王顥

摘 要：本文認(rèn)為中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，要生存和發(fā)展就必須使財(cái)務(wù)管理成為管理體系核心，才能實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。文中分析了我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的不足，并針對(duì)需要加強(qiáng)之處提出相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理

中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)展，緩解就業(yè)壓力、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮重要作用。在經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)時(shí)，我國(guó)中小企業(yè)突出表現(xiàn)出其靈活的特點(diǎn)，伴隨經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)而快速粗放發(fā)展。這種粗放發(fā)展由于其內(nèi)在規(guī)模小、資金少等局限性導(dǎo)致的財(cái)務(wù)管理不足而導(dǎo)致我國(guó)中小企業(yè)喪失了足額利潤(rùn)的機(jī)會(huì)，同時(shí)也促使我國(guó)中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度放緩時(shí)舉步維艱，也喪失了更好的發(fā)展機(jī)會(huì)。

財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置，資本的融通和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量（營(yíng)運(yùn)資金），以及利潤(rùn)分配的管理。財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)是價(jià)值管理，是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，按照財(cái)務(wù)管理的原則，通過(guò)財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)控制，組織企業(yè)價(jià)值的形成，實(shí)現(xiàn)和分配，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方向

企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織。目前理論界企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要有：利潤(rùn)最大化，股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力最大化。我國(guó)中小企業(yè)具有規(guī)模小，資金少，經(jīng)營(yíng)機(jī)制靈活，受經(jīng)濟(jì)形勢(shì)影響大以及經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)集中的特點(diǎn)。因此我國(guó)中小企業(yè)不適宜套用大中型企業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理可以以創(chuàng)造價(jià)值為方向。以創(chuàng)造價(jià)值為方向不僅可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化而且可以能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的利益最大化，符合中小企業(yè)投資者的要求。同時(shí)以創(chuàng)造價(jià)值為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理可以避免經(jīng)營(yíng)方向偏離，通過(guò)協(xié)調(diào)遠(yuǎn)期目標(biāo)與管理程序使企業(yè)經(jīng)營(yíng)在各層面都趨向有利于價(jià)值創(chuàng)造，有利于實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的遠(yuǎn)期目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體的中長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)，盡可能避免短期行為，為企業(yè)更多創(chuàng)造可持續(xù)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

我國(guó)中小企業(yè)規(guī)模小，資金少以及經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)高度統(tǒng)一等特點(diǎn)，直接決定了目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理受限，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)管理發(fā)揮其相應(yīng)作用，制約中小企業(yè)生存和發(fā)展。

1.財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡漠

由于我國(guó)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)高度集中的特點(diǎn)，在這樣的公司治理情況下，企業(yè)具有決策迅速，經(jīng)營(yíng)靈活，管理成本低等優(yōu)勢(shì)；同時(shí)表現(xiàn)出決策隨意性強(qiáng)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果完全依靠于所有者的經(jīng)營(yíng)能力，不易產(chǎn)生管理效益的局限性。多數(shù)中小企業(yè)具有重銷售，輕管理，重生產(chǎn)，輕財(cái)務(wù)的觀念。在這種缺乏財(cái)務(wù)方面管理的情況下經(jīng)營(yíng)企業(yè)，無(wú)法避免喪失部分合理利潤(rùn)，也沒有辦法堅(jiān)持企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與企業(yè)的中長(zhǎng)期目標(biāo)保持一致，這樣就影響了中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.資金控制薄弱

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的血液，企業(yè)運(yùn)營(yíng)不可能離開資金。目前我國(guó)中小企業(yè)普遍在不同程度上存在資金控制方面的問(wèn)題。其主要表現(xiàn)為缺乏長(zhǎng)中短期計(jì)劃，過(guò)分重視流動(dòng)性而忽視了盈利性。在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)，企業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)多，我國(guó)中小企業(yè)此時(shí)容易忽視資金管理，盲目擴(kuò)張，企業(yè)資金管理方面的問(wèn)題被企業(yè)盈利和規(guī)模擴(kuò)大的光環(huán)所掩蓋。一旦在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用大幅增加，大量債務(wù)集中到期，新項(xiàng)目現(xiàn)金流入低于預(yù)期的情況，就突現(xiàn)出資金管理的問(wèn)題，進(jìn)而出現(xiàn)不能到期償債，拖欠供應(yīng)商款項(xiàng)和人員工資，經(jīng)營(yíng)資金無(wú)法正常周轉(zhuǎn)，從而導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法正常運(yùn)營(yíng)。

3.應(yīng)收賬款管理薄弱

我國(guó)中小企業(yè)為了適應(yīng)自身生存和發(fā)展的需求，同時(shí)由于受其自身固有的局限性影響，在擴(kuò)大銷售規(guī)模時(shí)，忽視了應(yīng)收賬款的管理。我國(guó)中小企業(yè)不同程度存在忽視客戶賒銷管理的問(wèn)題，缺乏對(duì)客戶的信用管理和賒銷控制，缺乏用經(jīng)濟(jì)利益加速現(xiàn)金流入的方法。這就容易造成現(xiàn)金流入緩慢和產(chǎn)生壞賬，然后不能按計(jì)劃支付資金，影響自身在供應(yīng)商的信用，無(wú)法在供應(yīng)商處賒購(gòu)，減小了自身可利用資金的規(guī)模，出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不良和流動(dòng)性危機(jī)，最后導(dǎo)致企業(yè)不能正常運(yùn)營(yíng)。

4.存貨管理薄弱

我國(guó)生產(chǎn)和銷售型中小企業(yè)為擴(kuò)大銷售通常會(huì)盲目增加存貨規(guī)模，忽視生產(chǎn)和采購(gòu)計(jì)劃。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)者缺乏存貨管理的情況下，存貨會(huì)占用大量資金。在市場(chǎng)需求旺盛的情況下，銷售規(guī)模擴(kuò)大或者銷售收入持續(xù)實(shí)現(xiàn)會(huì)掩蓋存貨管理不當(dāng)?shù)膯?wèn)題；在市場(chǎng)需求低迷或者現(xiàn)金流入大幅下降時(shí)，就會(huì)引起企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，解決的方法通常是低價(jià)處理，這就造成企業(yè)營(yíng)業(yè)虧損。

5.投資管理薄弱

中小企業(yè)由于規(guī)模小等自身局限性，融資成本相對(duì)比較高。在這種情況下中小企業(yè)在投資決策方面普遍存在忽視投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益，盲目追求最短資金回收期現(xiàn)象。另外在生產(chǎn)型中小企業(yè)還存在對(duì)于固定資產(chǎn)投資比例過(guò)大，缺乏流動(dòng)資金，影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的情況。這個(gè)問(wèn)題的起源在于中小企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度一致。中小企業(yè)投資決策人缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)觀念，而財(cái)務(wù)人員不能參與到投資決策中，這就造成中小企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)憑借決策者的直覺和注重眼前利益，盲目跟隨市場(chǎng)的現(xiàn)象。同時(shí)在進(jìn)行投資決策時(shí)缺乏科學(xué)的投資分析和評(píng)估，不可能對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)金流量進(jìn)行科學(xué)預(yù)計(jì)，也就不可能對(duì)投資項(xiàng)目和固定資產(chǎn)投資是否正確進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而進(jìn)行正確的投資決策。這樣就容易出現(xiàn)投資失誤，甚至由于投資失誤引起企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，沒有辦法引領(lǐng)中小企業(yè)進(jìn)入健康發(fā)展的軌道。

三、解決我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題的對(duì)策

1.更新觀念，建立適合中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方法

我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)問(wèn)題的根源是企業(yè)沒有把財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)的核心管理。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，如果不改變財(cái)務(wù)管理觀念很難在市場(chǎng)中占有一席之地。只有建立以財(cái)務(wù)管理為核心，改變財(cái)務(wù)管理服從于生產(chǎn)和銷售過(guò)程，主動(dòng)支配和安排生產(chǎn)和銷售，并且持續(xù)創(chuàng)造價(jià)值為方向的財(cái)務(wù)管理制度才能使中小企業(yè)提高管理水平，在市場(chǎng)中抓住機(jī)遇，獲得發(fā)展。

2.建立高效的資金管控

財(cái)務(wù)管理的核心是資金管理，就是企業(yè)現(xiàn)金流的管理。我國(guó)中小企業(yè)將自身的貨幣資金管控好，有可能大幅度提高管理效率，為企業(yè)抓住機(jī)遇提供有利的資金支持。在日常經(jīng)營(yíng)中，可以采取各種方法，盡量保證資金流入和流出同步，就是“量入為出”。我國(guó)中小企業(yè)首先應(yīng)該編制適當(dāng)?shù)馁Y金使用計(jì)劃，采用“量入為出”的原則，適當(dāng)、有效的安排資金使用，保障按期償付賬款和未來(lái)使用資金的規(guī)劃。其次可以通過(guò)諸如現(xiàn)金折扣、合理的催款計(jì)劃等方法加速收款。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款控制

我國(guó)中小企業(yè)可以從以下幾方面加強(qiáng)應(yīng)收賬款控制：

第一，建立和完善賒銷管理制度，從源頭緩解收款難的問(wèn)題。可以建立客戶信用檔案，對(duì)客戶依據(jù)其信用狀況給予享用的信用等級(jí)，并將信用等級(jí)作為決定是否賒銷以及賒銷額度的依據(jù)。同時(shí)每個(gè)客戶的賒銷申請(qǐng)由專人負(fù)責(zé)，并根據(jù)收款情況對(duì)申請(qǐng)人進(jìn)行考核。

第二，對(duì)于超期應(yīng)收款。根據(jù)債務(wù)人的具體情況可以采用專項(xiàng)收賬小組催款；與債務(wù)人談判，重組債務(wù)；或者依法起訴等措施，加快收回超期應(yīng)收款，以提高資金周轉(zhuǎn)。

第三，嘗試使用現(xiàn)金折扣促使客戶加快付款。針對(duì)部分對(duì)現(xiàn)金折扣敏感的客戶，綜合考慮信用期間，資金成本和整體銷售利潤(rùn)情況，適當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)金折扣，加速客戶付款。

4.加強(qiáng)存貨管理

良好的存貨管理不僅可以減少存貨占用的資金，提高企業(yè)資金使用效率，而且還可以減少企業(yè)存貨積壓的風(fēng)險(xiǎn)。在庫(kù)存管理方面，對(duì)于年需求額大、品種少的主要存貨可以綜合考慮采購(gòu)成本、訂貨成本、儲(chǔ)存成本和缺貨成本盡力實(shí)現(xiàn)存貨占用資金和存貨產(chǎn)生效益的最佳結(jié)合。對(duì)于總需求額不大，但是品種多的存貨，可以對(duì)重點(diǎn)品種采用經(jīng)濟(jì)訂貨管理。對(duì)于低值易耗的存貨，考慮其對(duì)企業(yè)效益影響不大，可以根據(jù)日常耗用量，盡可能減少庫(kù)存數(shù)量，避免資金占用，提高資金使用效率。

5.提高投資決策和管理的科學(xué)性

投資是否有效對(duì)中小企業(yè)能否長(zhǎng)期持續(xù)獲得利潤(rùn)起著至關(guān)重要的影響。投資項(xiàng)目獲得理想的收益，牽扯到很多方面的因素，涉及各種風(fēng)險(xiǎn)，因此中小企業(yè)需要用科學(xué)的方法進(jìn)行投資管理。首先在投資項(xiàng)目選擇過(guò)程中，就需要周密分析，謹(jǐn)慎從事，認(rèn)真研究，綜合考慮項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)、成本和收益，決定是否投資以及籌集資金的方式和數(shù)額。其次在項(xiàng)目投資后要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的科學(xué)監(jiān)控和管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目的新的風(fēng)險(xiǎn)和不確定因素，并及時(shí)采取針對(duì)性措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促使投資收益最大化。

我國(guó)中小企業(yè)必須把財(cái)務(wù)管理作為其管理體系的核心，樹立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，針對(duì)企業(yè)中財(cái)務(wù)管理方面存在的不足方面，用于進(jìn)行創(chuàng)新和改造，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，才能要在我國(guó)新常態(tài)經(jīng)濟(jì)狀況下生存和發(fā)展。（作者單位：華晨卡伊卡諾巴士制造技術(shù)（大連）有限公司）

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