胡海松

為適應集團化財務管理的需求，確保集團公司（以下簡稱“母公司”）作為出資者的權益，強化財務監(jiān)督與管理，保證會計信息質(zhì)量和母子公司財務信息溝通，建立健全內(nèi)部約束機制，按照內(nèi)部控制規(guī)范的框架，本文擬對外派財務總監(jiān)的管理進行闡述。

一、子公司財務總監(jiān)的權屬

子公司財務總監(jiān)由母公司董事會進行任命，向母公司負責，由母公司財務管理中心委派，業(yè)務上受母公司直接管理，母公司財務中心負責該負責人的日常業(yè)務管理和工作指導。

二、子公司財務總監(jiān)的工作原則

全面負責所派駐子公司的財務管理與監(jiān)督、財務內(nèi)控等制度建設、財務和經(jīng)營事項的監(jiān)管工作，參與子公司經(jīng)營管理決策過程，確保母子公司財務信息溝通暢通。

三、子公司財務總監(jiān)的任職資格：

遵守行業(yè)的職業(yè)道德，具備良好職業(yè)素質(zhì)和嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，原則性強，堅決維護工作紀律；對目前的財經(jīng)法規(guī)熟練掌握，不斷更新專業(yè)知識，按照會計準則規(guī)范管理財務工作，保證所提供的會計信息準確真實及時完整。

要能認同公司的企業(yè)文化，熟悉公司的各個業(yè)務流程和環(huán)節(jié)，掌握公司業(yè)務經(jīng)營管理特點，熟悉財務監(jiān)管流程，運用自身專業(yè)技能，為提高企業(yè)財務管理水平、提升公司經(jīng)濟效益和市場競爭力服務。

必須具有與職位相關的任職資格證書，要具有一定年限的財務管理領導崗位工作經(jīng)驗。

四、不能擔任子公司財務總監(jiān)的情形：

與派駐公司中層以上管理人員有裙帶關系、利益關系的；曾經(jīng)擔任因經(jīng)營不善而破產(chǎn)清算的單位財務主管以上職務，且對公司破產(chǎn)負有責任的；曾因玩忽職守、瀆職或決策失誤給公司造成重大經(jīng)濟損失的；有嚴重違反財經(jīng)法規(guī)，弄虛作假、貪污受賄，違背職業(yè)道德等違法、違紀行為的。

以上情形應當作為對財務總監(jiān)背景調(diào)查和日常工作檢查的必要程序加以管理。

五、子公司財務總監(jiān)的任免管理

任命：子公司財務總監(jiān)應由母公司選拔、推薦或外招，經(jīng)母公司董事會聘任，由母公司財務管理中心向子公司委派。

考核：對子公司財務總監(jiān)應當實行月度考核制度，接受集團財務總監(jiān)和派駐子公司總經(jīng)理的雙重管理。

變動：集團人事任免制度上要明確子公司管理層不得隨意撤換財務總監(jiān)，也不得另行任命他人分管派駐公司的財務工作。假如確因工作需要或在職的子公司財務總監(jiān)不勝任崗位要求需調(diào)離、解聘的，應當有由子公司董事會發(fā)起，向母公司申請，集團財務管理中心進行集體研究研究并報請集團決策層領導批準。

撤職：子公司財務總監(jiān)任職期間有下列情形之一的，取消其任職資格：1、身體狀況不能正常履行崗位職責的；2、經(jīng)考核不稱職的；3、工作中違法違紀，利用職權之便謀取私利，瀆職失職造成重大損失的；4、本人申請辭職獲準的。

六、子公司財務總監(jiān)權責的界定

通常對外派財務總監(jiān)的權責需要遵循經(jīng)與權的原則，收放合理有度。

職責方面主要包括：

1、貫徹執(zhí)行母公司下達的財務目標、財務制度，負責審核簽署子公司預算、資金計劃、成本費用計劃、融資計劃、財務報告，負責會簽涉及財務收支的重大業(yè)務決策、經(jīng)濟合同協(xié)議等。

2、建立健全會計核算制度，利用集團公司信息系統(tǒng)和財務核算資料進行有效地業(yè)務分析，協(xié)助子公司管理層做好各項經(jīng)營決策。進行各項經(jīng)營指標和成本費用的預算、控制、核算、分析和考核，督促子公司節(jié)約成本提高經(jīng)濟效益。

3、負責子公司財務部門的組建、崗位配備，崗位職責的制定，對子公司所屬財務人員進行管理和績效考核。

4、對子公司重大決策的擬定、重要經(jīng)營合同的訂立，包括子公司貸款擔保、對外投資、產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓等重大經(jīng)營決策活動，子公司財務總監(jiān)有義務參與研討審查。

5、負責審核批準子公司對外報送的各類財務報表、報告，與子公司總經(jīng)理共同對財務信息資料的真實性負責。

6、有權參與子公司經(jīng)營管理，對違反法律法規(guī)、公司章程和制度的行為要予以制止和糾正并及時上報母公司。

7、要定期向母公司財務管理中心書面匯報派駐子公司的經(jīng)營和財務狀況，包括預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、經(jīng)營分析、資金狀況等。

8、要定期向母公司進行述職，匯報子公司一定時期重大經(jīng)營活動、財務、資產(chǎn)、內(nèi)控、經(jīng)營風險等內(nèi)容及本人履職情況。

權限方面主要包括：

1、參加子公司管理層、經(jīng)營層各類日常以及專題會議，賦予子公司財務總監(jiān)對子公司重大經(jīng)營決策的表決權。

2、監(jiān)督子公司重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況；監(jiān)督派駐子公司年度財務預算的有效執(zhí)行。

3、對子公司經(jīng)營活動中存在的重大缺陷、偏離、違背甚至損害母公司經(jīng)營目標和股東利益的行為，有權報母公司提請重新論證進行復議。

4、建立子公司內(nèi)控管理體系，包括二級財務管理制度、業(yè)務流程等，但不得違背母公司的內(nèi)控制度。

5、賦予子公司財務總監(jiān)對所屬財務人員的任免和調(diào)動權。

七、聯(lián)簽和報告制度的建立和執(zhí)行

聯(lián)簽機制的原則：子公司財務總監(jiān)對公司各項經(jīng)營活動涉及的有關重大事項實行聯(lián)簽和報告制度。

1、財務總監(jiān)應根據(jù)公司董事會決議等規(guī)定對有關事項進行聯(lián)簽。凡違反規(guī)定的，不得簽字同意，并有責任予以糾正，且應及時向母公司報告。必須明確未經(jīng)財務總監(jiān)簽字同意而實施的，相關人員要承擔相應的責任。

2、經(jīng)營決策上總經(jīng)理和財務總監(jiān)意見不一致時，應上報由母公司總裁進行裁決，并同時上報母公司財務管理中心。

匯報制度的原則：要求財務總監(jiān)應定期向母公司上報財務狀況、經(jīng)營成果等財務信息報告，做到全面、真實、準確。

1、月報季報包括但不限于：子公司各類財務報表；預算執(zhí)行情況與分析；資金使用情況與分析；重大經(jīng)營決策及執(zhí)行情況；制度管理上存在的問題及解決辦法；資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、抵押等；潛在經(jīng)營風險等。

2、年度報告包括但不限于：年度財務狀況、經(jīng)營成果分析評價報告；年度工作業(yè)績、存在問題、下一年度的工作目標；公司投融資計劃、年度預算方案、重大項目實施情況；對外擔?；虻盅呵闆r；資產(chǎn)的購置、使用、盤盈、盤虧情況；財務風險分析報告等

3、臨時報告的范圍：對涉及到有關重大決策、投融資、對外擔保、資產(chǎn)處置等事項，子公司財務總監(jiān)要及時以書面（緊急情況可以口頭代替，事后以書面形式匯報）形式向母公司匯報。

八、子公司財務總監(jiān)薪資和考核

1、子公司財務總監(jiān)勞動關系歸屬于母公司，工資獎金等薪酬由母公司確定。薪酬可劃分為兩部分，分基本工資，在派駐公司發(fā)放，績效每月可由派駐公司總經(jīng)理和集團財務總監(jiān)共同予以考核，以體現(xiàn)財務總監(jiān)的管理和服務水平。

2、集團財務管理中心應當定期或不定期對子公司財務工作進行檢查審計，以此作為子公司財務總監(jiān)考核的重要依據(jù)。

3、子公司財務總監(jiān)的行為造成公司重大損失，要依法給予處分直至追究其法律責任：

1）對所派駐子公司的重大問題隱匿不報、延時上報，嚴重失職的；

2）舞弊編造虛假財務信息的；

3）違反保密制度泄露公司商業(yè)秘密的。（作者單位：江蘇潤恒物流集團）