái)務(wù)管理乃至整個(gè)企業(yè)管理的重要性，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作放在重要位置；其次，針對(duì)財(cái)務(wù)管理及其相關(guān)工作部門(mén)制定科學(xué)合理的考查方案，不僅僅能夠使管理層便于掌握各部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制制度的踐行情況并可以根據(jù)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)出臺(tái)有效的解決措施，也能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)管理思想融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的所有層面。最后，制定合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)內(nèi)部控制制度的效力，以保證其實(shí)施力度。

（三）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高其綜合素質(zhì)

人是一個(gè)企業(yè)的主體，任何完善的制度都需要工作人員去踐行，任何先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備也都需要員工去操作，離開(kāi)人，任何制度都是形同虛設(shè)。因此，為了能與先進(jìn)的管理思想、科學(xué)合理的財(cái)務(wù)工具以及健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制相匹配，企業(yè)應(yīng)該注重對(duì)管理者和員工的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，使他們提高對(duì)單位的責(zé)任感，發(fā)揚(yáng)愛(ài)崗敬業(yè)的精神，時(shí)刻以嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的工作態(tài)度投入到工作中。例如組織員工參加會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，了解最新的會(huì)計(jì)規(guī)范和相關(guān)制度；加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法制建設(shè)，避免弄虛作假，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)操守，保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。除此之外，企業(yè)應(yīng)該制定合理有效的激勵(lì)機(jī)制，明確獎(jiǎng)懲措施，以此來(lái)促進(jìn)工作人員提高工作的積極性和主動(dòng)性，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)構(gòu)，有利于規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并提高企業(yè)的管理水平。然而目前，我國(guó)的一些企業(yè)還未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要作用，對(duì)審計(jì)工作并不重視，對(duì)審計(jì)崗位的設(shè)置也不合理，審計(jì)工作通常由其他部門(mén)的人員兼職，嚴(yán)重制約了審計(jì)工作的職能發(fā)揮。針對(duì)這種情況，具體措施有：（1）企業(yè)應(yīng)該使審計(jì)工作獨(dú)立于財(cái)務(wù)工作，設(shè)立完整的審計(jì)部門(mén)，配備專(zhuān)業(yè)的工作人員，使審計(jì)工作保持針對(duì)性、經(jīng)常性、連續(xù)性，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)的良好運(yùn)行提供保障。（2）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作人員的培訓(xùn)，提高其專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)，挑選熟練掌握財(cái)務(wù)管理知識(shí)、具有豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)和較高的業(yè)務(wù)水平的人從事審計(jì)工作。還要注重職業(yè)道德的培養(yǎng)，相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)對(duì)審計(jì)人員提出了更高的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，從事審計(jì)工作要秉持客觀公正的原則，依法辦事。另外，對(duì)審計(jì)工作者的再教育也必不可少，審計(jì)人員應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，掌握新技能，及時(shí)了解新的政策法規(guī)，與時(shí)代的發(fā)展相適應(yīng)。（3）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的過(guò)程控制。通常情況下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)包括事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。由于大部分企業(yè)一般只關(guān)注事后審計(jì)工作和效果，沒(méi)有做好事前的預(yù)測(cè)工作并制定相應(yīng)的預(yù)防措施，工作過(guò)程中沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行反饋，導(dǎo)致審計(jì)工作難度加大，管理控制成本增加，影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工作的事前審計(jì)和事中審計(jì)，對(duì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反饋總結(jié)并提出有效的解決措施，防止問(wèn)題的進(jìn)一步擴(kuò)大，從而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的良好運(yùn)營(yíng)提供保障。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的工作流程進(jìn)行審查和改進(jìn)，是企業(yè)內(nèi)部管理工作及其重要的一部分，是企業(yè)能夠順利運(yùn)營(yíng)、提高效益的有效保障?？偠灾?，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系并認(rèn)真做好實(shí)施工作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了可靠保證，所以企業(yè)應(yīng)該提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重視程度，認(rèn)真分析企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面存在的問(wèn)題和弊端，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，并能夠借鑒成功的、先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，有目的、有方向地制定具體措施，來(lái)解決企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題。從而提高工作人員的工作效率，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的合作，進(jìn)而提高整個(gè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，使其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)展。

[1]潘振民.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系研究[J].商，2012（15）.

[2]萬(wàn)華文.完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的若干措施[J].中國(guó)外資（上半月），2012（3）.