杜瑩冰

摘 要：企業(yè)內(nèi)部審計是對企業(yè)內(nèi)部的各個環(huán)節(jié)和控制獨立進行評價的體系，用來確定企業(yè)中的業(yè)務流程是否符合公認的方針，是否符合規(guī)定，是否能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的規(guī)劃目標。而內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證規(guī)劃目標的實現(xiàn)，保證資產(chǎn)的安全性，保證會計信息的正確性，保證方針執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)濟活動效益而采取的內(nèi)部調(diào)整、約束的一系列方法。內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的目標最終都是提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部審計；內(nèi)部控制；問題；對策

中圖分類號：F264 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）32-0215-02

引言

企業(yè)內(nèi)部審計和內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營活動的正確性和高效性的保證，同時企業(yè)的內(nèi)部審計和控制也是我國外部審計不可或缺的環(huán)節(jié)，在我國企業(yè)加強內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的進程中，能夠保證企業(yè)的資金合理的分配，也能夠保證企業(yè)經(jīng)濟活動中會計信息的正確性和真實性。在我國經(jīng)濟內(nèi)部環(huán)境不斷改善、經(jīng)濟制度改革不斷加深、法制水平不斷提高的形勢下，對企業(yè)內(nèi)部審計和控制的要求也隨之提高，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部的作用不斷加強。我國的企業(yè)的內(nèi)部審計和控制部門要不斷的加強學習，吸收先進的內(nèi)部審計與內(nèi)部控制經(jīng)驗，改革穿孔的內(nèi)部審計與內(nèi)部控制模式，在嚴格的遵守我國的審計法的基礎上，努力提高內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的高效性，并且將其改變成為企業(yè)的日常流程，在高效的內(nèi)部審計和控制基礎之上，提高資金的使用效率，避免企業(yè)資金的流失和企業(yè)內(nèi)部的貪污和腐敗。

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制制度欠完善

正所謂“沒有規(guī)矩，不成方圓”。我國從建國初期一直到21世紀逐漸發(fā)展出了一套與我國社會主義市場經(jīng)濟相適應的經(jīng)濟體制，我國的現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計與內(nèi)部控制也必須有一套與之相適應的制度、體制。雖然我國已經(jīng)建立的預算法、審計法、政府的預算和采購制度，但是這是遠遠不夠的，全球經(jīng)濟環(huán)境在不斷的變化，社會體制在不斷的變革，企業(yè)的內(nèi)部審計與內(nèi)部控制體制也必須與時俱進，隨時進行改革，才能適應環(huán)境和體制的不斷變化。企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制體制的不健全，對現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理和資金流通都有著嚴重的影響，是企業(yè)的經(jīng)營管理活動效率低下，而且企業(yè)的資金安全也存在威脅。目前我國一部分企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制現(xiàn)狀只停留在表面，即使在審計與內(nèi)部控制的過程中發(fā)現(xiàn)某些問題，在體制和制度的不健全的狀況下，內(nèi)部審計和控制人員難以有規(guī)矩和法律作為依據(jù)，難以深入進行下去。

（二）企業(yè)對內(nèi)部審計與內(nèi)部控制不夠重視

目前存在一種狀況，企業(yè)的領導者與高層對企業(yè)的內(nèi)部審計與內(nèi)部控制不夠重視，造成這種狀況的原因是由于企業(yè)的領導者與高層對于內(nèi)部審計和內(nèi)部控制概念的認識存在偏差，甚至認識存在錯誤。企業(yè)最重要的是效益，而企業(yè)的領導者與高層的所想所做都是從效益的角度進行的，其實施的一系列的措施都是要直接的提高企業(yè)的效益，這是無可厚非的。但是，從內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的內(nèi)涵出發(fā)，其最終目標是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟活動的高效性，保證資金的安全性，實現(xiàn)企業(yè)效益的提高。然而，企業(yè)的領導者對內(nèi)部審計與內(nèi)部控制和企業(yè)經(jīng)濟效益之間的關系認知不清楚，造成對內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的不重視。當然，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)濟效益的作用不是立即的，而是在潛移默化中來提升企業(yè)的效益，這也容易使領導者與高層對內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的忽視，但內(nèi)部審計與內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)濟的作用的不可忽視的。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制內(nèi)容不完整、目標模糊、程序混亂

企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制存在一種浮于表面的現(xiàn)象，在企業(yè)的具體業(yè)務環(huán)節(jié)有待深入，比如在企業(yè)的一些保密或者具體的經(jīng)營狀況和盈利狀況難以做到審計和控制，這就對企業(yè)的內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的內(nèi)容完整性造成缺陷。具體的業(yè)務缺乏審計和控制的細致化，直接的結果便是部分的審計與控制信息不準確，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制內(nèi)容的不完整嚴重的影響的企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的水平。

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的目標直接對審計控制的范圍、成本、質(zhì)量造成影響，為了確保企業(yè)的審計控制的質(zhì)量以及會計所承擔的過高風險，明確內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的目標是一個刻不容緩的任務但由于目前內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的概念在國內(nèi)還是一個比較空泛的概念，明確內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的目標是相當困難的。

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的合法與真實性需有科學的法律程序來維護的，但由于國內(nèi)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制開展的時間短，而且各個企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的程序不統(tǒng)一，對于我國內(nèi)部審計與內(nèi)部控制控制法律程序的標準化造成一定的難度，據(jù)有關統(tǒng)計，我國65%的會計師事務所利用我國沒有明確的程序要求漏洞，應用不合理的審計程序?qū)ο嚓P審計單位出具欠真實的審計報告。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制人才匱乏、業(yè)務素質(zhì)有待提高

據(jù)有關部門統(tǒng)計，河南省的總人口9 406萬，而本科生只有約58萬人，碩士生約8萬人，在校博士生約8 000人，本科占總人口的不到10%，而審計人員更是不到2%，我國嚴重缺乏內(nèi)部審計與內(nèi)部控制人才。而且我國的內(nèi)部審計與內(nèi)部控制人員專業(yè)最多的是會計、財務管理等，從而又出現(xiàn)一個問題，我國內(nèi)部審計與內(nèi)部控制人員的專業(yè)技能與業(yè)務素質(zhì)針對性不強。而專業(yè)人員的水平?jīng)Q定了我國企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的水平與效果，我國審計人員的素質(zhì)不高是難以適應我國內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的發(fā)展步伐。具體的原因是由于我國內(nèi)部審計與內(nèi)部控制體制的傳統(tǒng)固化，導致審計控制人員處于一種“溫水煮蛙”的狀態(tài)，審計控制人員沒有意思去學習相關的新知識來更新自身的知識儲備，無形中影響了企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制水平的提高，我國的審計控制人員提高自身素質(zhì)是一個刻不容緩的課題。

二、現(xiàn)代企業(yè)加強審計與內(nèi)部控制建設的對策

（一） 建設健全內(nèi)部審計與內(nèi)部控制體制

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制體制是即為我國制定用于保障內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的法律法規(guī)以及企業(yè)用于規(guī)范內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的規(guī)章制度，在開展內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之前，必須擁有完善的體制制度，才能夠保證內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的順利進行。在制定法律法規(guī)的過程中，要善于發(fā)現(xiàn)我國內(nèi)部審計與內(nèi)部控制目前所存在的問題，并將問題的完善及時的反映在法律法規(guī)的建設當中。企業(yè)的管理層在做好對我國法律、法規(guī)、政策的貫徹與實施以外，要結合企業(yè)自身的特點，對自身內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作的體制建設予以特色性改變。在對國家法律政策與企業(yè)自身完善的雙管齊下，能夠保證企業(yè)的內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作的及時有效，使我國企業(yè)的內(nèi)部審計與內(nèi)部控制能夠有法可依、有章可循，使我國企業(yè)的內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作邁上一個新臺階。endprint

（二）企業(yè)要提高對內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的重視程度

態(tài)度決定成敗，企業(yè)管理者對內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的不重視反映出一個問題，企業(yè)管理者的風險意識弱，企業(yè)管理者必須要理清內(nèi)部審計與內(nèi)部控制對于企業(yè)效益以及資金安全的重要性，首先在態(tài)度上要做到對于內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的不忽視，然后在保證企業(yè)正常運行的情況下，積極的開展和推進企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的工作。其次提高整個企業(yè)對于內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的認知度，開展專門的崗位培訓或?qū)ｎ}宣講，在企業(yè)內(nèi)部來宣傳內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的重要性，加強管理層對內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的建設與評估，提高相關人員的工作積極性，充分重視與發(fā)揮注冊會計師的審計功能和作用，在得到管理人員的首肯后，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作才能有條不紊的進行，進而解決企業(yè)的風險與控制信息不對稱的問題，保證企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計與內(nèi)部控制要擴大范圍、明確目標、確立程序

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的內(nèi)容完整性主要體現(xiàn)在其作用范圍之上，目前的主要問題便是內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的范圍小，不能夠完全的覆蓋到企業(yè)的各項具體的經(jīng)營活動之中，因此必須擴大其范圍。擴大范圍表現(xiàn)在企業(yè)的具體業(yè)務之上、現(xiàn)有的資金使用情況、潛在的危險評估以及企業(yè)的大型經(jīng)營項目等等。其次是明確內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的目標，可以借鑒一下國外的先進經(jīng)驗，利用風險導向來明確內(nèi)部審計與內(nèi)部控制目標，自上而下的實施內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作，把企業(yè)的經(jīng)營活動與內(nèi)部審計控制相結合，對此進行評價。內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的目標直接對審計控制的范圍、成本、質(zhì)量造成影響，使得企業(yè)內(nèi)部管理與經(jīng)營的隨意性、可操作性大大降低。最后，國家必須根據(jù)法律法規(guī)進行標準程序的制定，來規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作，避免一些借助此漏洞進行虛假審計報告的產(chǎn)生，保證經(jīng)濟市場的公平性與安全性。

（四）加強內(nèi)部審計與內(nèi)部控制人才培養(yǎng)，提高人員素質(zhì)

企業(yè)的內(nèi)部審計與內(nèi)部控制不是一層不變的，是一個動態(tài)變化的過程，審計控制人員唯有不斷的學習，更新自己的知識儲備，提高自己的專業(yè)技能水平，才能夠適應不斷變化的工作。就目前我國企業(yè)內(nèi)部審計控制人員素質(zhì)普遍較低的狀況，企業(yè)可以設立監(jiān)督機構，建立業(yè)績評估體制，把相關人員的工作與其待遇聯(lián)系起來，提高相關人員的工作積極性。其次通過企業(yè)內(nèi)部的專題講座或其他宣傳手段來提高審計控制人員的思想認識，培養(yǎng)其自身主動提升意識。最后，通過企業(yè)內(nèi)部崗位培訓來提高審計控制人員的專業(yè)技能，可以通過各種活動或講座來提高相關人員對于相應法律的熟悉程度，培養(yǎng)其在日常工作中依靠法律的意識，并對其進行計算機培訓，這有利于提高企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作的效率，并能夠提高工作的便利性，為內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作的順利進行提供捷徑。

三、結論

提升內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的水平，不僅能夠提高企業(yè)經(jīng)營活動的高效性，保證企業(yè)會計信息的正確性與真實性，保證企業(yè)資金安全流通，降低企業(yè)的運營風險，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)健康的發(fā)展，而且有利于提高我國企業(yè)的整體管理水平，提高我國企業(yè)發(fā)展過程的透明度，對我國的企業(yè)行為形成一種有力的約束，肅清我國的經(jīng)濟環(huán)境，增加我國的社會與人民的滿意度。

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[責任編輯 李 可]endprint