□劉錦銘 魏 敏

1999年，為了進(jìn)一步解決經(jīng)濟(jì)和就業(yè)問題，我國(guó)政府推出了擴(kuò)大高等教育招生規(guī)模的教育改革政策。從此，我國(guó)高校開始了快速擴(kuò)招及大規(guī)模的合并。然而，快速發(fā)展的同時(shí)也伴隨著一系列問題，其中比較突出的就是資金問題。高校僅靠財(cái)政撥款難以滿足學(xué)?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金需求，因此，高校不得不四處籌措辦學(xué)經(jīng)費(fèi)。銀行鑒于高校良好的社會(huì)信譽(yù)保障和穩(wěn)定的學(xué)費(fèi)收入來(lái)源，向其拋出了“橄欖枝”，就此展開了一場(chǎng)轟轟烈烈的“銀校合作”。然而，銀行貸款對(duì)于高校而言其實(shí)是一把“雙刃劍”，它在為高校實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展提供有力的資金支持的同時(shí)，也加大了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。特別是一些風(fēng)險(xiǎn)管理能力較弱的貸款高校，出現(xiàn)了比較嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題，比如貸款規(guī)模過大，資金周轉(zhuǎn)困難，甚至進(jìn)入以貸還貸的惡性循環(huán)。因此，提高高校的貸款風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，做到既能滿足其發(fā)展的資金需求又能控制其貸款風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為當(dāng)前高校迫在眉睫的任務(wù)。

一、我國(guó)高校銀行貸款的現(xiàn)狀

(一)貸款周期長(zhǎng)且金額較大。在大量擴(kuò)招之后，高校貸款的主要目的一般都是用于學(xué)校大型基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，而這些工程通常都具有周期長(zhǎng)、資金需求量大的特點(diǎn)，因此高校在獲得貸款之后占用資金的時(shí)間也很長(zhǎng)。

(二)收入渠道相對(duì)單一。高校不同于一般的企業(yè)，其收入來(lái)源渠道相對(duì)單一，主要構(gòu)成就是學(xué)費(fèi)、國(guó)家財(cái)政教育經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)及其他收入等。而在支出方面，我國(guó)高校實(shí)行的是全額撥款預(yù)算制，也就是大多數(shù)的教育經(jīng)費(fèi)都被用于教職工的工資發(fā)放，其余則全部用于學(xué)校的日常開銷。因此，改善學(xué)?；A(chǔ)設(shè)施條件的資金則主要靠金融機(jī)構(gòu)的貸款。長(zhǎng)此此往，高校的支出大多時(shí)候是大于其收入的，如果出現(xiàn)招生數(shù)量減少或者學(xué)生欠費(fèi)嚴(yán)重等情況時(shí)，高校就會(huì)發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，進(jìn)而無(wú)法按期償還貸款的危機(jī)。

(三)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)大部分高校都是政府辦學(xué)，人們?cè)跐撘庾R(shí)當(dāng)中都認(rèn)為高校是基本不會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)的，而高校自身也表現(xiàn)出權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等的現(xiàn)象，認(rèn)為不必承擔(dān)因經(jīng)營(yíng)不善而引發(fā)的系列風(fēng)險(xiǎn)。因此，大多數(shù)高校對(duì)銀行貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)相當(dāng)薄弱，沒有建立科學(xué)的貸款機(jī)制。

二、我國(guó)高校銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)的成因

(一)高等學(xué)校接收到各級(jí)政府財(cái)政的撥款增幅有限。近年來(lái)，無(wú)論是地方政府還是國(guó)家對(duì)高校教育經(jīng)費(fèi)的撥款雖然幾乎年年增加，但增幅有限(如表1 所示)。財(cái)政撥款的增加速度跟不上高校規(guī)模的擴(kuò)張速度。

表1 1999年～2013年國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)占GDP 的比重

(二)高校的學(xué)費(fèi)有著嚴(yán)格的規(guī)定。高校學(xué)費(fèi)是高校收入的主要來(lái)源，甚至在一些院校學(xué)生已經(jīng)成為支撐整個(gè)高校正常運(yùn)作的主要力量，但是國(guó)家政策對(duì)于學(xué)費(fèi)的收取標(biāo)準(zhǔn)有著嚴(yán)格的規(guī)定，也就是高校學(xué)生的標(biāo)準(zhǔn)不得超過培養(yǎng)學(xué)生費(fèi)用的25%，因此對(duì)于以學(xué)費(fèi)收入為主要來(lái)源的高校而言，學(xué)費(fèi)的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)使得其收入受到很大的影響。而除了學(xué)費(fèi)收入外，科研經(jīng)費(fèi)、校辦企業(yè)等收入都比較有限，而且也都需遵循?？顚Ｓ迷瓌t，用于償還銀行貸款本息的只有非常少數(shù)的結(jié)余，這些資金在數(shù)額巨大的銀行貸款面前只能說是杯水車薪，因此現(xiàn)階段高校規(guī)避負(fù)債辦學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)很難通過增加學(xué)費(fèi)等收入來(lái)實(shí)現(xiàn)。

(三)高校內(nèi)部缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。由于長(zhǎng)期以來(lái)都是政府預(yù)算撥款給高校，所以高校在財(cái)務(wù)管理上缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尤其是很多高校仍然沿用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，他們的財(cái)務(wù)支出依靠財(cái)政撥付，因此很難有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。另外當(dāng)前雖然高校進(jìn)行了體制改革，但是高校的事業(yè)單位屬性并沒有改變，其仍然是采取事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理模式，這樣就會(huì)造成高校不關(guān)心財(cái)務(wù)問題，尤其是資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，因?yàn)槿魏物L(fēng)險(xiǎn)的后果都由財(cái)政兜底，因此很多高校的管理者在財(cái)務(wù)管理過程中存在浪費(fèi)、超額支出的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致正常的還貸計(jì)劃會(huì)受到嚴(yán)重影響。

(四)高校貸款融資成本的高低、償還期限的長(zhǎng)短等因素在很大程度上依賴于利率的變化。目前高校的運(yùn)營(yíng)方式更多是以貸款的方式進(jìn)行，比如高校的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基本上都是依靠向銀行貸款獲得，雖然許多貸款都具有政府貼息，但是由于高校的基建項(xiàng)目比較多，而且基建周期比較長(zhǎng)，因此受到財(cái)政匯率政策等方面的影響，銀行的利率是不斷變化的，正是不斷變化的利率使得高校的貸款融資成本具有不確定性，最終影響高校資金的安全管理。例如，近幾年國(guó)家加大宏觀調(diào)控力度，央行不斷提高貸款利率，直接增加了高校貸款的資金成本，進(jìn)而增加其貸款風(fēng)險(xiǎn)。

三、防范高校銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)的措施

(一)加強(qiáng)政府對(duì)高校貸款的監(jiān)管。雖然政府和高校貸款之間并不存在責(zé)任關(guān)系，但是教育部門和財(cái)政主管部門理應(yīng)代替政府行使其監(jiān)督和審核職能，從高校的整體發(fā)展規(guī)劃入手監(jiān)督高校確定合理的貸款規(guī)模，防止盲目貸款。

(二)提高銀行發(fā)放高校貸款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。銀行作為高校貸款的發(fā)放者，其對(duì)于高校貸款的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制是負(fù)有一定責(zé)任的。因此，防范高校貸款風(fēng)險(xiǎn)，一是應(yīng)從銀行自身出發(fā)加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)格把關(guān)高校貸款的項(xiàng)目，從源頭上防止高校盲目擴(kuò)大貸款規(guī)模;二是銀行可利用其專業(yè)知識(shí)協(xié)助高校建立合理的貸款機(jī)制，規(guī)劃好還款時(shí)間，確保高校資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

(三)高校應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)制度。為了有效地防范高校的貸款風(fēng)險(xiǎn)，必須盡快建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)行事前、事中、事后的全程監(jiān)督，使項(xiàng)目實(shí)施的每個(gè)環(huán)節(jié)都在審計(jì)部門的監(jiān)督之下完成，做到“一審、二幫、三促進(jìn)”。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目的決策，必須充分利用各職能部門的作用，通過他們的嚴(yán)格審查、評(píng)估和論證后才能實(shí)施，盡可能地避免因?yàn)闆Q策失誤而造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)拓寬融資渠道，降低貸款風(fēng)險(xiǎn)。由于高校的特殊性質(zhì)，其資金來(lái)源渠道往往相對(duì)狹窄，因此，除了依靠銀行貸款獲得融資之外，高校應(yīng)采取靈活多樣的方式不斷拓寬資金來(lái)源渠道。比如，積極爭(zhēng)取教育主管部門的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)投入，包括財(cái)政補(bǔ)貼、學(xué)科專業(yè)建設(shè)經(jīng)費(fèi)及科研經(jīng)費(fèi)等。此外，可充分發(fā)揮高校自身優(yōu)勢(shì)積極地向社會(huì)提供教育、科研、咨詢等方面的服務(wù);還可通過與相關(guān)公司合作，創(chuàng)辦教學(xué)企業(yè)，既培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐動(dòng)手能力，又能和企業(yè)實(shí)現(xiàn)互利共贏，增加高校收入。

［1］高捷，姜東升.關(guān)于我國(guó)高校貸款風(fēng)險(xiǎn)防范的幾點(diǎn)建議［J］.求知，2015，6

［2］馬新林.高校貸款風(fēng)險(xiǎn)及其控制管理［J］.財(cái)經(jīng)界，2014，32

［3］顏江芬.淺析降低高校貸款風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策［J］.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2014，4