楊帥

摘要：隨著我國(guó)施工市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈化，對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平提出了越來越高的要求。作為施工企業(yè)管理重要組成部分的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，對(duì)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，提升企業(yè)盈利空間有著重要的意義。施工企業(yè)一定要認(rèn)識(shí)到自身在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面存在的不足，有針對(duì)性的采取對(duì)策，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；意義；問題；對(duì)策

2013年以來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)進(jìn)入下行通道，國(guó)家對(duì)以往大規(guī)模投資刺激經(jīng)濟(jì)的手段進(jìn)行了嚴(yán)格的控制，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等投資受到了抑制，這導(dǎo)致施工市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，施工企業(yè)的盈利空間被大大壓縮。在這種背景下，施工企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷發(fā)展壯大，除了要積極開拓市場(chǎng)之外，還應(yīng)該從內(nèi)部提升管理水平，其中以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力的提升尤為重要。目前，我國(guó)很多施工企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力比較薄弱，企業(yè)一定要加強(qiáng)重視，不斷提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力，從而降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升管理水平，從而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。

一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

1施工企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

我國(guó)很多施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式比較落后，沒有嚴(yán)格按照現(xiàn)代公司治理制度來構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境以及風(fēng)險(xiǎn)管理文化存在缺失。首先，很多施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不完善，企業(yè)的管理權(quán)以及控制權(quán)往往集中在少部分管理層手中，董事會(huì)以及獨(dú)立董事制度形同虛設(shè)，內(nèi)部控制體系難以有效發(fā)揮其作用；其次一些施工企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)比較淡漠，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理解還停留在傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)階段，對(duì)完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的重要性認(rèn)識(shí)不足。企業(yè)的員工在日常的工作中也缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展缺乏環(huán)境和基礎(chǔ)。

2施工企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全

目前，我國(guó)大多數(shù)施工企業(yè)都缺乏健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，從制度建設(shè)、人員配備以及執(zhí)行力度方面都存在很多問題，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門形同虛設(shè)，難以完成其內(nèi)部控制的職能。大多數(shù)施工企業(yè)財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的基本核算職能，只有部門企業(yè)將審計(jì)和監(jiān)督工作納入到財(cái)務(wù)部門的職能中來，從整體來看，絕大部分施工企業(yè)沒有形成健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系；其次，施工企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，我國(guó)大多數(shù)施工企業(yè)的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)設(shè)置呈現(xiàn)出金字塔式結(jié)構(gòu)，這種設(shè)置導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息難以有效的在上下層之間傳輸，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率非常低下。另外，施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作往往由財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺少對(duì)內(nèi)部控制制度的關(guān)注和執(zhí)行監(jiān)督，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度得不到很好的貫徹實(shí)施。

3施工企業(yè)缺乏完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

目前，我國(guó)很多施工企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，往往將風(fēng)險(xiǎn)歸結(jié)為市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)和外部環(huán)境惡劣造成的，而對(duì)于企業(yè)自身內(nèi)部控制中存在的問題比較忽視。很多建筑施工企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的調(diào)查研究不夠，對(duì)業(yè)主一些惡意壓價(jià)、墊支資金、壓縮工期的行為一應(yīng)允諾，對(duì)盲目擴(kuò)張所帶來的控制風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。一個(gè)項(xiàng)目是否應(yīng)該承攬，企業(yè)應(yīng)該充分做好前期準(zhǔn)備工作，對(duì)項(xiàng)目的信息進(jìn)行搜集并分析評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)評(píng)估結(jié)果決定是否應(yīng)該進(jìn)行投標(biāo)；另外，企業(yè)還應(yīng)對(duì)業(yè)主的信譽(yù)、工程資金來源、資金籌措方式、資質(zhì)狀況等進(jìn)行全面的調(diào)查，從而為企業(yè)后續(xù)的工程施工做好準(zhǔn)備，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。然而，目前大多數(shù)施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力低下。

4施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)較低

由于我國(guó)大多數(shù)施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式比較落后，導(dǎo)致企業(yè)施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)比較低，只能完成日常的財(cái)務(wù)核算工作，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的控制和監(jiān)督能力缺乏，對(duì)于出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題難以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)原因并提出解決方法；其次，施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展缺乏了解，不能結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況提出合理的企業(yè)投資發(fā)展規(guī)劃；另外，隨著財(cái)務(wù)信息化的不斷發(fā)展，很多施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員沒有熟練掌握信息化管理技巧，不能適應(yīng)新的信息化管理方法，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率非常低下。

二、施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

1有利于提升施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平

施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有其自身的特點(diǎn)，其施工項(xiàng)目一般周期比較長(zhǎng)，且項(xiàng)目所在地比較分散，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理存在很大難度，我國(guó)大多數(shù)建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理都比較松散。加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，以財(cái)務(wù)控制的方式將企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督，通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，有效的規(guī)范了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。

2有利于施工企業(yè)更好的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)的項(xiàng)目周期長(zhǎng)，資金需求量大，且企業(yè)需要墊支大量資金用于工程施工，因此施工企業(yè)一般都面臨著較大的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)一定要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制能力。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是建筑施工企業(yè)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)最有效的手段，通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，將企業(yè)潛在的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

3有利于提升施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，可以將企業(yè)各個(gè)部門和各個(gè)環(huán)節(jié)的工作有效的結(jié)合在一起，促使各個(gè)部門之間加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，充分發(fā)揮企業(yè)各項(xiàng)資源的效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。另外，通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督和考核，能夠有效的激勵(lì)企業(yè)員工的積極性，提高其工作效率，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

三、加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

1建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

施工企業(yè)一定要建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，從制度建設(shè)、人員配備以及組織架構(gòu)方面為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展奠定基礎(chǔ)。首先，企業(yè)應(yīng)該建立包括會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)憑證管理、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)產(chǎn)清查等一系列財(cái)務(wù)工作流程制定相關(guān)的制度，從而將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的流程予以制度化管理，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作形成一個(gè)高效率規(guī)范化的體系；其次，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)預(yù)決算的控制，并建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，幫助企業(yè)及時(shí)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高資金運(yùn)作的效率；另外，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行落實(shí)的重視，積極領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)籌企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門配合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，從而促使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度更好的執(zhí)行落實(shí)并達(dá)到預(yù)期的效果。

2強(qiáng)化施工企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力

施工企業(yè)要采取措施，不斷強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力。首先，施工企業(yè)要強(qiáng)化存貨管理能力，提高存貨周轉(zhuǎn)率，從而使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和利用狀況能夠好轉(zhuǎn)，避免出現(xiàn)資金呆滯的情況。企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況，制定合理的存貨庫存量，既要防止出現(xiàn)存貨短缺的情況，又要避免存貨占用過多的流動(dòng)資金、產(chǎn)生過多的庫存費(fèi)用，盡量降低企業(yè)的存貨成本；其次，施工企業(yè)要尤其重視應(yīng)收賬款管理能力的提升。施工企業(yè)要從源頭上對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，在進(jìn)行工程承攬之前，要對(duì)發(fā)包商的資金能力、信譽(yù)狀況等進(jìn)行嚴(yán)格的調(diào)查評(píng)估，嚴(yán)格控制企業(yè)墊支的資金量。企業(yè)還要制定合理的應(yīng)收賬款催收制度，完善應(yīng)收賬款管理辦法，將具體的責(zé)任層層落實(shí)到個(gè)人，嚴(yán)格控制壞賬、呆賬的比例。對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的壞賬，應(yīng)該通過法律手段解決；另外，施工企業(yè)要通過預(yù)算管理的強(qiáng)化來提高財(cái)務(wù)控制能力。企業(yè)要進(jìn)行嚴(yán)格的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，制定合理的年度預(yù)算目標(biāo)，并將指標(biāo)分解到各個(gè)部門和項(xiàng)目，通過預(yù)算管理的方式來提高企業(yè)的財(cái)務(wù)控制能力。

3完善企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)決定了其面臨的風(fēng)險(xiǎn)比較大，企業(yè)一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的類型和特點(diǎn)建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制等手段，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范和管理能力。施工企業(yè)的項(xiàng)目資金量大、周期長(zhǎng)，企業(yè)在招投標(biāo)前要進(jìn)行充分的可行性研究，并根據(jù)工程項(xiàng)目的金額大小確定審批權(quán)限。企業(yè)要建立完善的信用評(píng)估體系，對(duì)業(yè)主的信用狀況進(jìn)行搜集和分析，并在工程施工過程中對(duì)業(yè)主的信用進(jìn)行跟蹤監(jiān)督；其次，建筑施工企業(yè)還要重視對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)的管理，要建立起合同起草、審批、履行、違約等全環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，將合同風(fēng)險(xiǎn)防范作為企業(yè)一項(xiàng)重要的任務(wù)；另外，施工企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督功能，通過建立以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)制度，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和監(jiān)督全面的融入到內(nèi)部審計(jì)工作中去。內(nèi)部審計(jì)人員要全面的參與企業(yè)的項(xiàng)目投標(biāo)、工程施工、財(cái)務(wù)監(jiān)督、項(xiàng)目結(jié)算中去，通過審計(jì)監(jiān)督及時(shí)的發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)以及信息化建設(shè)

施工企業(yè)要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)信息化管理。首先，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，提高其財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督能力，對(duì)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題要及時(shí)的發(fā)現(xiàn)原因并提出解決方案，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作奠定堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)；其次，財(cái)務(wù)人員要對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行全面的了解，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)的管理，從而結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況為企業(yè)提出科學(xué)的建議，從而提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，優(yōu)化企業(yè)各項(xiàng)資源的配置；另外，施工企業(yè)要不斷提高財(cái)務(wù)人員的信息化管理能力，使其能夠熟練掌握應(yīng)用財(cái)務(wù)信息化軟件，為企業(yè)實(shí)施信息化管理奠定基礎(chǔ)。

隨著施工行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈化，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在降低企業(yè)成本、提升企業(yè)盈利空間、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力中的作用越來越重要，在這種背景下，施工企業(yè)要認(rèn)識(shí)到自身在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，通過完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系、強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力、提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理能力、提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，實(shí)施信息化管理等措施，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)控制能力，從而為企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。

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